Финансовые ресурсы коммерческого банка, их формирование, использование в современных условиях

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

2.1. Анализ собственного капитала банка

 

Для создания коммерческого  банка необходим определенный собственный капитал, который имея четко выраженную правовую основу и функциональную определенность образует финансовую базу развития банка. По сравнению с другими сферами предпринимательской деятельности собственный капитал банка занимает небольшой удельный вес в совокупном капитале. Это объясняется спецификой деятельности банка как учреждения, осуществляющего мобилизацию свободных ресурсов на денежном рынке и предоставление их взаймы. Собственный капитал составляет примерно 10% от общего объема ресурсов, тогда как у субъектов хозяйствования его доля составляет 40 - 55%. Это связано с тем, что банковские активы, представленные разными видами денежных требований и обязательств, как правило, более ликвидны и быстрее реализуемы на рынке, чем активы нефинансовых компаний, замороженные в материальных объектах (оборудование, здания и т. д.). Эта особенность банковских активов обеспечивает банкам возможность более быстрой мобилизации денежных ресурсов и соответственно снижает потребность банков в собственном капитале.

Следует различать понятия  собственные средства и собственный капитал банка. Собственные средства — это совокупность различных по  назначению фондов,  обеспечивающих  экономическую  самостоятельность  и стабильность функционирования банка [3, с.53]. Они включают все пассивы банка, образованные в ходе его внутренней деятельности: уставный и резервный фонды, прочие фонды и резервы, созданные за счет прибыли; эмиссионные разницы; фонды переоценки; нераспределенную прибыль прошлых лет и прибыль текущего года. На  долю   собственных средств приходится от 10 % до 20 % общей суммы пассивов банка. Это связано с рядом причин. Во-первых, банки по роду своей деятельности занимаются перераспределением временно свободных средств клиентов, т.е. работают в основном с "чужими" средствами. Во-вторых, банковские активы намного ликвиднее, чем активы нефинансовых компаний, так как находятся в основном в денежной форме, а не "заморожены" в виде основных средств и производственных запасов.  Это позволяет быстрее мобилизовать банку денежные средства для выполнения своих обязательств перед кредиторами и снижает потребность в собственном капитале

Собственный капитал  банка является расчетной величиной. Он может включать, кроме определенных статей собственных средств, и отдельные виды привлеченных, которые можно теоретически приравнять к собственным и которые способны выполнять функции капитала банка. В состав капитала банка входят элементы собственных средств, отвечающие таким принципам, как стабильность, субординация по отношению к правам кредиторов и отсутствие фиксированных начислений доходов. Таким образом, под собственным капиталом банка следует понимать созданные им фонды и резервы, обеспечивающие банку стабильность функционирования и возможность сглаживания потенциальных убытков, а также находящиеся в использовании банка на протяжении всего периода его деятельности. Собственный капитал включает: уставный капитал, резервный капитал, резервы на покрытие различных рисков, учредительскую прибыль (эмиссионные разницы), нераспределенную прибыль текущего года и прошлых лет. Кроме этого, в состав собственного капитала может входить привлеченный или субординированный кредит, который характеризуется достаточно длительными сроками привлечения (не менее 5 лет), отсутствием возможности истребования кредитором ранее предусмотренных договором сроков погашения и выплатой основной суммы долга только после окончания срока действия договора [3, с.53].

Наличие  собственного капитала  является необходимым  условием создания и функционирования  любого коммерческого банка.

Собственный капитал  выполняет три функции: защитную, оперативную и регулирующую.

Поскольку основными  принципами ведения банковского  дела является безопасность и ликвидность, защитная функция среди функций собственного капитала банка считается основной. Защитная функция означает защиту вкладчиков и кредиторов, т.е.  возможность выплаты им компенсаций в случае возникновения убытков или банкротства банка; сохранение его платежеспособности за счет созданных резервов;  продолжения деятельности банка, независимо от  угрозы появления убытков.  Это главная функция собственного капитала. Защитная функция собственного капитала включает страхование вкладов и депозитов, гарантирующее интересы кредиторов банка в случае его ликвидации или банкротства, а также обеспечение функционирования банка даже при появлении убытков по его текущей деятельности. Эти убытки, как правило покрываются за счет текущей прибыли. Если ее недостаточно, то для покрытия непредвиденных расходов используется часть собственного капитала. Поэтому, если банк имеет достаточный резервный капитал, он длительное время может считаться надежным и платежеспособным даже при появлении убытков по его основной деятельности.

Оперативная функция - обеспечение  финансовой  основы  деятельности банка - является второстепенной,  т.к. основными ресурсами для активных операций выступают привлеченные средства.  В этой функции собственный капитал банка обеспечивает адекватную базу роста активных операций,  т.е. поддерживает объем и характер банковских операций в   соответствии   с   задачами  банка. Она заключается в том, что банк за счет фондов и прибыли, составляющих его капитал, может осуществлять затраты на формирование  основных фондов, приобретать нематериальные активы, осуществлять инвестиции в уставные фонды других субъектов. Особое значение  как источник средств для осуществления затрат собственный капитал имеет на начальной стадии функционирования банка. За счет его осуществляются все первоочередные расходы и активные операции. Но в последующем роль собственного капитала  не менее важна, поскольку  он позволяет банку осуществить высокодоходные, но рискованные операции, производить вложения в долгосрочные активы, т.е. осуществлять те затраты , в которые опасно “втягивать” средства клиентов .

Регулирующая  функция  собственного капитала связана исключительно  с особой  заинтересованностью  общества в успешном функционировании банков,  а также с законами и правилами, позволяющими центральным  банкам осуществлять контроль за   деятельностью   коммерческих  банков  и  других  кредитных учреждениях. Эти правила требуют соблюдения минимальной величины уставного капитала,  необходимого для получения лицензии на банковскую деятельность; предельной суммы кредита (риска) на одного заемщика.

Названные функции банковского  капитала показывают, что собственный  капитал – основа коммерческой деятельности  банка. Он обеспечивает самостоятельность  и гарантирует финансовую устойчивость, платежеспособность, служит  источником покрытия непредвиденных расходов,  являющихся следствием различных рисков банка.

Таким образом,  собственный  капитал  банка имеет первостепенное значение для обеспечения устойчивости банка и эффективности его  работы.

Собственные средства коммерческого  банка состоят в основном из сформированных им фондов и прибыли, полученной  банком  в результате его деятельности в текущем году и на протяжении прошлых лет. Фонды банка составляют  основу собственных средств. Каждый из них имеет определенное целевое назначение. Различаются  также порядок  и источники их формирования.

Начальной точкой в организации  банковского дела является  формирование коммерческими банками уставного  фонда (капитала). Уставный капитал (фонд) - это организационно-правовая форма  капитала,  величина  которого определяется учредительским договором о создании банка и закрепляется в Уставе  банка. Его создание в размерах, определенных законодательством, является обязательным условием  регистрации банка как юридического лица. До недавнего времени считалось, что капитал  мог быть объявленным и оплаченным. Первый  определялся в момент создания банка  и мог быть оплачен лишь частично. Под вторым  имелось в виду, что он полностью оплачен.  Объявленный  капитал должен был полностью оплачен  в течение года после регистрации банка. В настоящее время уставный фонд  банка должен быть сформирован  в полном объеме  до государственной регистрации банка [1,статья 76].

 Независимо от организационно-правовой формы банка, его уставный фонд формируется полностью за счет вкладов участников – юридических и физических лиц (акционеров). Средства, внесенные в уставный фонд, представляют собой стартовый капитал для начала осуществления хозяйственной и коммерческой деятельности вновь созданного банка и на протяжении всего периода функционирования кредитного учреждения являются экономической основой его существования.

Минимальный размер уставного  фонда для вновь создаваемого (реорганизованного) банка регулируется и устанавливается Национальным банком Республики Беларусь. В настоящее  время Правилами регулирования деятельности банков его размер установлен в  сумме, эквивалентной 5,0 млн.евро [13]. Он должен быть сформирован из денежных средств. Денежные средства должны быть собственными. Под собственными средствами учредителя (участника) банка следует понимать приобретенные законным способом денежные средства или иное имущество, принадлежащие ему на праве собственности либо в силу иного вещного права[14, с.30].

Вклад в уставный фонд может вноситься как в белорусских  рублях, так и в иностранной валюте. Перерасчет иностранной валюты осуществляется по курсу НБ РБ на дату внесения средств. Уставный фонд объявляется в белорусских рублях. Кроме денежных взносов возможны и не денежные вклады в форме имущества, право распоряжения которым принадлежит владельцу.

Если коммерческий банк создан как паевой,  то прием новых  участников осуществляется с согласия большинства пайщиков банка, а увеличение капитала производится по мере внесения  дополнительных взносов пайщиками.

Уставный капитал акционерного банка  формируется  путем  выпуска акций и  облигаций и регламентируется  «Правилами согласования и регистрации выпусков акций и облигаций банков в НБ РБ» от 25.04.02. №82.

Увеличение уставного  капитала  может осуществляться как за счет средств пайщиков или  акционерного банка,  что было указано выше, так и за счет его собственных средств.  На увеличение уставного капитала действующие коммерческие банки могут направить:

- средства целевых фондов, созданных за счет отчислений от прибыли при условии, что за их счет не осуществлялись конкретные капитальные затраты на строительство, приобретение основных фондов, инвестиции и т.д.

- основные средства,  приобретенные банком за счет средств  фондов экономического стимулирования,  направленных  на  производственное и социальное развитие банка, разделенных в установленном порядке между членами трудового  коллектива после уплаты подоходного налога и других обязательных платежей;

- дивиденды, начисленные,  но не выплаченные акционерам банка. Эти средства используются на капитализацию по согласованию с акционерами и после уплаты налогов в бюджет;

- нераспределенную прибыль по итогам предыдущего года, если она подтверждена внешним аудитом.

Уменьшение уставного  фонда акционерного банка проводится по  решению собрания  акционеров банка путем выкупа акций и аннулирования их после выполнения банком предусмотренных законодательством процедур.

В обязательном порядке  коммерческие банки должны формировать  резервный фонд, который предназначается  для возмещения убытков прошлых  лет и по итогам отчетного года, а также для увеличения уставного фонда банка. Резервный фонд формируется за счет отчислений от чистой прибыли банка. Размеры этого фонда находятся в непосредственной зависимости от размеров уставного фонда банка. Согласно законодательству размер резервного фонда должен составлять не менее 15% нового размера зарегистрированного уставного фонда банка [15]. При этом, для банков, резервный фонд которых сформирован в размере менее 15% от зарегистрированного уставного фонда, установлен минимальный размер отчислений - 10% от прибыли отчетного года.

Для банков, сформировавших резервный фонд в размере более 15% от зарегистрированного уставного  фонда, размер отчислений по решению  уполномоченного органа управления банка может составлять менее 10% от прибыли отчетного года [15]. Средства резервного фонда могут быть направлены на увеличение уставного фонда путем капитализации только в части, превышающей 15% от зарегистрированного уставного фонда.

Кроме обязательного  формирования резервного фонда, коммерческими банками могут создаваться и другие фонды, источниками формирования которых служит банковская прибыль. Количество этих фондов, их названия, целевое назначение, размеры, порядок формирования и использования  должны быть  оговорены в учредительных документах банка или в специальных внутрибанковских положениях о фондах, утвержденных  соответствующими органами управления  банка. Чаще всего формируются фонд  развития банка, фонды, аккумулирующие  средства для выплаты  дивидендов акционерам и индексации номинала акций. Могут  создаваться также  различные  целевые фонды, например, для переподготовки и повышения квалификации  персонала банка и т.д.

В особую группу следует  выделить фонды  банка, образование  которых  связано с различными  внешними факторами. Их можно объединить  под общим названием  фонды переоценки. В связи с инфляцией происходит отставание  балансовой стоимости основных  средств банка от рыночной. При периодической переоценке их стоимости у банка образуется  фонд переоценки основных средств. При изменении  курса иностранных валют  по отношению  к национальной валюте у банков возникают, так называемые нереализованные курсовые разницы.

В состав собственных  средств банка может входить  и ряд других элементов:

-созданные банком резервы на риски и платежи;

-эмиссионные разницы, образующиеся в результате  реализации первично размещаемых акций по цене, превышающей их номинальную стоимость;

-нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет.

Важным составляющим элементом собственного капитала банка является прибыль, так как основной целью любого коммерческого банка является её получение. Как экономическая категория прибыль характеризует экономическую результативность банковской деятельности. Размер, динамика и структура прибыли отражают степень эффективности работы банка.

В экономической литературе прибыль банка определяют как  разницу между его валовым  доходом и общей суммой расходов, т.е. результат деятельности складывается как сальдо. Результат может иметь  положительное либо отрицательное  значение (прибыль-убыток).