Финансовые ресурсы коммерческого банка, их формирование, использование в современных условиях

В Республике Беларусь доходы и расходы  накапливаются в  течение года на счетах восьмого и  девятого классов баланса банка. В последний рабочий день года эти счета закрываются с отнесением их сальдо на счет «Прибыль (убыток) отчетного года».

Традиционно банковская прибыль классифицируется по видам  банковских операций: прибыль от кредитных  операций, операций в иностранной  валюте, с ценными бумагами, от операций по счетам клиентов, прочих операций. В  укрупненном виде  в банковской прибыли выделяют прибыль от операционной деятельности, от побочной деятельности и прочую прибыль. Ввиду того, что основным видом доходов банков являются процентные доходы, при оценке совокупной прибыли кредитного института, она делится на два направления получения:

- операционная прибыль (убыток), которая создается на основе процентных доходов за вычетом процентов уплаченных;

- прибыль (убыток) от неоперационной деятельности, которая определяется как разница между прибылью, получаемой в результате формирования доходов и расходов по комиссиям (с учетом прочих доходов) и расходами по обеспечению функциональной деятельности (содержание административно-управленческого персонала, хозяйственные расходы и др.), а также прочими расходами (уплаченная комиссия, штрафы и прочие расходы и убытки).

Для банка важно знать  не только общий результат своей  деятельности за конкретный период, но и владеть информацией об источниках данного результата. Последнее определяется путем сопоставления отдельных  групп доходов и затрат в разрезе отдельных счетов, клиентов, групп клиентов, по операциям, наборам услуг, по подразделениям банков и филиалам.

Например, по видам доходов  и расходов банка - превышение процентных доходов над процентными расходами, превышение прочих банковских доходов, прочих операционных доходов, непредвиденных доходов, доходов, связанных с уменьшением резервов, над соответствующими расходами.

Из чистой прибыли  возмещается ряд потерь и убытков  банка. Использование чистой прибыли  классифицируется  по направлениям расходов, потерь и убытков и контролируется по счетам аналитического учета согласно утвержденным сметам. Расшифровка использования прибыли отражается в пояснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету. 

На источники и размер прибыли непосредственное влияние  оказывают вид банка (специализированный, универсальный) и действующая система учета. Различают несколько видов банковской прибыли: экономическая, балансовая, налогооблагаемая и чистая. Согласно экономической теории - экономическая прибыль отличается от бухгалтерской  прибыли (балансовой) на размер неявных издержек (возможных, но упущенных расходов). Другими словами, экономическая прибыль представляет собой определенный излишек общего дохода над экономическими затратами, которые являются совокупностью расходов банка и его нормальной прибыли.

Прибыль (убыток) отчетного  года включает распределенную и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток). В свою очередь, полученный за год убыток банка  складывается из суммы убытка от деятельности и суммы превышения распределенной прибыли над полученной. Годовая сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) подлежит подтверждению собранием акционеров и остается в распоряжении банка в качестве его резерва. Распределенная прибыль в соответствии с учредительными документами направляется банком на следующие цели: покрытие убытков прошлых лет и в фонд развития банка в объемах произведенных затрат на приобретение основных средств. Расход прибыли на создание и приобретение имущества представляет собой процесс накопления нового богатства банка, прирост активов кредитной организации. Далее прибыль распределяется по двум направлениям – отчисления в фонды банка (уставный, резервный, фонд развития банковского дела и прочие фонды) и на другие цели (дивиденды акционерам по акциям банка и пр.) Отчисления от прибыли в фонды банка, как правило, производятся периодически по установленным годовым нормативам по результатам года в сумме, утвержденной общим собранием учредителей (пайщиков) банка. Процесс прироста капитала банка за счет прилива в капитал остающейся после налогообложения прибыли приводит к капитализации прибыли.

Каждым коммерческим банком величина  собственного капитала определяется самостоятельно и зависит  от многих факторов. Так, в соответствии с требованиями Национального банка Республики Беларусь ряд экономических нормативов устанавливается с учетом размера собственного капитала. Поэтому банки, ориентированные на определенный круг клиентов  должны иметь собственный капитал в таком размере, чтобы быть в состоянии удовлетворять  потребности клиентов в заемных средствах, не нарушая установленных нормативов. 

Размер собственных  средств, необходимых банку, зависит  также от специфики его клиентов. Так, преобладание среди клиентов банка  крупных кредитоемких   предприятий  требует от него большего размера собственных средств при том же общем объеме активных операций по сравнению с банками,  ориентирующихся на обслуживание большого числа мелких заемщиков, поскольку в первом случае у банка будут велики риски на одного заемщика, которые, как известно, ограничиваются.

Размер собственного капитала коммерческого банка находится  в зависимости и от характера  его активных операций. Ориентация банка на преимущественное проведение операций, связанных с большим  риском, требует относительно большого размера собственных средств. И, наоборот, преобладание в кредитном портфеле банка ссуд с минимальным риском допускает относительное снижение собственных средств банка.

В значительной мере размер необходимого  банку собственного капитала  зависит от степени развития рынка кредитных ресурсов и проводимой Национальным банком Республики Беларусь  кредитной политики. Либерализация кредитной политики Национального банка при развитом рынке облегчает доступ коммерческого банка к кредитным ресурсам и снижает уровень необходимых банку собственных средств. Ужесточение кредитной  политики в сочетании с недостаточно развитым финансовым рынком обусловливает необходимость постоянного наращивания собственного капитала. Для изучаемого банка, как видно из таблицы 1, на долю собственного капитала в анализируемом периоде  приходится от 29,5% до 32,9%. Размер собственного капитала увеличился в изучаемом периоде в 1,4 раза. Динамика собственного капитала, его состава и структуры характеризуется данными таблицы 3, а также изображена в приложениях 5 рис. 5 и 6 рис. 6.

Из данных таблицы 3 следует, что основной удельный вес в собственном  капитале по состоянию на 1.10.2003 год  занимают уставный капитал (33,6%) и резервный  фонд (24,2%), размер которых за анализируемый  период увеличился соответственно на 3233,4 млн.руб. и 5695,7 млн.руб. Увеличение резервного фонда произошло за счет направления в него всей полученной прибыли  за 2002 год, что подтверждается данными таблицы 4.

Таблица 3. Состав и структура собственного капитала банка

                                                                                           млн.руб.

Показатели	На   01.01.2003год		На  01.10.2003год		Изменение(+;-)
	сумма	уд.вес,%	сумма	уд.вес,%	сумма	уд.вес,%
Уставный капитал	5896,2	29,4	9129,6	33,6	3233,4	4,2
Резервный фонд	876,8	4,4	6572,5	24,2	5695,7	19,8
Накопленная прибыль	8500,7	42,3	7508,0	27,7	-992,7	-14,6
Фонды переоценки статей баланса	4807,4	23,9	3924,8	14,5	-882,6	-9,4
Итого:	20081,1	100,0	27134,9	100,0	7053,8	-

 

Примечание. Литературный источник: собственная разработка.

 

Таблица 4. Состав и структура накопленной прибыли

                                                                                           млн.руб.

Показатели	На   01.01.2003год		На  01.10.2003год		Изменение(+;-)
	сумма	уд.вес,%	сумма	уд.вес,%	сумма	уд.вес,%
Фонд развития банка	3326,7	39,1	2805,0	37,4	-521,7	-1,7
Прибыль	5174,0	60,9	4703,0	62,6	-471,0	1,7
Итого:	8500,7	100,0	7508,0	100,0	-992,7	-

 

Примечание. Литературный источник: собственная разработка.

 

Из данных таблицы 4 видно, что изучаемый  банк получил в 2002 году прибыль в  сумме 5174,0 млн.руб.и производил авансовые  платежи в фонд развития банка  в сумме 521,7 млн.руб. По результатам  рассмотрения годового отчета направил её в резервный фонд, что привело к увеличению его размера на 5695,7 млн.руб. Величина резервного фонда к концу анализируемого периода достигла 72% от уставного фонда. Накопленная прибыль за анализируемый период уменьшилась на 992,7 млн.руб., как  за счет уменьшения фонда развития банка, так и за счет прибыли на 471,0 млн.руб. Снижение фондов переоценки статей баланса произошло за счет нереализованных  курсовых разниц от переоценки иностранной валюты.

 

Таблица 5. Состав и структура фондов переоценки статей баланса

                                                                                           млн.руб.

Показатели	На   01.01.2003год		На  01.10.2003год		Изменение(+;-)
	сумма	уд.вес,%	сумма	уд.вес,%	сумма	уд.вес,%
Фонд переоценки основных средств	1030,3	21,4	2159,6	55,0	1129,3	33,6
Фонд переоценки незавершенного строительство и  неустановленного оборудования	160,8	3,4	16,8	4,1	-	0,7
Нереализованная курсовая разница от переоценки иностранной  валюты	3616,3	75,2	1604,4	40,9	-2011,9	-34,3
Итого:	4807,4	100,0	3924,8	100,0	-882,6	-

 

Примечание. Литературный источник: собственная разработка.

 

Из данных таблицы 5 видно, что снижение фондов переоценки  произошло за счет уменьшения нереализованных  курсовых разниц на 2011,9 млн.руб. Рост переоценки основных средств в сумме 1129,3 млн.руб обусловлен периодической переоценкой их стоимости по указанию Правительства Республики Беларусь.

Следует различать методику исчисления собственного капитала как  ресурсной базы, при определении  достаточности капитала.

Под достаточностью капитала  понимается общая оценка  надежности банка, степень его подверженности риску. С учетом того, что собственный капитал выступает источником покрытия  убытков банка, устанавливается  определенная зависимость между его размером и активами с учетом степени их риска.

 С развитием  международного сотрудничества и углублением интеграции банковских систем различных государств, стала актуальной разработка общих критериев достаточности капитала, приемлемых для всех банков. Решающая роль в этом принадлежала Базельскому комитету по банковскому регулированию и надзору. Введенные в практику нормативы достаточности капитала устанавливают минимальное соотношение  между капиталом банка и его балансовыми и внебалансовыми активами, взвешенными по степени риска в соответствии с нормами, которые могут варьироваться  по отдельным странам. Была стандартизирована оценка кредитного и странового рисков. Существующая ныне методика  позволяет рассчитывать нормативы достаточности капитала  с учетом  рыночного риска и рисков, связанных с кредитными операциями. В зависимости от оценки риска происходит взвешивание  активов банка и его внебалансовых обязательств.

В Банковском кодексе  о нормативе достаточности капитала сказано: «Нормативы достаточности  капитала банка устанавливаются  в виде предельных соотношений размера (части) собственных средств и активов, а также внебалансовых обязательств, оцененных по уровню риска»[1,статья115], т.е. норматив достаточности – это установленное предельное процентное соотношение размера (части) собственных средств (капитала)банка и общей суммы активов и внебалансовых обязательств, оцененных по уровню риска, за минусом суммы созданных резервов [13, статья.34]. Отчитываются  все банки по  этим нормативам на первое число каждого месяца.

На протяжении последних  лет в Республике Беларусь  для оценки достаточности капитала банка использовался  показатель, именуемый коэффициентом  платежеспособности. Он  определялся как отношение собственного капитала  банка, рассчитанного по утвержденному  Национальным банком  алгоритму, к сумме активов, взвешенных  на степень риска. Раньше в этом расчете  практически не участвовали забалансовые обязательства. Исключение составляли  учитываемые за балансом выданные банком гарантии и поручительства: 50% их общей суммы добавлялись к сумме рискованных активов. Начиная с 1 января 2000 года в Республике Беларусь  в составе других экономических нормативов деятельности банка введены нормативы достаточности  капитала, в основу расчета которых положена методика разработанная Базельским комитетом.