В отдельных странах определение
базы налогообложения имущества
связано с делением ее на
такие категории:
- Недвижимое
(земля и связанные с ней непосредственно
строения)
- Движимое
персональное (все виды собственности,
кроме недвижимости)
Данный вид имущества делится
на материальное (объекты, которые
можно осязать и перемещать) и
нематериальное (сертификаты, счета, которые
содержат информацию о стоимости
имущества).
Налог на имущество
относится к прямым реальным налогам (real - вещь). Прямые
реальные налоги, имея объектом обложения
имущество, не зависят от доходов субъекта,
т.е. они уплачиваются не зависимо от результатов
финансово-хозяйственной деятельности
за налоговый период.
В совокупном бюджете страны
налог на имущество занимает 3-7%.
В целом налог на имущество
является важным источником поступлений
в бюджет. Поэтому местные налоговые
органы объективно определяют
базу налогообложения, ставки налога
в зависимости от присущих
им свойств и стоимости имущества,
придерживаясь указанных принципов.
Основная задача налогоплательщиков,
связанная с его уплатой, заключается
в определении базы и правильном измерении
имущества.
Сущность налога можно понять исходя
из его классификации:
По объектам обложения:
- налог
на имущество физических лиц;
- налог
на имущество юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей.
По характеру применения:
- общий,
применяемый в отношении всех видов имущества,
находящихся в собственности налогоплательщика;
- селективный,
основан на дифференциации налогового
режима для различных видов имущества
или исключении из базы налогообложения
некоторых видов собственности.
Согласно казахстанского законодательства,
плательщиками налога на имущество являются
юридические и физические лица, имеющие
объекты обложения на праве собственности,
доверительного управления собственностью,
хозяйственного ведения или оперативного
управления.
Налог на имущество физических лиц ежегодно
исчисляется территориальными налоговыми
органами в зависимости от оценки имущества,
произведенной Центром регистрации и оценки
недвижимости.
В последние годы этот налог претерпел
существенные законодательные изменения.
В частности, расширен и более детализирован
перечень юридических лиц - плательщиков
налога на имущество и физических лиц.
Кроме того, объектом обложения юридических
лиц и индивидуальных предпринимателей
является на только основные средства,
но и нематериальные активы.
2. Порядок исчисления
и уплаты налога на имущество
юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями.
Объектом обложения по налогу на имущество
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
является основные средства и нематериальные
активы.
Не является объектами обложения: земля
– облагаемая земельным налогом;
- транспортные средства – облагаемые
налогом на транспорт;
- государственные автомобильные
дороги общего пользования и некоторые
другие объекты установленные п.2 ст. 353
НК.
Налоговой базой выступает среднегодовая
остаточная стоимость объекта обложения,
определяемая по данным бухгалтерского
учета.
– остаточная стоимость объектов
1.03.07….
до 1.12.07
01.01.08\ 13
Формула расчета Среднегодовая остаточная стоимость
= Сумма остаточной стоимости основных
средств, нематериальных активов на каждое
первое число года + на 1 января следующего
года \ 13
Налог на имущество = Налоговая база *
ставку налогообложения
Юридические лица и индивидуальные
предприниматели исчисляют налог
на имущество по ставке 1% к
среднегодовой стоимости.
Ставка 0,1% применяется к среднегодовой
стоимости объектов налогообложения для
государственных предприятий, осуществляющих
функции в области аттестации научных
кадров, библиотечного обслуживания, по
объектам водохранилищ и т.д., финансируемых
за счет средств государственного бюджета.
Исчисление налога производится налогоплательщиками
самостоятельно путем применения соответствующей
ставки налога к налоговой базе.
По объектам налогообложения, находящимся
в общей долевой собственности, налог
на имущество для каждого налогоплательщика
исчисляется пропорционально его доли
в стоимости имущества.
Плательщики налога обязаны уплачивать
в течение налогового периода текущие
платежи по налогу на имущество, которые
определяются путем применения соответствующей
ставки налога к остаточной сумме объектов
налогообложения, определенным по данным
бухгалтерского учета.
Уплата налога производится в бюджет
по местонахождению объектов обложения
в следующие сроки: 20 февраля, 20 мая, 20 августа,
20 ноября.
3.Особенности построения
и применения налоговых ставок.
Для юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей существует
3 вида ставок.
Налоговые ставки: 1. 1% - юридические лица;
2. 0,5 % - для индивидуальных предпринимателей
и юридических лиц работающих на основе
упрощенной декларации;
3. 0,1 % - применяют некоммерческие организации,
организации, работающие в социальной
сфере, организации в области библиотечного
обслуживания, государственные предприятия
выполняющие функции государственной
аттестации научных кадров; юридические
лица по объектам водохозяйственных сооружении.
Природоохранных назначении находящихся
в государственной собственности и финансируемые
за счет средств государственного бюджета;
4. юридические лица по объектам гидромелиоративных
сооружении, используемых для орошения
земель юридических лиц сельхоз товаропроизводителей.
Налог на имущество исчисляется самостоятельно
и уплачивается в следующем порядке, 4
раза в год в виде текущих платежей по
срокам: 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября.
5. Плательщики, объекты и налоговая
база обложения физических лиц
Согласно Налогового Кодекса, плательщиками
налога являются физические лица, имеющие
объекты налогообложения на праве собственности.
Объектом обложения налогом на имущество
физических лиц являются неиспользуемые
в предпринимательской деятельности следующие
объекты:
1) жилые
помещения, дачные строения, гаражи и иные
сооружения, помещения, находящиеся на
территории РК;
2) объекты
незавершенного строительства, находящиеся
на территории РК с момента эксплуатации.
Налог на имущество физических лиц исчисляется
в зависимости от стоимости объектов налогообложения
по следующим ставкам:
1) До 1000000 тенге включительно |
0,05% от стоимости объектов налогообложения |
2) Свыше 1000000 по 2000000 тенге |
500 тенге +0,08% с суммы, превышающей 1000000
тенге |
3) Свыше 2000000 по 3000000 тенге |
1300 тенге +0,1% с суммы, превышающей 2000000
тенге |
4) Свыше 3000000 по 4000000 тенге |
2300 тенге + 0,15% с суммы, превышающей 3000000
тенге |
5) Свыше 4000000 по 5000000 тенге |
3800 +0,2% с суммы, превышающей 4000000 |
6) Свыше 5000000 по 6000000 тенге |
5800 +0,25% с суммы, превышающей 5000000 |
7) Свыше 6000000 по 7000000 тенге |
8300 + 0,3 % с суммы, превышающей 6000000 |
8) Свыше 7000000 по 8000000 тенге |
11300 +0,35% с суммы, превышающей 7000000 |
9) Свыше 8000000 по 9000000 тенге |
14800 + 0,4% с суммы, превышающей 8000000 |
10) Свыше 9000000 по 100000000 тенге |
18800+ 0,45% с суммы, превышающей 9000000 |
11) Свыше 10000000 тенге |
23300 + 0,5% с суммы, превышающей 10000000 |
Согласно
новому налоговому законодательству не
являются плательщиками на имущество
военнослужащие срочной службы на период
прохождения срочной службы (учебы).
Необлагаемый
минимум в пределах стоимости объектов
обложения, равный 1000 МРП, предусмотрен
для таких категорий:
- Герои
Соц. труда, Герои Советского Союза, Участники
ВОВ и приравненные к ним лица;
- Многодетные
матери, удостоенные звания "Мать-героиня",
награжденных подвеской "Алтын алка";
- Инвалиды
первой и второй группы;
- Отдельно
проживающие пенсионеры.
Исчисление
налога по объектам налогообложения физических
лиц производится налоговыми органами
по месту нахождения объекта налогообложения
независимо от места жительства налогоплательщика
путем применения соответствующей ставки
налога к налоговой базе в срок не позднее
1 августа налогового периода.
За объект
налогообложения, находящийся в общей
долевой собственности нескольких физических
лиц, налог исчисляется пропорционально
их доли в этом имуществе.
В случае,
когда по нескольким объектам налогообложения
плательщиком налога является одно физическое
лицо, исчисление производится по каждому
объекту налогообложения отдельно.
5. Порядок исчисления
и сроки уплаты физических
лиц.
Исчисление налога по объектам налогообложения
физических лиц производится налоговыми
органами по месту нахождения объекта
налогообложения независимо от места
жительства налогоплательщика путем применения
соответствующей ставки налога к налоговой
базе в срок не позднее 1 августа налогового
периода.
За объект налогообложения, находящийся
в общей долевой собственности нескольких
физических лиц, налог исчисляется пропорционально
их доли в этом имуществе.
В случае, когда по нескольким объектам
налогообложения плательщиком налога
является одно физическое лицо, исчисление
производится по каждому объекту налогообложения
отдельно.
Уплата налога производится в бюджет
по месту нахождения объектов обложения
не позднее 1 октября отчетного налогового
периода.
Налог на транспортные
средства
План лекции
1. Плательщики и объекты обложения
налогом на транспортные средства
2. Особенности построения налоговых
ставок в зависимости от объекта обложения.
3.Порядок исчисления и
сроки уплаты налога на транспорт
4.Ответственность владельцев
транспортных средств по уплате
налога.
1.Плательщики
и объекты обложения налогом
на транспортные средства
Плательщиками
налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты
обложения на праве собственности, и юридические
лица, их структурные подразделения (далее
юридические лица), имеющие объекты обложения
на праве собственности, хозяйственного
ведения или оперативного управления.
Плательщиками
налога на транспортные средства не являются:
1.Плательщики единого
земельного налога в пределах
нормативов потребности в транспортных
средствах, устанавливаемых Правительством
РК, а также производители сельскохозяйственной
продукции, включая плательщиков
единого земельного налога, по
специализированной сельскохозяйственной
технике, перечень которой устанавливается
Постановлением Правительства РК
от 20.12.1999 г. №1944 «Об утверждении
нормативов потребности в транспортных
средств и имуществе для плательщиков
единого земельного налога» (с
изменениями, внесенными Постановлением
Правительства РК от 16.03.2002 №317);
2.Государственные учреждения;
3.Участники Великой Отечественной
войны и лиц, приравненных к
ним - по одному автотранспортному
средству, являющемуся объектом
обложения налогом;
4.Инвалиды по имеющимся
в собственности мотоколяскам
и автомобилям - по одному автотранспортному
средству, являющемуся объектом
обложения налогом;
5.Герои Советского Союза
и Герои Социалистического Труда
лица, имеющие звания «Халык кахарманы»,
награжденные Орденом Славы трех степеней
и Орденом «Отан», многодетные матери,
удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные
подвесками «Алтын Алка», «Кумыс Алка»
- по одному автотранспортному средству,
являющемуся объектом обложения налогом;