Экономическая сущность налогов. Основы построения налогов и налогообложения

6.Физические лица - по  грузовым автомобилям со сроком  эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая  в результате выхода из сельскохозяйственного  формирования.

По транспортным средствам, сверх установленных нормативов потребности налог уплачивается в соответствии с разделом 13 Налогового Кодекса.

Согласно постановления Правительства РК от 20.12.1999 г. №1944 «Об утверждении нормативов потребности в транспортных средств и имуществе для плательщиков единого земельного налога» в норматив потребности в транспортных средствах одного крестьянского (фермерского) хозяйства входят принадлежащие хозяйству на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления:

1.один легковой автомобиль;

2.грузовые автомобили, непосредственно  используемые в процессе производства, переработки, хранения и реализации  собственной сельскохозяйственной  продукции, с суммарной мощностью  двигателей 1000 кВт на 1000 га пашни.

Объектами обложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и состоящие на учете в уполномоченном органе.

Объектами обложения не являются:

1 .Карьерные самосвалы  грузоподъемностью 40 тонн и выше;

2. специализированные медицинские  транспортные средства.

Необходимо знать, что в соответствии с разъяснениями, данными НК МФ РК №YM-07-03-18496 от 07.11.2002 г., в настоящее время законодательством РК не определен перечень автотранспортных средств, относящихся к специализированным медицинским транспортным средствам.

Вместе с тем в мировой практике в сфере автомобильного транспорта сложились основные признаки специализированных медицинских транспортных средств:

1.специально оборудованный  кузов;

2.цель-оказание скорой  медицинской помощи, транспортировка  больных;

3. внешние признаки - нанесение  специальных цветографических схем;

4. особая регистрация  в органах дорожной полиции.

Таким образом, к специализированным медицинским транспортным средствам будут относиться транспортные средства, указанные в Приказе Министерства здравоохранения РК от 09.07.1993 года №280, если они соответствуют вышеуказанным признакам.

 

 

2.Особенности  построения налоговых ставок  в зависимости от объекта обложения.

Данный вид налога в виду специфичности имеет свой установленный порядок исчисления и уплаты. В частности, налогоплательщики согласно налоговому законодательству исчисляют сумму налога самостоятельно исходя их объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов. При этом уплата налога должна производиться в бюджет по месту регистрации объектов обложения. С 1 января 2002 года в связи с введением в действие Налогового Кодекса от 12.06.2001 года № 209-2 ставки налога на транспортные средства определяется статьей 347.

Сумма налога определяется путем применения величины ставки к установленному. Правительством на текущий год МРП.

Исчисления налога производится по следующим ставкам:

Объект налогообложения

Налоговая ставка (месячный расчетный показатель)

 

 

 

1	2
1. легковые  автомобили с объемом двигателя (куб.см):
до 1100 включительно	4,0
свыше 1100 по 1500	6,0
свыше 1500 по 2000	7,0
свыше 2000 по 2500	12,0
свыше 2500 по 3000	17,0
свыше 3000 по 4000	22,0
свыше 4000	117,0
2. Грузовые, специальные автомобили грузоподъемностью (без учета прицепов):
До 1 тонны включительно	6,0
Свыше 1 тонны по 1,5 тонны	9,0
Свыше 1,5 по 5 тонн	12,0
Свыше 5 тонн	15,0
3. Самоходные машины и механизмына пневматическом ходу, за исключением машин и механизмов на гусеничном ходу	3,0
4. Автобусы:
До 12 посадочных мест включительно	9,0
Свыше 12 по 25 посадочных мест	14,0
Свыше 25 посадочных мест	20,0
5. Мотоциклы, мотороллеры, мотосани, маломерные  суда, мощность двигателя которых
не более 55 кВт	1,0
Мотоциклы, мощность двигателяпревышает 55 кВт	10,0
6. Катера, суда, буксиры, баржи, яхты (мощность двигателя в лошадиных силах):
до 160	6,0
свыше 160 по 500	18,0
свыше 500 по 1000	32,0
свыше 1000	55,0
7. Летательные аппараты	4,0% от МРП с каждого  киловатта мощности

 

 

 

При объеме двигателя легковых автомобилей свыше 1500 по 2000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке 7 МРП, свыше2000 по 2500 кубических сантиметров, облагаемого по ставке 12 МРП , свыше 2500 по 300 кубических сантиметров, облагаемого по ставке 17 МРП и объёме двигателя свыше 3000 по 4000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке 22 МРП, сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения указанного объёма двигателя на 7 тенге.

По легковым автотранспортным средствам, у которых срок эксплуатации превышает 6 лет до окончания установленного срока уплаты налога, применяются поправочные коэффициенты, если иное не установлено настоящим пунктом:

Для производства стран СНГ:

От 6 лет до 15 лет включительно- 0,3;

Свыше 15 по 25 лет-0,2;

Свыше 25 лет - 0,1;

Для остальных автотранспортных средств с объемом двигателя:

До 3000 кубических сантиметров включительно - 0,5;

Свыше 3000 по 4000 кубических сантиметров-0,7;

Свыше 4000-1,0

По легковым автомобилям и мотоциклам производства стран СНГ, у которых срок эксплуатации превышает 20 лет, поправочный коэффициент для физических лиц- 0. 

По грузовым, специальным автотранспортным средствам производства стран СНГ, у которых срок эксплуатации превышает 7 лет до окончания установленного срока уплаты налога, применяются поправочные коэффициенты:

От 7 до 14 включительно - 0,5;

Свыше 14 лет по 20 лет - 0,3;

Свыше 20 лет -0,1.

В зависимости от срока эксплуатации к ставкам налога на летальные аппараты применяются следующие поправочные коэффициенты:

на летальные аппараты, приобретенные после 1 апреля 1999 года из-за пределов РК:

До 5 лет эксплуатации включительно- 1,0;

Свыше 5 лет по 15 лет эксплуатации - 2,0

Свыше 15 лет эксплуатации - 3,0

Срок эксплуатации транспортного средства исчисляется исходя из года выпуска, указанного в паспорте транспортного средства (руководство по летной эксплуатации воздушного судна).

В зависимости от срока эксплуатации транспортных средств, указанных в пункте 6 таблицы пункта 1 настоящей статьи, к ставкам налога применяются поправочные коэффициенты:

До 5 лет включительно- 1,0;

Свыше 5 лет по 10 лет эксплуатации – 0,5;

Свыше 10 по 20  лет - 0,3;

Свыше 20 лет по 30 лет - 0,2;

Свыше 30 лет-0,1.

 

 

Пример 1 .Предприятие имеет на своем балансе легковой автомобиль. Объем двигателя легкового автомобиля равен 1800 куб.см. Срок эксплуатации автомашин составляет 2 года. Сумма налога на транспортные средства составляет:

1092*7+300*7=9744,

где    1092-МРП в 2007 г.

 

     7 - размер налога в  МРП

 

     300 - превышение объема  двигателя

 

     7 - увеличение суммы налога  за каждую единицу превышения  объема двигателя.

Пример 2. Предприятие имеет на своем балансе легковой автомобиль производства стран СНГ. Объем двигателя легкового автомобиля равен 1900 куб.см. Срок эксплуатации автомашины 7 лет. Сумма налога на транспортные средства на 1 июля 2007 года составляет:

(1092*7+400*7)*0,3=3133,2

1092-МРП в 2007 г.

7 — размер налога в  МРП

400 - превышение объема  двигателя

0,3 - поправочный коэффициент  для легковых автомобилей производства  стран СНГ со сроком эксплуатации  более 6 лет.

Следует обратить внимание, что срок эксплуатации средства исчисляется с момента выпуска транспортного средства, который указан в техническом паспорте.

Пример 3. Грузовой автомобиль грузоподъемностью 3,5 тонн производства СНГ, 1986 года выпуска при этом сумма налога составит:

(12*1092)*0,2=13104 тг.

 

 

3.Порядок исчисления  и сроки уплаты налога на  транспорт

 

 

Налогоплательщики исчисляют сумму налога за налоговый период самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов по каждому автотранспортному средству.

В случае нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления менее налогового периода сумма налога исчисляется за период фактического нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления посредством деления годовой суммы налога на 12 и умножения на количество месяцев фактического нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления.

Уплата налога производится в бюджет по месту регистрации объектов обложения посредством внесения текущих платежей не позднее 5 июля налогового периода.

По транспортным средствам, находящимся на праве собственности, праве на хозяйственного ведения или праве оперативного управления до 1 июля.

Уплата налога на транспортные средства лицом, владеющим транспортным средством на праве доверительного управления собственностью  от имени собственника транспортного средства, является исполнением налогового обязательства собственника транспортного средства за данный налоговый период.

Налоговый период для исчисления и уплаты налога на транспортные средства является календарный год.

Плательщики – юридические лица,( за исключением юридических лиц осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции) представляют в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства в срок не позднее 5 июля текущего налогового периода, а также декларацию в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

 

 

4.Ответственность  владельцев транспортных средств  по уплате налога.

 

 

При проверке следует установить обоснованность применения льгот в соответствии с действующим налоговым законодательством в проверяемом периоде, так как отдельные транспортные средства и некоторые категории юридических и физических лиц освобождаются от уплаты налога на транспортные средства.

Пример.

Производители сельскохозяйственной продукции, включая плательщиков единого земельного налога, по специализированной сельскохозяйственной технике, перечень которой устанавливается Постановлением Правительства РК от 26.11.2001 года №2119, всего 20 наименований сельскохозяйственной техники: