Пути снижения себестоимости производства молочной продукции (на примере СПК «Крутогорье-Петковичи» Дзержинского района)

уровня переменных затрат: 92,3 – 75,1 = +17,2 коп.

размера постоянных затрат: 100,8 – 92,3 = +8,5 коп.

повышения цен на продукцию: 73,6 – 100,8 = -27,2 коп.

 

Таблица 2.11. Расчет  влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции

Затраты на рубль продукции, коп.	Фактор
	Объем произ-водства	Структу-ра про-изводства	Уровень удельных перемен-ных затрат	Сумма посто-янных затрат	Отпуск-ные це-ны на продук-цию
ЗЕ0 = 1 306  / 1 668 = 78,3 ЗЕусл.1 = 1 803 / 1 952 = 92,4 ЗЕусл. 2 = 1 466 / 1 951 = 75,1 ЗЕусл.3 = 1 801 / 1 951 = 92,3 ЗЕусл.4 = 1 966 / 1 951 = 100,8 ЗЕ1 = 1 966 / 2 670 = 73,6	t0   t1   t1   t1   t1   t1	t0   t0   t1   t1   t1   t1	t0   t0   t0   t1   t1   t1	t0   t0   t0   t0   t1   t1	t0   t0   t0   t0   t0   t1
	+14,1	-17,3	+17,2	+8,5	-27,2

 

Чтобы установить влияние исследуемых  факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль продукции за счет каждого  факторы умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в ценах базового периода (табл. 2.12).

 

Таблица 2.12. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли 

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли, млн. руб.
Объем выпуска валовой продукции Структура валовой продукции	+14,1 * 1 601 / 100   -17,3 * 1 601 / 100	-226   +277

 

Продолжение таблицы 2.12

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли, млн. руб.
Уровень переменных издержек на единицу  продукции Сумма постоянных затрат на производство продукции Изменение среднего уровня закупочных цен на продукцию	+17,2 * 1 601 / 100     +8,5 * 1 601 / 100     -27,2 * 1 601 / 100	-275     -136     +435
Итого	-4,7 * 1 601 / 100	+75

 

 

2.3. Анализ себестоимости  важнейших изделий

 

 

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели. Сумма постоянных затрат и объем производства продукции зависят от поголовья скота в животноводстве на 1 голову животных.

         (2.3.1)

Таблица 2.13. Исходные данные для факторного анализа себестоимости  производства молока

Показатель	Значение показателя		Изменение
	2003	2004
Объем производства молока, т	6341	7418	+1077
Сумма постоянных затрат, млн. руб.	366	531
Среднегодовое поголовье коров, гол.	1314	1415	+101
Среднегодовой надой молока на фуражную корову, кг	4826	5242	+416
Сумма постоянных затрат на одну голову, тыс. руб.	279	375	+96
Сумма переменных затрат на 1 т молока, тыс. руб.	148,2	193,4	+45,2
Себестоимость 1 т. тыс. руб.	206	265	+59

 

На основании этой модели и данных таблицы производится расчет влияния  факторов на изменение себестоимости 1 т молока методом цепной постановки:

Общее изменение себестоимости 1 т молока:

в том числе за счет изменения

а) продуктивности коров:

б) суммы постоянных затрат на 1 голову:

в) суммы удельных переменных затрат:

Из анализа можно  сделать вывод, что в связи  с ростом продуктивности коров себестоимость  продукции снизилась, но за счет увеличения суммы постоянных затрат на 1 т продукции  она значительно возросла, т.е. темы роста затрат значительно выше темпов роста продуктивности полей и животных.

После этого необходимо изучить причины изменения себестоимости  производства молока по статьям затрат (табл. 2.14).

 

Таблица 2.14. Анализ себестоимости  производства молока по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на 1 т продукции, тыс. руб.			Структура затрат
	2003	2004	+,-	2003	2004	+,-
Заработная плата  Отчисления на социальное страхование Корма Работа и услуги:      автотранспорта      тракторного  парка  Затраты на содержание основных средств Медикаменты Затраты на организацию  и управление производством Прочие	41,51   17,79 108,5 22,39 10,4 11,99   21,92 7,73   14,04 13,09	48,31   20,71 130,76 30,6 14,3 16,3   39,9 9,17   18,47 19,55	+6,8   +2,92 +22,26 +52,99 3,9 +4,31   +17,98 +1,44   +4,43 +6,46	20,2   8,6 52,7 10,88 5,05 5,8   10,65 3,76   6,82 6,36	18,24   7,82 49,38 11,56 5,4 6,16   15,07 3,46   6,98 7,38	-1,96   -0,78 -3,32 +0,68 +0,35 +0,36   +4,42 -0,3   -0,16 +1,02

 

Продолжение таблица 2.14

Статья затрат	Затраты на 1 т продукции, тыс. руб.			Структура затрат
	2003	2004	+,-	2003	2004	+,-
Итого	205,8	264,8	+59	100	100	-
В том числе переменные	148,2	193,4	+45,2	72,0	73,0	+1,0

 

Данные таблиц 2.14 показывают, что  основную долю занимают затраты кормов, расходы на содержание основных средств, заработная плата, работа и услуги. Перерасход средств произошел по статьям работа и услуги, затраты на содержание основных средств.

 

 

2.4. Анализ прямых материальных  и трудовых затрат 

 

 

Изменение суммы начисленной зарплаты на производство конкретных видов продукции  может произойти за счет изменения поголовья животных, продуктивности животных и суммы зарплаты на 1 т продукции, которая в свою очередь зависит от уровня трудоемкости продукции и уровня оплаты труда за один человеко-час. Отсюда факторная модель суммы зарплаты на производство молока будет иметь следующий вид:

 

ЗП = П * Y * TE * OT       (2.4.1)

 

где  П – поголовье животных;

ПР – продуктивность животных;

TE – затраты человеко-часов на 1 т продукции

ОТ – уровень оплаты труда за 1 чел.-ч.

 

Для расчета влияния данных факторов можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа.

 

= +101 * 48,26 * 0,03 * 100 = +14 622,78 тыс. руб.

= 1415 * (+4,16) * 0,03 * 100 = +17 659,2 тыс. руб.

= 1415 * 52,42 * (+0,0005) * 100 = +3 708,7 тыс. руб.

= 1415 * 52,42 * 0,0305 * (+16,4) = +37 101,98 тыс.р.

 

Полученные результаты показывают, по каким видам продукции имеется  перерасход средств на оплату труда. В основном перерасход зарплаты произошел за счет увеличения объема производства продукции, повышения ее трудоемкости и роста уровня оплаты труда.

Далее необходимо узнать, как изменилась себестоимость единицы продукции  за счет трудоемкости и уровня среднечасовой  оплаты труда (табл. 2.15).

 

Таблица 2.15. Факторный анализ зарплаты в расчете на 1 т продукции

Продукция	Удельная трудоем-кость, чел.-ч.		Уровень оплаты за 1 чел.-ч, руб.		Зарплата на 1 т продукции, руб.		Изменение
	2003	2004	2003	2004	2003	2004	общее	в том числе за счет
								трудо-емкость	Уров-ня оп-латы труда
Молоко	369	593	100	116,4	36903	69021	+32125	+22400	+9725

 

Для расчета влияния факторов изменения  трудоемкости и уровня оплаты труда  на изменение суммы заработной платы можно воспользоваться следующей формулой:

 

,      (2.4.2)

 

где - изменение зарплаты на единицу продукции за счет i-го фактора;

ЗП₀ – базовая сумма зарплаты на производство i-го вида продукции;

VВП₀ – базовый объем производства i-го вида продукции;

- изменение выпуска продукции  за счет i-го фактора;

 - изменение суммы начисленной  зарплаты за счет i-го фактора.

 

 

Увеличение затрат оп оплате труда за счет увеличения трудоемкости составит 2,17 руб. на 1т продукции.

 

 

Увеличение затрат по оплате труда  за счет увеличения уровня оплаты труда  составит 0,47 руб. на 1 т продукции.

Увеличение суммы зарплаты на единицу  продукции вызвано увеличением трудоемкости производства продукции и повышением уровня оплаты труда в связи с инфляцией. Основными факторами изменения трудоемкости в этой отрасли выступают уровень продуктивности животных и затраты труда на содержание одной головы животных, величина которых в свою очередь зависит от уровня механизации производственных процессов, технологи и организации производства.

Большой удельный вес в себестоимости  сельскохозяйственной продукции занимают материальные затраты. В животноводстве это затрат кормов, электроэнергии, водообеспечения, медикаментов и др. Общая сумма материальных затрат в целом по хозяйству зависит от объема производства продукции, ее структуры и изменения удельных затрат на отдельные виды продукции.

Удельные материальные затраты по отдельным видам продукции в свою очередь зависят от количества израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции и средней стоимости единицы материальных ресурсов.

Сумма материальных затрат на производство молока зависит от объема производства продукции, уровня материальных затрат на единицу продукции, количества расходованных материальных ресурсов на единицу продукции, цены материальных ресурсов.

 

 

Материальные затраты на производства молока тыс. руб.

 

а) базовая величина:        1 667 683

 

б) по базовым нормам и базовым  ценам 

на фактический выпуск продукции:    1 950 934

 

в) фактически по базовым ценам:     2 536 214,2

 

г) фактически в отчетном периоде:                 3 471 624

 

Отсюда видно, что материальные затраты на производство молока увеличилась  на 1 803 941 тыс. руб., в том числе  за счет изменения:

 

объема производства продукции:  1 950 934 - 1 667 683 = + 283 251

материалоемкости:    2 536 214,2 - 1 950 934 = + 585 280,2