Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Июня 2013 в 15:30, дипломная работа
Цель работы: исследование и обоснование направлений снижения себестоимости продукции, работ, услуг, проведение анализа основных технико-экономических показателей деятельности организации, проведение анализа прямых и косвенных затрат, отдельных видов выпускаемой продукции, а также разработка мероприятий, направленных на снижение себестоимости продукции организации. Методы исследования: сравнительный анализ, факторный анализ, финансово-экономический анализ, метод дедукции, синтез, системный подход, обобщение.
Исследования и разработки: изучены состав, структура и элементы себестоимости ОАО «Знамя индустриализации», разработаны конкретные рекомендации по снижению себестоимости на данном предприятии.
Примечание — Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.
Из таблицы
видно, что себестоимость
Выручка
от реализации продукции,
Затраты на 1 рубль продукции за 2009 г. 0,92 р. Затраты на 1 рубль фактически реализован.продукции, работ, услуг: по 2009 г. пересчитанному в фактических ценах 0,91 р., фактически в ценах на продукцию, работы, услуги принятых в 2009 г. 1,1 р., фактически в ценах, действовавших в отчетном году 0,94 р.
Расчет факторов, повлиявших на изменение затрат на 1 рубль реализованной продукции, представлен в таблице 2.6.
Таблица 2.6 – Факторный анализ изменения затрат на 1 рубль реализованной продукции, работ, услуг
Факторы |
Расчет влияния, р. |
Размер влияния, р. |
Изменение структуры реализованной продукции, работ, услуг (Зпф - Зп) |
0,91-0,92 |
-0,01 |
Изменение себестоимости отдельных видов продукции, работ, услуг (Зфп - Зпф) |
1,1-0,91 |
0,19 |
Изменение цен на продукцию (Зф - Зфп) |
0,94-1,1 |
-0,16 |
Всего: отклонение фактических затрат на 1 рубль продукции от 2009 г. (Зф - Зп) |
0,94-0,92 |
0,02 |
Примечание — Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.
Из таблицы видно, что изменение структуры реализованной продукции, работ, услуг привело к увеличению затрат на 0,01 р.
Изменение себестоимости отдельных видов продукции, работ, услуг привело к уменьшению затрат на 0,19 р.
Изменение цен на продукцию, работы, услуги привело к росту затрат на 0,16 р.
Фактические затраты на 1 р. реализованной продукции, работ, услуг увеличились в отчетном периоде по сравнению с 2009 г. на 0,02 р.
Увеличение затрат на 1 р. продукции, работ, услуг непосредственно связано с уменьшением прибыли.
Далее рассмотрим себестоимость отдельных видов продукции, для определения возможностей повышения прибыли организации.
2.5
Анализ себестоимости
Себестоимость единицы продукции показывает затраты предприятия на производство и реализацию определенного вида изделий в расчете на одну натуральную единицу. Результаты анализа себестоимости отдельных видов продукции широко используются в ценообразовании и для определения возможной величины прибыли предприятия. При большой номенклатуре выпускаемой продукции такой анализ следует проводить по важнейшим видам, составляющим наибольший удельный вес в общем объеме производства, а также по изделиям, являющимся убыточными.
Анализ затрат на производство одной единицы продукции, занимающей небольшой удельный вес в общем объеме изделий, «Брюки мужские артикул 7160» приведен в таблице 2.7.
Таблица 2.7 – Калькуляция на изготовление одной единицы продукции «Брюки мужские модель 7160», р.
Наименование затрат |
2009 г. |
2010 г. |
Абсолютное отклонение |
Темп роста, % |
1.Сырье и материалы |
16994 |
21511 |
4517 |
126,58 |
2.Топливо и энергия |
3285 |
4536 |
1251 |
138,08 |
3.Зарплата сдельная |
3706 |
4028 |
322 |
108,69 |
4.Зарплата дополнительная |
3615 |
4820 |
1205 |
133,33 |
5.Основная зарплата |
7321 |
8848 |
1527 |
120,86 |
6.Отчисление на соц. |
2489 |
3008 |
519 |
120,84 |
7.Общепроизводственные расходы |
5649 |
6943 |
1294 |
122,91 |
8.Общехозяйственные расходы |
5618 |
6926 |
1308 |
123,28 |
9.Производственная |
41356 |
51772 |
10416 |
125,19 |
10.Коммерческие расходы 0,81 % к п.9 |
335 |
419 |
84,0153 |
125,08 |
11.Инновационный фонд 0,25 (п.9+п.10)*0,25/99,75 |
104 |
131 |
26,511 |
125,37 |
12.Полная себестоимость (п.9+ |
41796 |
52322 |
10526 |
125,19 |
Примечание — Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.
Приведенные данные показывают, что рост затрат произошел по всем статьям. Особенно, увеличатся затраты на оплату труда на 20,86 %, топливо и энергию на 38,08 % за счет покупки импортного топлива.
В общем, полная себестоимость изделия «Брюки мужские артикул 7160» возросла на 10526 р. или 25,19 %.
В таблице 2.8 приведен анализ затрат на производство одной единицы продукции, занимающей большой удельный вес в общем объеме изделий «П/пальто мужское артикул 1325».
Таблица 2.8 – Калькуляция на изготовление
одной единицы продукции «П/
Наименование затрат |
2009 г. |
2010 г. |
Абсолютное отклонение |
Темп роста, % |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1.Сырье и материалы |
92728 |
115442 |
22714 |
124,50 |
2.Топливо и энергия |
3858 |
5435 |
1577 |
140,88 |
3.Зарплата сдельная |
4980 |
5444 |
464 |
109,32 |
4.Зарплата дополнительная |
4105 |
5406 |
1301 |
131,69 |
Окончание таблицы 2.8 | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
5.Основная зарплата |
9085 |
10850 |
1765 |
119,43 |
6.Отчисление на соц. |
3089 |
3689 |
600 |
119,43 |
7.Общепроизводственные расходы |
7476 |
9280 |
1804 |
124,13 |
8.Общехозяйственные расходы |
6013 |
7596 |
1583 |
126,33 |
9.Производственная |
122249 |
152292 |
30043 |
124,58 |
10.Коммерческие расходы 0,81 % к п.9 |
990 |
1234 |
243 |
124,58 |
11.Инновационный фонд 0,25 (п.9+п.10)*0,25/99,75 |
309 |
385 |
76 |
124,58 |
12.Полная себестоимость (п.9+ |
123548 |
153910 |
30362 |
124,58 |
Примечание — Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.
Приведенные данные показывают, что рост затрат произошел по всем статьям. Особенно, увеличатся затраты на оплату труда на 19,43 %, топливо и энергия на 40,88 % за счет покупки импортного топлива. В общем полная себестоимость «П/пальто мужское артикул 1325» возросла на 30362 р. или 24,58 %.
В результате
анализа выявлены, как положительные,
так и отрицательные тенденции
в производственно-
Положительные тенденции намечены в деятельности организации:
-рост объема производства продукции (как в сопоставимых 56364 млн р. и 74621 млн р. так и в фактических ценах 53875млн р. и 68765 млн р. );
-увеличение
фонда заработной платы
Отрицательные тенденциями в деятельности организации:
-снижение
рентабельности реализованной
-снижение
прибыли от реализации
-увеличение затрат на 1 рубль реализованной продукции на 0,02 р.
Таким образом, проведенный анализ показал, что резервами для снижения себестоимости продукции ОАО «Знамя Индустриализации» является снижение материальных затрат и снижение затрат на оплату труда.
Однако делать вывод о категоричном изменении материалоемкости продукции в сторону ее снижения не является целесообразным, поскольку это может привести к производству продукции, не отвечающей требованиям стандартов и технических условий [2, с.260].
2.6 Анализ прямых материальных затрат
Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы. Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема производства продукции, ее структуры и изменения удельных материальных затрат на отдельные изделия. Последние, в свою очередь, зависят от количества израсходованных материалов на единицу продукции и их стоимости.
Таблица 2.9 показывает за счет каких затрат возрос удельный вес материальных затрат в общем объеме затрат на производство.
Таблица 2.9 – Расшифровка прямых материальных затрат
Экономические элементы затрат |
2009 г. |
2010 г. |
Абсолютное отклонение |
Структура затрат, % |
Изменение структуры, п.п. | ||
млн р. |
% |
2009 г. |
2010 г. | ||||
Материальные затраты, всего |
3618 |
5085 |
1467 |
140,5 |
100 |
100 |
- |
в т.ч.: |
|||||||
- сырье и материалы |
2319 |
2960 |
641 |
127,6 |
64,1 |
58,2 |
-5,9 |
- топливо |
861 |
1430 |
569 |
166,1 |
23,8 |
28,1 |
4,3 |
- электрическая энергия |
438 |
695 |
257 |
158,6 |
12,1 |
13,7 |
1,6 |
Примечание — Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.
Анализ данных таблицы 2.9 показал, что увеличение доли материальных затрат в общей сумме затрат на производство на 2,17 п.п. в 2010 году связано с ростом расходов на топливо 4,3 п.п. (за счет использования импортного топлива), электроэнергии 1,6 п.п. (за счет увеличения тарифов).
Так же с уменьшением затрат на сырье и материалы на 5,9 п.п. за счет уменьшения брака и экономии.
Материалы используемые на ОАО «Знамя индустриализации» для производства верхней мужской и женской одежды представлены в таблице 2.10.
Таблица 2.10 – Перечень материалов используемых в производстве
Наименование |
2009 г., млн р. |
2010 г., млн р. |
Абсолютное отклонение |
Темп роста, % |
Основные материалы всего: в т.ч. |
1971 |
2546 |
575 |
129,2 |
- Ткань плательная, костюмная |
769 |
976 |
207 |
127,0 |
- Ткань п/шерстяная |
808 |
1072 |
264 |
132,7 |
- Ткань подкладочная |
394 |
498 |
104 |
126,4 |
Вспомогательные материалы всего: |
348 |
414 |
66 |
119,0 |
- Нитки |
209 |
248 |
39 |
118,7 |
- Пуговицы |
98 |
118 |
20 |
120,4 |
- Молнии |
41 |
48 |
7 |
117,1 |
Всего материалов |
2319 |
2960 |
641 |
127,6 |
Примечание — Источник: собственная разработка на основе данных предприятия
Из таблицы 2.10 видно, что материалы подразделяются на основные и вспомогательные. Большую часть составляют основные материалы 1971 млн р. в 2009 г. и 2546 млн р. в 2010 г., темп роста составил 129,2 %. Затраты на вспомогательные материалы составили 348 млн р. и 414 млн р. в 2009 г. и 2010 г. соответственно, темп роста затрат на материалы за данный период составил 119,0 %.