Себестоимость продукции: оценка и обоснование направлений ее снижения (на примере ОАО «Знамя индустриализации»)

 Для составления таблицы 2.11 расчет показателей материалоемкости и материалоотдачи  использовалась статистическая форма 4-ф (затраты) «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)» за 2009-2010 гг.

 

Таблица 2.11 – Расчет показателей  материалоемкости и материалоотдачи произведенной продукции, работ, услуг

Показатель	2009 г.	2010 г.	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1 Затраты на производство продукции, млн р.	14086	18114	-	-
2 Материальные затраты, млн р. в т.ч.	3618	5085	-	-
2.1 сырье и материалы	2319	2960	-	-
2.2 топливо	861	1430	-	-
2.3 электрическая энергия	438	695	-	-
3 Объем произведенной продукции за минусом налогов, млн р.	15920	20632	-	-
4 Материалоемкость произведенной продукции (стр.2/ стр.3), р.  в т.ч.	0,23	0,25	0,02	108,7
4.1 по сырью и материалам (стр.2.1/стр.3)	0,14	0,14	0,00	100
4.2  по топливу (стр.2.2/стр.3)	0,05	0,07	0,02	60,0
4.3  по электрической энергии (стр.2.3/стр.3)	0,03	0,03	0,00	100,0
5 Материалоотдача произведенной продукции (стр.3/стр.2), р.  в т.ч.	4,4	4,0	-0,40	91,0
5.1  по сырью и материалам (стр.3/стр.2.1)	6,9	7,0	0,10	101,4
5.2  по топливу (стр.3/стр.2.2)	18,5	14,4	-4,10	77,8
5.3  по электрической энергии (стр.3/стр.2.3)	36,3	32,7	-3,60	90,1

Примечание  — Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

 

На основании  данных таблицы 2.11 было установлено, что  материалоемкость  произведенной  продукции  в  отчетном  периоде  составила  0,25 р., что на 0,02 р. больше по сравнению с предыдущим годом 0,23 р. темп роста 8,7 %.

Это увеличение было достигнуто за счет увеличения в  отчетном периоде против предыдущего  материалоемкости, по топливу на – 0,02 р.

Как известно, материалоемкость и материалоотдача – показатели обратные. Поэтому материалоотдача уменьшилась в отчетном периоде по сравнению с предыдущим на 0,4 р., в том числе за счет снижения топлива на – 4,1р., электрической энергии – на 3,6 р.

Показатели  материалоемкости и материалоотдачи реализованной продукции представлены в таблице 2.12.

Таблица 2.12 – Расчет показателей  материалоемкости и материалоотдачи реализованной продукции

Показатель	2009 г.	2010 г.	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1 Затраты на производство продукции, млн р.	14086	18114	-	-
2  Материальные затраты, млн р., в т.ч.	3618	5085	-	-
2.1 сырье и материалы	2319	2960	-	-
2.2 топливо	861	1430	-	-
2.3 электрическая энергия	438	695	-	-
3 Удельный вес материальных затрат  в затратах на производство (стр.2/стр.1)	0,25	0,28	0,03	112,0
3.1 сырье и материалы (стр.2.1/стр.1)	0,16	0,16	0,00	100,0
3.2  топливо (стр.2.2/стр.1)	0,06	0,08	0,02	133,3
3.3  электрическая энергия (стр.2.3/стр.1)	0,03	0,04	0,01	133,4
4 Себестоимость реализованной продукции, млн р.	14236	17692	3456	124,3
5 Материальные затраты в себестоимости реализованной продукции, млн р. (стр.4*стр.3)	3559	4954	1395	139,2
5.1  сырье и материалы (стр.4*стр.3.1)	2278	2831	553	124,3
5.2  топливо (стр.4*стр.3.2)	854	1415	561	165,7
5.3  электрическая энергия (стр.4*стр.3.3)	427	708	281	165,8
6 Выручка от реализации продукции  за вычетом налогов и платежей, млн р.	15513	18772	3259	121,0
7 Материалоемкость реализованной  продукции, р. (стр.5/ стр.6)	0,23	0,26	0,03	113,0
7.1 по сырью и материалам (стр.5.1/стр.6)	0,15	0,15	0,00	100,0
7.2 по топливу (стр.5.2/стр.6)	0,06	0,08	0,02	133,3
7.3 по электрической энергии (стр.5.3/стр.6)	0,03	0,04	0,01	133,4
8 Материалоотдача реализованной продукции, р. (стр.6/стр.5)	4,36	3,79	-0,6	86,9
8.1 по сырью и материалам (стр.6/стр.5.1)	6,8	6,6	-0,2	97,1
8.2 по топливу (стр.6/стр.5.2)	18,2	13,3	-4,9	73,1
8.3 по электрической энергии (стр.6/стр.5.3)	36,3	31,8	-4,5	87,6

Примечание  — Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

 

На основании  данных таблицы 2.12 было установлено, что  удельный вес материальных затрат в  общем объеме затрат в отчетном периоде  составил 28 р. что на 0,03 р.  больше предыдущего периода. Это изменение обусловлено увеличением стоимости топлива (на 0,2 р.), электрической энергии (на 0,01 р.).

Изменение материалоемкости и материалоотдачи реализованной продукции аналогично изменению таких же показателей по произведенной продукции: материалоемкость реализованной продукции в отчетном периоде против предыдущего увеличилась на 0,03 р.

Материалоотдача реализованной продукции соответственно снизилась на 0,6 р. за счет снижения сырья на 0,2 р., топлива на 4,9 р. и электрической энергии на 4,5 р. [1, с.251].

 

2.7 Анализ прямых трудовых затрат

 

 

Прямая заработная плата занимает удельный вес в  себестоимости продукции и оказывает большое влияние  на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль произведенной продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск  резервов экономии средств по данной статье имеет большое значение.

Общая  сумма  прямой зарплаты зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня зарплатоемкости изделий.

 В таблице 2.13 приведен анализ прямых трудовых затрат на  ОАО «Знамя индустриализации» за 2009-2010 гг.

 

Таблица 2.13 – Анализ прямых трудовых затрат

Экономические элементы  затрат	2009 г.	2010 г.	Абсолютное отклонение		Структура затрат, %		Изменен. структуры, п.п.
			млн р.	Темп роста, %	2009 г.	2010 г.
1  Расходы на оплату труда в  составе затрат на производство, с отчислениями, млн р.	6385	8135	1750	127,4	100	100	-
1.1 Заработная плата ППП, млн р.	4143	5068	925	122,3	64,9	62,3	-2,6
- по тарифным ставкам и оклатам	1242	1536	294	123,6	29,9	30,3	0,4
- по сдельным расценкам, включая  суммы индексации	2901	3532	631	121,8	70,1	69,7	-0,4
1.2 Поощрительные выплаты, млн р.	1865	2631	566	130,3	29,2	32,3	3,1
- надбавки и доплаты за профессиональное мастерство, классность, стаж работы	1119	1605	486	143,4	60,0	61,0	1,0
- премии и вознаграждения	746	1026	280	137,5	40,0	39,0	-1,0
1.3 Компенсирующие выплаты, млн р.	151	174	23	115,2	3,2	2,8	-0,4
1.4 Оплата за неотработанное время, млн р.	226	262	36	115,9	4,8	4,2	-0,6

Примечание  — Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

 

Анализ данных таблицы  2.13 показал, что увеличение доли трудовых затрат в общей сумме затрат на производство на 0,43 п.п. в 2010 году в большей мере связано с увеличением поощрительных выплат на 566 млн р. или на 3,1 п.п.

На основании  предыдущих данных и данных таблицы 2.13 проведён анализ показателей трудоемкости и уровня оплаты труда за 2009-2010 гг. Он представлен в таблице 2.14.

 

Таблица 2.14 – Расчет показателей  трудоемкости и уровня оплаты труда

Показатель	2009 г.	2010 г.	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1 Затраты на производство продукции, млн р.	14086	18114	-	-
2  Расходы на оплату труда в  составе затрат на производство  с отчислениями, млн р.	6385	8135	-	-
2.1 Заработная плата ППП	4143	5068	-	-
2.2 Поощрительные выплаты	1865	2631	-	-
2.3 Компенсирующие выплаты	151	174	-	-
2.4 Оплата за неотработанное время	226	262	-	-
3 Объем произведенной продукции за вычетом налогов, млн р.	15920	20632	-	-
4 Зарплатоемкость произведенной продукции (стр.2/ стр.3), р., в т.ч.	0,3	0,3	0,0	100,0
4.1 по заработной плате  ППП (стр.2.1/стр.3)	0,17	0,18	0,01	105,88
4.2  по поощрительным выплатам (стр.2.2/стр.3)	0,1	0,1	0,0	100,0
4.3 по компенсирующим выплатам (стр.2.3/стр.3)	0,01	0,01	0,0	100,0
4.4 по оплате за неотработанное время (стр.2.4/стр.3)	0,014	0,013	0,001	92,9
5 Зарплатоотдача (стр.3/стр.2), р., в т.ч.	3,4	3,3	-0,1	97,1
5.1 по заработной плате  ППП    (стр.3/стр.2.1)	5,7	5,4	-0,3	94,7
5.2 по поощрительные выплатам (стр.3/стр.2.2)	10,2	10,4	0,2	102,0
5.3 по компенсирующим выплатам (стр.3/стр.2.3)	105,4	118,6	13,2	112,5
5.4 по оплате за неотработанное время (стр.3/стр.2.4)	70,4	78,7	8,3	111,8

Примечание  — Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

 

На основании  данных таблицы 2.14 было установлено, что  трудоемкость произведенной продукции  в отчетном периоде составила 0,3 р., что равно трудоемкости предыдущего года.

Эта стабильность была достигнуто за счет увеличения в  отчетном периоде против предыдущего трудоемкости по зарплате ППП на  0,01 р. и составила 0,18 р.

Уровень оплаты труда в отчетном периоде по сравнению  с предыдущим уменьшился на 0,1 р. и составила 3,3 р.

Трудоемкость  продукции и уровень оплаты труда  зависят от внедрения новой, прогрессивной  техники и технологии, механизации  и автоматизации производства, организации  труда, квалификации работников и других инновационных мероприятий [1, с.259].

2.8 Анализ динамики косвенных затрат в целом и по отдельным статьям

 

 

К косвенным  затратам относятся те виды расходов организации, которые не включаются прямо в себестоимость отдельных  видов продукции, работ, услуг, а для этого используются определенные методы (коэффициенты). Они носят общий характер и необходимы для обслуживания и управления производственно-хозяйственной  деятельности организации.

Косвенные затраты  в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: общепроизводственные, общехозяйственные расходы и  коммерческие расходы.

Выявление и  мобилизация резервов снижения расходов на обслуживание и управление производится путем анализа их динамики, причин  отклонения от сметы затрат, а также  обоснованности их распределения между  продукцией и незавершенным производством, отдельными видами продукции.

Анализ динамики этих расходов производится путем сравнения  фактической их величины на рубль продукции, работ, услуг в динамике, а также с плановым уровнем отчетного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости продукции в динамике и по сравнению с планом и какая наблюдается тенденция – роста или снижения [1, с.258].

В процессе последующего анализа выясняют причины, вызвавшие абсолютное и относительное изменение косвенных затрат. Учитывая, что не все виды косвенных затрат находятся в одинаковой связи с объемом продукции, работ, услуг.

На основании  данных организации была составлена 2.15, которая отражает косвенные расходы предприятия.

 

Таблица 2.15 - Косвенные расходы  в целом, млн р.

Наименование показателя	2009 г.	2010 г.	Абсолютное отклонение	Тр, %
Общепроизводственные расходы	2098	2557	459	121,8
Общехозяйственные расходы	1885	2321	436	123,1
Коммерческие расходы	98	134	36	136,7
Всего	4081	5012	931	122,8