Земельный налог

Необходимо добиваться снижения ставок налогов, улучшения их администрирования, ликвидации льгот и различного рода отсрочек. Вся система налогообложения должна быть оптимизирована таким образом, чтобы отдельные виды налогов, особенно прямые, не теряли сути экономического регулятора и были направлены на достижение равновесия между фискальной и регулирующей функциями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3. ЗЕМЕЛЬНАЯ РЕФОРМА В КЫРГЫЗСТАНЕ

Как уже было отмечено, земельная реформа в Кыргызстане началась более десяти лет назад. За это время появился новый класс собственников земельных участков, определены условия для пользования землей в условиях рынка. Это очень важно для предпринимателей, фермеров, инвесторов так как деловая среда становится предсказуемой можно просчитать наперед доходы, учесть возможные риски.

В предыдущие годы бизнесмены, работающие в Кыргызстане, были готовы в течение нескольких лет инвестировать в нашу экономику до $700 млн., но до сих пор упомянутые капиталовложения не сделаны. И вот почему: деловые люди не были уверены, что их права на недвижимость надежно защищены

Рынок земли в республике только складывается, он не действует еще в полную силу, поэтому и результаты соответствующие. В прошлом году создана специальная Комиссия по регулированию рынка земли и недвижимости, в которую вошли депутаты Жогорку Кенеша, представители правительства, частного сектора, доноры. В настоящее время идет работа по внедрению в республике международных стандартов оценки. 
А как обстоят дела с земельными налогами? Вопрос этот особенно беспокоит сельских товаропроизводителей. В соответствии с Налоговым кодексом земельные налоги выплачивают собственники земельных участков и землепользователи.

В ноябре прошлого года правительство Кыргызской Республики внесло на рассмотрение парламента проект закона «О базовых ставках земельного налога за пользование сельхозугодьями, приусадебными и дачными участками, землями населенных пунктов и несельскохозяйственного назначения на 2005 год».

Документ определяет ставки налога на все виды земель по областям и даже районам. Дифференцированные ставки предлагаются снизу, их устанавливают районые и айыльные кенеши.

Здесь и аренда пастбищ физическими и юридическими лицами, плата за пользование сельхозугодьями в городах, налог за пользование водоемами. Ккстати, его размер устанавливается по ставкам, применяемым для богарной пашни, в регионах они различны. Таким же образом облагаются земли, орошаемые насосными станциями.

Для высокогорных и отдаленных районов за пользование сельхозугодьями установлены льготы: 50 % от базовой ставки земельного налога, применяемого в данном районе.

В период переходной экономики для сельского хозяйства нужна система налогообложения, стимулирующая увеличение производства продукции. Общеизвестно, когда сокращаются налоги, растут реальные доходы, а ужесточение налогообложения ведет к снижению расходов у товаропроизводителей. В это время изменение налогообложения преследует две цели. Первая – пополнение бюджета, а вторая – увеличение доходов производителей. Какая из них важней, должно определить Правительство. 

Действующий в республике единый налог на землю был наиболее рациональным и удобным, как для фискальных органов, так и для крестьян. Размер земельного налога не зависел от объема производимой продукции и  исключал скрытие количества продаваемой продукции и выручки от нее. Единый земельный налог имеет стабильную налогооблагаемую базу и стимулирует эффективное использование сельскохозяйственных угодий. История возникновения единого земельного налога в Республике следующая.   

В сельском хозяйстве республики до 1995 года, как и во всех странах содружества, платили следующие налоги и отчисления в бюджет: 1 – налог за пользование  сельхозугодиями; 2 – налог на прибыль; 3 – налог за пользование автомобильными дорогами; 4 – отчисления в фонд предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций; 5 – налог на добавленную стоимость. В тот период больше половины крупных сельскохозяйственных предприятий были реорганизированы в фермерские и крестьянские хозяйства, где бухгалтерский учет и отчетность не соответствовали требованиям налоговой инспекции. Мелкие частные хозяйства не были готовы к ведению бухгалтерского учета, а действующая налоговая система для них была громоздка. Поэтому сбор налога налоговой инспекцией велся не эффективно. В этой связи, Минсельхоз внес предложение об установлении для сельских товаропроизводителей единый земельный налог. Минфин, поддерживая идею введения единого земельного налога с хозяйствующих субъектов аграрного сектора, возражал о включении в него НДС, с чем Правительство согласилось.

При определении размера ставки земельного налога была учтена общая сумма поступлений в бюджет по выше указанным налогам, за исключением НДС. В целом потери в бюджете республики от введения нового земельного налога не было. Кроме того, нововведение упростило процедуру начисления платежей, их уплату и сократило документооборот, отпала необходимость проведения контроля за экономическими и финансовыми операциями в хозяйстве. Вместе с тем, взимание НДС от многочисленных крестьянских (фермерских) хозяйств от налоговой службы требовало много времени и усилий, поскольку в них не ведется учет на требуемом уровне.

В 1996 году Минфин согласился включить в земельный налог и НДС. В этой связи была утверждена новая ставка земельного налога.

Установление единого сельскохозяйственного налога упростило исчисление налога. Освободило многочисленные крестьянские хозяйства от составления финансовых и бухгалтерских отчетов и сократило непроизводительные затраты времени на систематические поездки в налоговые службы по представлению отчетов. Кроме того, большинство из них не имели специальных экономических и бухгалтерских знаний, поэтому испытывали затруднения при составлении отчетов. Позитивным моментом являлась также прозрачность взимаемых сумм, как для  налоговой службы, так и налогоплательщиков. Исключалось также ведение «теневых» экономических операций или двойной бухгалтерии.

Поступление налога от сельского хозяйства в 2000–2002 годы стабилизировалось. Ежегодный сбор налога составляет в пределах 170,0 млн.сомов. Госрегистр ежегодно уточняет площади закрепленных земель и определяет сумму поступления налога.

Введенный у нас единый  сельскохозяйственный налог оправдал себя. У  лиц, имеющих права на землепользование, повысилась ответственность за  его рациональное использование. Фермеры, не способные вести эффективное сельскохозяйственное производство, прекращают свою работу. Они либо  продают земельные участки, либо передают в аренду, либо кооперируются с крестьянскими хозяйствами, которые располагают техникой и имеют опыт работы.

При введении единого земельного налога в 1996 году в налогооблагаемую базу была  включена  сумма ранее изымаемого НДС. Например, фактические  поступления НДС по предприятиям сельского хозяйства в 1996 году составили 147,7 млн.сом, в то время как по  земельному налогу поступило всего лишь 105,6 млн.сом. В этой связи, ставка земельного налога первоначально была повышена в 2,3 раза, а в последствии она увеличена до 4–х раз,  то есть от 98 сомов в 1996 году до 384 сома в 2002 году.

Несмотря на позитивную сторону единого сельскохозяйственного налога, в виде земельного налога, Министерство финансов Республики в рамках концепции совершенствования налоговой политики в 2003 году инициировало вопрос введения НДС на сельскохозяйственную продукцию для крупных сельских товаропроизводителей.

Законодатели нашей республики уже приняли  закон о введении НДС на поставку сельхозпродукции для крупных сельских товаропроизводителей без пересмотра действующей ставки земельного налога. Таким образом,  сельские  товаропроизводители, находясь в аналогичных условиях в производстве сельхозпродукции,  по выплате налогов разделены на две  группы. Первая, мелкие хозяйствующие субъекты, которые платят единый земельный налог. Вторая, наряду с земельным налогом и НДС на поставку сельхозпродукции.

Крупные сельские товаропроизводители данный порядок налогообложения считают дискриминационным и экономически не обоснованным. Они предлагают в целях пополнения доходной части бюджета увеличить ставку земельного налога для всех хозяйствующих субъектов. В то же время, многочисленные мелкотоварные крестьянские хозяйства возражают против повышения ставки земельного налога.

С введением НДС на поставку сельхозпродукции необходимо пересмотреть действующую ставку налога. Одновременно предусмотреть в расходной части бюджета статью расхода по государственной поддержке сельских товаропроизводителей. В перспективе налогообложение для сельских товаропроизводителей, имеющих аналогичную технологию и условия производства, какое бы оно не было, должно быть идентичным.

Для нормального развития экономики нужна хорошая налоговая система, составляющая ключевую позицию в финансовой системе страны. В республике ставка земельного налога определена без учета земельной ренты. Договор аренды заключается без участия государственных органов. При аренде земель участие службы Госрегистра также обязательно как при купле-продаже земельных участков, что позволит обеспечить дополнительные поступления денежных средств в бюджет.

Из-за отсутствия законодательной базы не изымается налог от земель, где разрабатываются полезные ископаемые, нефть, газ, уголь и другие ценные природные ресурсы.

Ставка земельного налога на территориях лесонасаждений, где разрешена промышленная рубка, размещены производственные, зрелищные и торговые помещения необоснованно низка. Поэтому непомерно расширяются территории городов и предприятий, промзон за счет сельскохозяйственных земель.

В ряде стран землевладельцы получают 25 % валового продукта добычи нефти и газа или его рыночной стоимости. В нашей республике учесть это положение, как налоговую базу.

В условиях рынка цена земли, как любого товара, зависит от количества и качества. Вместе с тем, землю отличают от других товаров, поскольку согласно потребительскому спросу нельзя увеличить ее объем, а также в корне изменить качество.

Вторым фактором, определяющим цену земли, является природно-климатические условия ее размещения и экономическое состояние отраслей сельского хозяйства.

Результатом хозяйственной деятельности людей на земле является производство товарной продукции. Следовательно, чем выше уровень доходности продукции, тем ценнее производственные ресурсы. В сельском хозяйстве основным средством производства является земля. Если производство убыточное, то земля не будет котироваться.

Спрос на сельскохозяйственную землю имеет отрицательный наклон кривой, который связан с уменьшающимся плодородием земель по мере использования земель. Спрос на земля уменьшается на плодородные, потом на менее плодородные и на не плодородные. Сельскохозяйственный спрос зависит от плодородия и от местоположения земли. Спрос на землю определяется также спросом на сельхозпродукцию.

Несельскохозяйственный спрос на земли также имеет отрицательный наклон в силу ограниченности предложения. Несельскохозяйственный спрос на землю безразличен плодородию, главное месторасположение. Спрос на несельскохозяйственные земли постоянно растет. В центре города Москвы I га земли стоит от 33 до 55 тыс. долларов США, а на окраине 1200 S.

Предложение земли абсолютно не эластично. Поэтому в случае даже сильного увеличения цены, предложение не может быть увеличено в силу ограниченности земли. Поэтому в формировании цены на землю ведущее место играет спрос.

В этой связи, правительство должно устанавливать цену земли с целью получения дохода от их сделок.

Совет Федерации России от 29 октября 2003 года одобрил изменения Налогового Кодекса РФ в части, системы налогооблажения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), где  предусматривает замену уплаты налога на прибыль, на имущество, НДС и единого социального налога.

Решительный шаг РФ по введению единого сельскохозяйственного налога на территории России, для сельских товаропроизводителей в Кыргызской Республике считается пройденным этапом.

В связи с вышеизложенными Комитет по аграрной политике СНП ЖК КР вносит ниже следующее предложения; 

Предложения по изыманию налогов от сельского хозяйства и земли:

1.      Установить всем сельским товаропроизводителям равные условия в налогообложении.

2.      Отменить НДС на поставку на сельхозпродукции и оставить прежний порядок налогообложения в сельском хозяйстве (единый сельхоз. налог).

3.      Ввести налог на несельскохозяйственные земли в повышенном размере.

4.      Предусмотреть налог за использование земли месторождений полезных ископаемых.  

Повышение ставки земельного налога в Кыргызстане позволило бы избежать введения НДС на сельхозпродукцию и стало бы эффективным решением проблемы пополнения государственного бюджета. Об этом говорится в обращении, принятом крупными крестьянскими хозяйствами, в котором они выступают против введения НДС на сельхозпродукцию. Единственно правильным критерием объективного и справедливого налогообложения является ставка земельного налога. В настоящее время, в существующей ставке земельного налога уже заложен НДС и по сравнению с 1995 годом, ставка земельного налога возросла почти в 4 раза. Тем не менее, повышение ставки земельного налога создаст равные условия для всех крестьянских хозяйств. В то же время, это даст толчок и ускорение земельной реформе и приведет к простоте исчисления и сбора налогов, так как земля является постоянной и легко контролируемой величиной. Кроме того, считают руководители крупных крестьянских хозяйств, этот шаг позволил бы избежать коррумпированности фискальных органов и обеспечить стабильное, контролируемое поступление налоговых платежей в бюджет.