Информационная система анализа прибыли и рентабельности предприятия (на примере ООО «Гермес»)

Ассортимент шире и глубже                   Ассортимент уже и менее глубокий

Торговая наценка ниже                            Торговая наценка выше

                            

 

Рисунок 3.2 - Направления  деятельности ООО «Гермес»

 

Отметим, что управление финансами является важной функциональной областью управления на ООО «Гермес». В тоже время можно отметить значительную степень неформализованности инструментов финансового управления на ООО «Гермес» (что впрочем характерно для малых предприятий торговли).

Отдельного подразделения или штатной единицы, курирующий финансовую сферу на ООО «Гермес» нет. Полномочия по управлению финансами распределяются между генеральным директором, директором по Поспелихе, директором торговой сети по населенным пунктам. Бухгалтер осуществляет ведение бухгалтерского и налогового учета. Косвенным образом на управление финансами влияет и товаровед (принимая, к примеру решения, об уценке определенного товара или заказывая очередную партию продукции).

Управление денежными  потоками осуществляется посредством неформализованного бюджетирования, осуществляемого директорами подразделений. Планирование денежных поступлений осуществляется исходя из среднедневного оборота (с поправкой на сезонность, день недели, наличие праздников). Планирование денежных выплат осуществляется, исходя из заключенных договоров и сложившейся практики. Например, в дни выплаты зарплат (5-10 число) по возможности минимизируются расчеты с поставщиками и с бюджетом. В случае, если прогноз расходов показывает нехватку средств, то решается вопрос о необходимости взять краткосрочный кредит (в рамках открытой в банке кредитной линии).

Управление запасами также осуществляется неформализованно и, исходя из сложившейся практике. Товары основного ассортимента приобретаются  часто по заказу товароведа. Поскольку ее основная задача следить за наличием товаров в ассортименте и соблюдении сроков реализации, то задача оптимизации размера запасов с целью ускорения оборачиваемости выполняется только косвенным образом.

Политика по финансированию своей деятельности складывается посредством тактических решений по управлению денежными потоками. Фактически за счет кредиторской задолженности формируются запасы товаров для перепродажи. Заимствования посредством кредитов осуществляются только при нехватке собственных средств и кредиторской задолженности. Более подробно экономические показатели деятельности предприятия представлены в следующем разделе исследования.

 

3.2 Анализ экономических показателей деятельности предприятия

 

Проведем анализ экономических показателей деятельности предприятия на основании бухгалтерской отчетности (бухгалтерского баланса и отчета и прибылях и убытках) и иных учетных данных ООО «Гермес». В Приложении к работе представлена отчетность предприятия на примере формы № 2 (Отчета о прибылях и убытках) за 2007 год.

В таблице 3.1 представим основные данные о товарообороте, торговых площадях предприятия, численности персонала, производительности и оплате его труда.

Из представленных в  таблице 3.1 данных можно сделать, что предприятие в целом динамично развивается – увеличивается его товарооборот, растет производительность и оплата труда, по итогам своей основной деятельности предприятие получает прибыль.

 

 

Таблица 3.1 - Основные экономические показатели деятельности ООО «Гермес»

Показатели	Ед. изм.	2006 год	2007 год	Откло- нение (+;-)	2007 год  в %  к 2006 году
Товарооборот (выручка)	тыс. руб.	16754	19178	2424	114,5%
Торговая площадь	м2	315	315	0	100,0%
Товарооборот на 1 м 2 торговой площади	тыс. руб./м2	53,2	60,9	7,7	114,5%
Численность работников, всего	чел.	27	29	2	107,4%
Производительность труда одного работника	тыс. руб./ чел.	620,5	661,3	40,8	106,6%
Фонд заработной платы	тыс.руб.	1258	1461	203	116,1%
Среднемесячная заработная плата  одного работника	тыс. руб.	3,9	4,2	0,3	108,1%
Себестоимость реализации	тыс.руб.	14344	16575	2231	115,6%
Торговая наценка (Валовая прибыль / Себестоимость)	%	16,8%	15,7%	-1,1%	93,5%
Издержки обращения	тыс.руб.	1936	2025	89	104,6%
Торговое наложение (Издержки обращения / Себестоимость)	%	13,5%	12,2%	-1,3%	90,5%
Прибыль от продаж	Тыс.руб.	476	578	102	121,4%
Рентабельность продаж	%	2,8%	3,0%	0,2%	106,1%

 

Далее проанализируем более  подробно показатели структуры активов  и источников средств предприятия, рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости, деловой активности, ликвидности.

 Показатели структуры активов и источников средств ООО «Гермес» приведены в таблице 3.2.

На основе данных представленных в таблице 3.2,  можно отметить, что структура активов и источников финансирования ООО «Гермес» является типичной для малых предприятий розничной торговли – основным видом активов являются запасы готовой продукции для перепродажи, а основным видом источников средств – кредиторская задолженность.

 

 

Таблица 3.2 - Состав и структура активов и источников средств ООО «Гермес»

	Начало 2007 г., тыс.руб.	уд.вес	Конец 2007 г., тыс.руб.	уд.вес
Основные средства	511	9,7%	606	10,1%
Нематериальные активы	25	0,5%	51	0,9%
Итого внеоборотные активы	536	10,2%	657	11,0%
Запасы и НДС по приобретенным ценностям	3647	69,1%	4235	70,7%
Краткосрочная дебиторская задолженность	961	18,2%	1029	17,2%
Денежные средства	135	2,6%	67	1,1%
Итого оборотные активы	4743	89,8%	5331	89,0%
Валюта баланса	5279		5988
Уставный капитал	20	0,4%	20	0,3%
Нераспределенная прибыль	673	12,7%	1061	17,7%
Итого собственный капитал	693	13,1%	1081	18,1%
Долгосрочные кредиты и займы	0	0,0%	0	0,0%
Краткосрочные кредиты и займы	411	7,8%	112	1,9%
Кредиторская задолженность	4175	79,1%	4795	80,1%
Итого заемный капитал	4586	86,9%	4907	81,9%

 

В целом, в отношении  источников финансирования можно заметить, что при создании ООО «Гермес» в 1999 г. за счет взносов учредителей был сформировано уставный капитал в размере 10 тысяч рублей, после он был увеличен до 20 тысяч рублей. Другими источниками финансирования в деятельности предприятия нераспределенная прибыль (доля которой увеличивается), а также кредиты и кредиторская задолженность (основной источник средств). В структуре активов преобладают, как отмечалось, товары предназначенные для розничной перепродажи. Однако, их оборачиваемость невысока – за год запасы предприятия делают немногим более 4 оборотов. Это свидетельствует об актуальности вопросов совершенствования политики управления товарными запасами.

Как положительный факт, можно отметить наличие собственных средств – все внеоборотные активы формируются за счет собственных средств (см.рисунок 3.3). Также можно отметить сокращение суммы и удельного веса заимствований в форме банковских кредитов, что снижает средневзвешенную стоимость капитала.

 

Рисунок 3.3 - Соотношение структуры активов и структуры источников средств ООО «Гермес» (на конец 2007 г.), тыс.руб., %.

 

Из графического расчета представленного  на рисунке 3.3 – видна сумма оборотных средств предприятия – 424 тыс. на 01.01.2008г.

Более подробно расчет показателей  финансовой устойчивости и ликвидности  предприятия представлен в таблице 3.3.  Расчет коэффициентов осуществлен по следующим формулам (3.1-3.8):

Ктл = ОА / КО,         (3.1)

Кпл = (ДС + КФВ + КДЗ ) / КО                                                          (3.2)

Кал = (ДС + КФВ) / КО                                                                        (3.3)

Кфа = СК / А          (3.4)

Кфу = (СК + ДО) / А         (3.5)

Коа = (СК – ВА) / ОА         (3.6)

Кзап = (СК – ВА) / З         (3.7)

Кск = (СК – ВА) / СК         (3.8)

где    Ктл – коэффициент текущей ликвидности

         К пл – коэффициент промежуточной  (быстрой, срочной) ликвидности

Кал – коэффициент  абсолютной ликвидности

Кфа – коэффициент финансовой автономии

Кфу – коэффициент финансовой устойчивости

Коа – коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами

Кзап – коэффициент обеспеченности запасов собственности оборотными средствами

Кск – коэффициент  маневренности собственности капитала

ВА – внеоборотные активы

З - запасы

КДЗ – краткосрочная  дебиторская задолженность

КФВ – краткосрочные  финансовые вложения

ДС – денежные средства

ОА – оборотные  активы

А – активы (итог баланса)

СК – собственный  капитал

ДО – долгосрочные обязательства

КО – краткосрочные обязательства

На 1 января 2008 года значения коэффициентов будут равны:

Ктл = 5331/4907 = 1,086

Кпл = (67+1029)/4907 = 0,223

Кал = 67/4907 = 0,014

Кфа = 1081/5988 = 0,181

Кфу = (1081 + 0)/5988 = 0,181

Коа = (1081-657)/5331 = 0,080

Кзап = (1081-657)/4235 = 0,100

Кск = (1081-657)/1081 = 0,392       

 

 

Таблица 3.3 - Показатели финансовой устойчивости и ликвидности ООО «Гермес»

Показатели	Формула (по строкам баланса)	Нормативное значение	2006 г. (начало года)	2007 г. (начало года)	Изменения (абсолютное за 2007 г.)
Коэффициент текущей ликвидности	(290)/ (690-640-650)	От 1,0-2,0	1,034	1,086	0,052
Коэффициент критической ликвидности  (промежуточного покрытия)	(240+250+260+270)/ (690-640-650)	От 0,5-1,0	0,239	0,223	-0,016
Коэффициент абсолютной ликвидности	(250+260)/ (690-640-650)	От 0,2-0,4	0,029	0,014	-0,016
Автономии	490/300	От 0,5	0,131	0,181	0,049
Финансовой устойчивости	(490+590)/300	От 0,5-0,6	0,131	0,181	0,049
Обеспеченности активов собственными средствами	(490+590-190)/290	От 0,1	0,033	0,080	0,046
Обеспеченности запасов собственными оборотными средствами	(490+590-190)/210	От 0,5-1,0	0,043	0,100	0,057
Маневренности собственного капитала	(490-190)/490		0,227	0,392	0,166