Информационная система анализа прибыли и рентабельности предприятия (на примере ООО «Гермес»)

 

Из результатов расчетов, представленных в таблице 3.3, в частности,  видно. что 39,2% всего собственного капитала идет на финансирование оборотных средств. В тоже время, за счет собственных источников финансируется, впрочем, всего 8% оборотных средств (10% запасов).

Показатели финансовой автономии и устойчивости не соответствуют нормативным, что, впрочем, характерно для торговых предприятий. Коэффициенты ликвидности не соответствуют рекомендуемому уровню в части покрытия краткосрочных обязательств наиболее ликвидными активами.

Эффективность использования  активов предприятия характеризуется показателями рентабельности (расчет которых будет приведен далее в отдельном параграфе) и оборачиваемости (деловой активности). Расчет показателей фондоотдачи и оборачиваемости представлен в таблице 3.4. Расчет коэффициентов осуществлен по следующим формулам (3.9-3.17):

Коб(а) = N / Аср         (3.9)

Коб(ск) = N / СКср        (3.10)

Коб(ос) = N / ОСср        (3.11)

Коб(оа) = N / ОАср        (3.12)

Lоб(оа) = 360 / Коб(оа)        (3.13)

Коб(з) = S / Зср         (3.14)

Lоб(з) = 360 / Коб(з)        (3.15)

Коб(дз) = N / ДЗср        (3.16)

Lоб(дз) = 360 / Коб(дз)        (3.17)

где  Коб(а) – коэффициент оборачиваемости активов;

Коб(ск) - коэффициент оборачиваемости собственного капитала;

Коб(ос) - коэффициент фондоотдачи;

Коб(оа) - коэффициент оборачиваемости оборотных средств;

Lоб(оа) - продолжительность одного оборота оборотных средств;

Коб(з) - коэффициент оборачиваемости запасов;

Lоб(з) - продолжительность одного оборота запасов;

Коб(дз) - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

Lоб(дз) - продолжительность одного оборота дебиторской задолженности;

N – выручка;

S – себестоимость;

Аср – активы (среднегодовое значение);

СКср- собственный капитал (среднегодовое  значение);

ОСср – основные средства (среднегодовое  значение);

ОАср – оборотные  активы (среднегодовое значение);

Зср – запасы (среднегодовое значение);

ДЗср – дебиторская задолженность (среднегодовое значение)

На 1 января 2008 года значения коэффициентов будут равны:

Коб(а) = 19178 / (5279/2 + 5988/2) = 3,404

Коб(ск) = 19178 /  (693/2 + 1081/2) = 21,621

Коб(ос) = 19178 / (511/2 + 606/2) = 34,338

Коб(оа) = 19178 / (4743/2 + 5331/2) = 3,807

Lоб(оа) = 360 / 3,807 = 94,55

Коб(з) = 16575 / (3647/2 + 4235/2) = 4,206  

Lоб(з) = 360 / 4,206 = 85,60

Коб(дз) = 19178 / (961/2 + 1029/2) = 19,274 

Lоб(дз) = 360 / 19,274 = 18,68 

 

Таблица 3.4 - Показатели фондоотдачи и оборачиваемости ООО «Гермес»

Показатель	Формула	2006 год	2007 год	Изменение (+,-) за 2007 год
Коэффициент общей оборачиваемости  капитала (ресурсоотдачи)	Выручка/Итог баланса (среднегод)	3,314	3,404	0,091
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	Выручка/Собственный капитал(среднегод)	33,242	21,621	-11,621
Фондоотдача	Выручка/Основные средства (среднегод  по первонач.ст-сти)	33,984	34,338	0,355
Оборачиваемость оборотных активов	Выручка/Оборотные активы (среднегод)	3,692	3,807	0,115
Продолжительность оборота	Дней в периоде /к-т оборачиваемости	97,51	94,55	-2,96
Оборачиваемость запасов	Себестоимость/Запасы (среднегод)	3,981	4,206	0,225
Продолжительность оборота	Дней в периоде /к-т оборачиваемости	90,43	85,60	-4,83
Оборачиваемость дебиторской задолженности	Выручка/Дебиторская задолженность (среднегод)	19,969	19,274	-0,695
Продолжительность оборота	Дней в периоде /к-т оборачиваемости	18,03	18,68	0,65

 

На основании данных, представленных в таблице 3.4 можно еще раз подчеркнуть достаточно высокую длительность оборота запасов на исследуемом предприятии.

Выручка от реализации на ООО «Гермес» в 2007 г. составил 19,1 млн.руб. (около 1600 тыс.руб. в месяц), это выше, чем в предыдущие годы. В целом, можно отметить, что на ООО «Гермес»» наблюдается рост выручки (14,1 млн.руб. за 2004 г., 16,1 млн.руб. за 2005 год, 16,7 млн.руб. за 2006 год). Показатели чистой прибыли тоже увеличивались на протяжении данного периода и составили за 2007 год 388 тыс.руб., что, впрочем, представляется не столь значительной суммой, учитывая общие масштабы деятельности предприятия.  Графические данные показатели представлены на рисунке 3.4

 

\

Рисунок 3.4 - Основные финансовые показатели ООО «Гермес»

 

Более подробно финансовые результаты деятельности предприятия будут  проанализированы в специальном  подразделе отчета о практике. Заметим сразу, что в целях оптимизации налогообложения часть оборота магазинов (по отдельным товарным группам) осуществляется через другое юридическое лицо (точнее предпринимателя без образования юридического лица).

В завершении подраздела отметим лоскутной характер автоматизации управления финансами на ООО «Гермес» (что, впрочем, характерно для малых торговых предприятий). Так, бухгалтерский и налоговый учет автоматизирован с помощью применения компьютерной программы «1C: торговля». Для анализа показателей прибыли и рентабельности было разработано специальное программное средство (в среде Microsoft Excel), описание которого представлено в следующем подразделе.

 

3.3 Разработка программного средства автоматического расчета показателей прибыли и рентабельности (с использованием Microsoft Excel)

 

Для достижения задач, связанных с расчетом и анализом показателей прибыли и рентабельности ООО «Гермес» была осуществлена разработка специального программного средства, которое было бы просто в использовании и доступно для корректировки и добавления новых формул расчетов. Применяемое на предприятии программное обеспечение для автоматизации бухгалтерского учета не способно достичь решения этих задач и обладает только одним преимуществом по сравнению с самостоятельно написанной программой – не требуется дополнительного ввода информации. Однако, имеющийся блок анализа стандартных бухгалтерских программ не может выполнить ни факторный анализ прибыли, ни, к примеру, сравнить показатели выручки, прибыли и рентабельности двух разных торговых точек предприятия, на которых в качестве эксперимента применяется разная ценовая политика.

Следовательно, в работе финансовой службы на ООО «Гермес» требуется применение программы автоматизации анализа показателей прибыли по данным бухгалтерской отчетности и управленческого учета. Технологические решения в данном случае могут быть разные. В ходе проведения дипломного исследования было принято решение создать специальную программу с использованием Microsoft Excel. Принцип его работы: в листы форм отчетности вводится соответствующая информация из бухгалтерского баланса и из данных управленческого учета, и в файле автоматически на листах расчетов происходит расчет требуемых показателей и коэффициентов.

Данное решение было принято в силу следующих факторов:

1) Microsoft Excel является привычным инструментом практически для любого офисного работника, его возможности ему должны быть хорошо известны, и на обучение пользованию программой автоматического анализа хозяйственной деятельности уйдет минимум времени;

2) В программе Microsoft Excel достаточно легко внести изменения, добавить расчет дополнительных показателей и коэффициентов, направлений анализа должно не составить особого труда;

3) небольшая модификация программы позволяет сравнивать данные по прибыли и рентабельности разных подразделений предприятия (в частности, двух розничных точек фирмы ООО «Гермес»).

Таким образом, для автоматизации  анализа финансовой отчетности решено было остановиться на варианте создания специальной программы с использованием Microsoft Excel.  Работа данного файла  основана на следующем принципе: в листы форм отчетности вводится соответствующая информация из бухгалтерского баланса, и в файле автоматически на листах расчетов происходит расчет требуемых показателей и коэффициентов.

 

пользователь вводит      пользователь в файлах

данные отчетности       расчета получает требуемую

в листы форм отчетности     количественную информацию

и интерпретирует

полученные значения

показателей и коэффициентов

Рисунок 3.5 - Схема работы программного средства автоматического анализа отчетности (с использованием Microsoft Excel)

 

Подразумевается, что  пользователь хранит на компьютере файл программы автоматического анализа  отчетности в «чистом» виде или с  одним из примеров расчета, а при  необходимости проведении нового анализа, сохраняет его копию, называя  соответствующим образом.

Сравнение показателей  за различные временные периоды  позволяет использовать все основные методы анализа финансовой отчетности  как горизонтальный, так и вертикальный анализ отчетности, а также расчет финансовых коэффициентов, возможности  программы также позволяют осуществлять анализ в разрезе подразделений и факторный анализ. При этом, при анализе динамики исследуемых показателей и коэффициентов рассчитываются как цепные индексы, так и базисные индексы изменения данных показателей, изменение абсолютных значений показателей по отношению к предыдущему периоду и за период в целом.

Всего разработанная  программа автоматизации анализа  хозяйственной деятельности позволяет  проанализировать период (при горизонтальном анализе), охватывающий пять отчетных дат (т.е. позволяет проанализировать данные комплектов бухгалтерской отчетности за четыре года). При желании пользователя возможен охват меньшего периода – например, двух дат – базисной и отчетной (в данном случае будет совпадение цепных и базисных индексов).

Программа автоматического анализа хозяйственной деятельности (автоматического анализа отчетности) включает следующие листы:

- форма 1 (заполняется не полностью при анализе прибыли);

- форма 2 (заполняется полностью);

- форма 5 (заполняется не полностью при анализе прибыли);

- финансовые результаты;

- структура (при анализе прибыли не используется);

- ликвидность, финансовая устойчивость, амортизируемое имущество, деловая активность (при анализе прибыли не используются)

- рентабельность;

- листы факторного анализа.

Первые три листа  являются листами ввода информации, в остальных – после введения исходной информации автоматически  осуществляется анализ отчетности (расчет заданных показателей и коэффициентов). Поскольку для работы предприятия  может быть актуальным не только анализ показателей прибыли и рентабельности, то возможности программы охватывают весь спектр направлений анализа финансовой отчетности – соответственно, при анализе прибыли заполнение форм 1 и 5 требуется в меньшем объеме, чем весь массив информации, находящейся в данных формах бухгалтерской отчетности.

Так, для расчета показателей прибыли и рентабельности в листе «форма 1» отражаются только итоги по разделам актива и пассива баланса, чтобы подсчитать потом (автоматически) соответствующие коэффициенты рентабельности. А в листе  «форма 5» отображаются данные о структуре затрат предприятия (для их горизонтального и вертикального анализа).

 

Рисунок 3.6 - Лист «Форма 2» программы автоматического анализа отчетности»

 

В лист «форма 2» вносятся полностью данные формы бухгалтерской отчетности – «Отчет о прибылях и убытках». В графе «А» листа «форма 2», отражается код строки отчета о прибылях и убытках, а в графе «В» - наименование показателя (начиная строки с «3»). Наименование показателей и код соответствующих строк в листе «форма 2»  соответствуют структуре форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках», действовавшей в течении 2000-х годов и с учетом последних изменений. В ячейки строки 2 пользователь заносит анализируемые даты, а в следующие строки – значения показателей для соответствующей отчетной даты.   Лист «форма 2» программы автоматического анализа отчетности. представлен на рисунке 3.6.

После внесения исходной информации в листы ввода информации  автоматически осуществляется расчет структурных показателей и финансовых коэффициентов. Итоговые финансовые результаты деятельности предприятия анализируются при помощи листа «финансовые результаты» файла автоматического анализа отчетности (рисунок 3.7). Лист «финансовые результаты» оперирует данными с листа «форма 2». Соответственно, используются те же даты. Автоматически осуществляется расчет следующих групп показателей: