Информационная система анализа прибыли и рентабельности предприятия (на примере ООО «Гермес»)

Рисунок 3.17 – Сравнение уровня средней торговой наценки и уровня торговых издержек по ООО «Гермес»

 

В целом, объем получаемой предприятием прибыли от продаж как  от уровня товарооборота, так  и от уровня торговой маржи (разницей между  торговой наценкой и уровнем издержек обращения). При увеличении торговой наценки, увеличивается торговая маржа, но может снижаться товарооборот (в силу роста цен в условиях конкуренции). Аналогично снижения уровня торговой наценки (что приводит к снижению торговой маржи) далеко не всегда может быть компенсировано за счет роста товарооборота.

В завершении практического  раздела исследования проведем также факторный анализ рентабельности (по формуле Дюпона, охарактеризованной в теоретической части исследования – формулы 1.2 и 1.3).

 

Таблица 3.14 - Факторный анализ изменения рентабельности активов (по прибыли от реализации) ООО «Гермес» за 2007 год

Показатели	2006 г.	2007 г.
Прибыль от реализации, тыс.руб.	476	578
Выручка, тыс.руб.	16754	19178
Среднегодовая стоимость активов, тыс.руб.	5056	5633,5
Коэффициент рентабельности активов по прибыли от реализации	0,09415	0,10260
Коэффициент оборачиваемости активов	3,31369	3,40428
Коэффициент рентабельности продаж	0,02841	0,03014
Проверочно: произведение оборачиваемости активов и рентабельности продаж	0,09415	0,10260
Изменение к-та рентабельности активов за счет ускорения оборачиваемости  (=Рпр.пред. *∆ ОА)		0,00257
Изменение к-та рентабельности за активов счет изменения рентабельности продукции (=ОА.отч. *∆ Рпр)		0,00588
Итого: изменение к-та рентабельности активов		0,00845

 

 В таблице 3.14 представлены данные факторного анализа изменения рентабельности активов в 2007 г. Коэффициент рентабельности активов вырос по сравнению с прошлым годом с 9,415% до 10,26% (или на 0,845%).

Как показал факторный  анализ за счет изменения рентабельности продукции рост рентабельности активов  произошел на 0,588%, а за счет ускорения оборачиваемости активов произошло ускорение оборачиваемости активов на 0,257%.  Аналогичный анализ за предыдущие периоды представлен в таблице 3.15

 

Таблица 3.15 - Факторный анализ изменения рентабельности активов (по прибыли от реализации) ООО «Гермес»

Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2007 г.
Прибыль от реализации, тыс.руб.	271	147	476	578
Выручка, тыс.руб.	14310	16095	16754	19178
Среднегодовая стоимость активов, тыс.руб.	4400	4635	5056	5633,5
Коэффициент рентабельности активов по прибыли от реализации	0,062	0,032	0,094	0,103
Коэффициент оборачиваемости активов	3,252	3,472	3,314	3,404
Коэффициент рентабельности продаж	0,019	0,009	0,028	0,030
Проверочно: произведение оборачиваемости активов и рентабельности продаж	0,062	0,032	0,094	0,103
Изменение к-та рентабельности активов за счет ускорения оборачиваемости  (=Рпр.пред. *∆ ОА)		0,004	-0,001	0,003
Изменение к-та рентабельности за активов счет изменения рентабельности продукции (=ОА.отч. *∆ Рпр)		-0,034	0,064	0,006
Итого: изменение к-та рентабельности активов		-0,030	0,062	0,008

 

Из представленных расчетов видно, что в 2005 и 2006 году основное влияние на изменение коэффициента рентабельности активов, напротив, оказывало изменение показателя рентабельности продукции. Причем, в 2006 году увеличение значения коэффициента рентабельности активов на 6,2% по сравнению с предыдущим годом, произошло, несмотря на отрицательное влияние снижения оборачиваемости активов (влияние -0,1%), поскольку существенным было положительное влияние от роста показателя рентабельности продукции (влияние +6,2%). В 2005 году по сравнению с предыдущим годом, снижение показателя рентабельности продукции (влияние -3,4%) определило уменьшение показателя рентабельности активов на -3,0%, несмотря на положительное влияние ускорения оборачиваемости активов (влияние + 0,4%).

Графически указанные  изменения отражены на рисунке 3.18

 

Рисунок 3.18 -  Влияние факторов на изменение коэффициента рентабельности активов, процентные пункты

 

 В таблице 3.16 приведем расчеты согласно еще одной модели факторного анализа – где анализ изменения рентабельности активов (по чистой прибыли) анализируется, исходя из изменения показателя рентабельности продаж (по чистой прибыли), коэффициента оборачиваемости собственного капитала и автономии (независимости собственного капитала).

Влияние на изменение  рентабельности активов факторов осуществлялось методом цепных подстановок:

А) влияние рентабельности продаж (по чистой прибыли):

(0,02023 * 33,24206 * 0,09968) – (0,02017 * 33,24206 * 0,09968) =  0,00019, или 0,019 %;

Б) влияние коэффициента оборачиваемости собственного капитала:

(0,02023 * 22,11995 * 0,09968) -  (0,02023 * 33,24206 * 0,09968) =  -0,02243, или - 2,243 %;

В) влияние коэффициента автономии (независимости):

(0,02023 * 22,11995 * 0,15390) - (0,02023 * 22,11995 * 0,09968)  = 0,02426, или 2,426 %.

 

Таблица 3.16 - Факторный анализ изменения рентабельности активов (по чистой прибыли) ООО «Гермес» в 2007 году

	2006 год	2007 год	изменение
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс.руб.	338	388	50
Средние остатки всех активов, тыс.руб.	5056	5633,5	578
Средние остатки собственного капитала, тыс.руб.	504	867	363
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	16754	19178	2424
Рентабельность активов, % (по чистой прибыли)	0,06685	0,06887	0,00202
Рентабельность продаж, % (по чистой прибыли)	0,02017	0,02023	0,00006
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	33,24206	22,11995	-11,12211
Коэффициент автономии (независимости)	0,09968	0,15390	0,05422
Влияние на изменение рентабельности активов факторов:	х	х	х
а) рентабельности продаж (по чистой прибыли)	х	х	0,00019
б) коэффициента оборачиваемости собственного капитала	х	х	-0,02243
в) коэффициента автономии (независимости)	х	х	0,02426
г) баланс отклонений, %	х	х	0,00202

 

Таким образом, в 2007 году на увеличение показателя рентабельности активов (по чистой прибыли) на 0,202 % положительное влияние увеличение показателя рентабельности продаж по чистой прибыли (влияние 0,019%) и увеличение коэффициента автономии (влияние 2,426%), а отрицательное замедление оборачиваемости собственного капитала (влияние -2,243%).

 В целом, можно отметить, что исследуемое предприятие работает стабильно и с прибылью. Однако размер получаемой прибыли относительно невелик, показатели рентабельности в большинстве своем невысокие. В случае усиления конкуренции, изменения других внешних условий, предприятие может оказаться в кризисной ситуации. Поэтому, особенно актуальным становится определение мероприятий, способствующих увеличению прибыли и рентабельности предприятия.

 

4 Разработка рекомендаций и мероприятий, направленных на увеличение показателей прибыли ООО «Гермес»

 

4.1  Резервы увеличения прибыли и рентабельности организации

 

Рассмотрим основные возможные мероприятия, направленные на повышение показателей прибылей и рентабельности на ООО «Гермес».

Как показал проведенный  ранее анализ, при нынешнем уровне товарооборота и уровне торговой наценки и сохранении уровня издержек обращения, предприятие получает незначительную прибыль от основной деятельности, работает с низкой рентабельностью. Соответственно, для получения более существенной прибыли от осуществления торговой деятельности необходима реализация хотя бы одного из приведенных ниже вариантов:

1) Увеличение товарооборота  при сохранении стабильных цен. Увеличение товарооборота в данном случае возможно за счет расширения деятельности, повышения качества обслуживания, улучшения санитарно-гигиенических условий, изменения графика работы магазина, за счет оптимизация структуры товарооборота, осуществления разнообразных маркетинговых мероприятий, стимулирования сбыта и оптимизации других разнообразных факторов, влияющих на совершение покупки. При увеличении товарооборота за счет сокращению доли постоянных расходов в сумме торговых издержек возможно увеличение прибыли. Данный вариант можно рассматривать в качестве основного для ООО «Гермес».  Однако,  большинство мероприятий,  направленных на увеличение оборота требуют дополнительных затрат, которые не всегда экономически оправданны. 

2) Снижение издержек  обращения при сохранении торговой  надбавки, что увеличит долю прибыли  в сумме торговой надбавки, либо  снижение издержек обращения может позволить снизить размер торговой надбавки, что может привести к росту товарооборота и далее вариант 1. Снижение издержек является важным направлением, способствующим оптимизации, однако, реализация данного направления на ООО «Гермес» имеет ограниченное применение, т.к. подобная деятельность и так осуществляется на предприятии, и потому сложно найти новые резервы экономии издержек; а размер некоторых видов издержек (в частности, коммунальные тарифы) в незначительной мере зависит от руководства предприятия. В принципе, среди возможных путей снижения издержек обращения можно отметить сокращение потерь товаров при хранении (конец срока годности,  порча в связи с ненадлежащими условиями и т.д.),  а также рациональное управление запасами, рациональное использование основных и оборотных средств, ускорение их обращения - в данном случае, возможно, рекомендовать усилить автоматизацию управления запасами, чтобы в конце каждого дня директор и товаровед знали о реализации за день и товарных остатках в разрезе каждого товарного наименования с целью принятия более оперативных и рациональных управленческих решений. Плюс поиск дальнейших путей экономии по каждой из укрупненных статей затрат - оплата труда, транспортные расходы, расходы на электроэнергию и коммунальные услуги, расходы на охрану помещения, расходы на приобретение и обслуживание торговой техники, и т.д.

3) Сокращение иных  расходов - в частности, налогового  бремени, устранение нерациональных расходов (пени, штрафы и др.). Реализация данного направления также важна, но имеет ограниченное применение на ООО «Гермес», т.к. оптимизация налогообложения и так по мере возможностей, предоставляемых законодательством, осуществляется на предприятии, а размер действительно нерациональных расходов невысок.

4) Сокращение закупочных  цен,  что даст возможность  снизить цены реализации либо увеличить торговую надбавку - так даже 5-% разница в закупочной цене может кардинально повлиять на показатели прибыли - либо путем значительного увеличения его продаж, либо возможностью соответствующим образом увеличить торговую надбавку в данном конкретном случае. Впрочем, данное направление также имеет ограниченное применение только анализом предложения барнаульских оптовых торговцев, поскольку закупать продукцию оптом в других городах (Новосибирске, Москве) мало реально для ООО «Гермес» в связи с незначительными масштабами торговли.

5) Изменение торговой  надбавки. Снижение торговой надбавки  с целью снизить цену реализации, если при этом рост товарооборота  вырастет настолько значительно,  что покроет потери от снижения  торговой надбавки. Или увеличение  торговой надбавки с целью увеличить сумму прибыли в случае незначительного падения товарооборота.  Несмотря на существенные ограничения данных вариантов, представляется возможным, рассмотреть данные варианты на практике в отношении сети магазинов ООО «Гермес» в населенных пунктах. Этому посвящен отдельный подраздел исследования.

Можно сделать вывод, что наиболее оптимальными являются первый вариант для поспелихинских магазинов ООО «Гермес»»,  второй вариант для всей торговой сети ООО «Гермес» в целом и пятый вариант в отношении сети ООО «Гермес» в населенных пунктах. 

Вопросы повышения уровня торговых услуг связаны с дополнительной информацией - готовы ли покупатели платить  дороже в случае повышения различных  дополнительных составляющих торговой услуги, а также о необходимой  сумме первоначальных и регулярных затрат на соответствующие мероприятия. Поэтому, наиболее реальным в отношении ценообразования представляется работа по двум основным направлениям: снижение издержек и применение разнообразных маркетинговых мер (в том числе в области ценовой политики), направленных на повышение товарооборота. Кроме того, возможны организационные коррективы в процесс ценообразования на предприятии - придании ему большей формализации при сохранении необходимой гибкости.