Лекции по "Налоги и налогообложение"

92.ЕН на вмененный доход:налог.база, ставка налога.

93. ЕН на вмененный доход: порядок исч. и уплаты ЕН на вмененный налог.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

51.Налог  на недвижимость: общая хар-ка, плательщик, ставка

Плательщиками налога признаются организации и физ. лица с учетом особенностей, установленных Налоговым Кодексом. По кап. строениям, расположенным на территории РБ и взятым организациями:

- в аренду у белорусских  организаций, плательщиком признается  организация, у которой эти капитальные  строения находятся на балансе;

- в аренду у иностранных  организаций, не осуществляющих  деятельность на территории РБ  через постоянное представительство, или у физ. лиц, плательщиком признается  организация-арендатор.

Плательщиками не признаются бюджетные организации. Но при сдаче бюджетными организациями в аренду капитальных строений такие капитальные строения подлежат налогообложению кроме случаев, указанных в НК.

Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается: - для организаций - в размере 1 %; - для физ. лиц, ИП, для гаражных кооперативов - в размере 0,1%.

Годовая ставка налога для организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства, = 2 % от стоимости объектов.

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) не более чем в два с половиной раза ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков.

 

 

52.Налог  на недвижимость: объект, налоговая  база

Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются:

- кап строения, их части, машино-места, являющиеся собственностью  или находящиеся в хозяйственном  ведении или оперативном управлении  организаций;

- кап строения, расположенные  на территории РБ и принадлежащие  физ лицам;

- кап строения, расположенные  на территории РБ и взятые  в аренду у организаций, в случае, если по условиям договора  аренды эти объекты не находятся  на балансе организаций-лизингодателей;

- кап строения, расположенные  на территории РБ и взятые  организациями в аренду у иностранных  организаций, не осуществляющих  деятельность на территории РБ 

- кап строения, подлежащие  гос регистрации до их гос  регистрации;

- здания, сооружения и  передаточные устройства сверхнормативного  незавершенного строительства плательщиков-организаций.

Не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость:

1. у физ. лиц:

- самовольно возведенные  кап строения за исключением  случаев, когда местными органами  принято решение о продолжении  строительства или о принятии  постройки в эксплуатацию и  ее гос регистрации 

-  кап строения, находящиеся  в аварийном состоянии, эксплуатация  которых прекращена уполномоченными  гос органами из-за нарушения  требований безопасности людей;

- кап строения, признанные  бесхозяйными.

2. у организаций:

- объекты сверхнормативного  незавершенного строительства по  объектам строительства, финансируемым  из бюджета

- объекты сверхнормативного  незавершенного строительства в  части стоимости объекта строительства, сформированной за счет работ, выполненных собственными силами;

- культовые кап строения, объекты сверхнормативного незавершенного  строительства религиозных организаций 

Налоговая база налога на недвижимость определяется:

1. организациями исходя  из наличия на 1 января календарного  года:

- кап строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, учитываемых  в бух учете в составе объектов  ОС по остаточной стоимости;

- иных капитальных строений  по стоимости, отраженной в бух  учете 

- объектов сверхнормативного  незавершенного строительства по  стоимости, определяемой путем суммирования  прямых и косвенных затрат  по строительству объектов сверхнормативного  незавершенного строительства.

2. физическим лицам - исходя  из оценки принадлежащих им  капитальных строений.

 

 

 

 

53.Налог  на недвижимость: льготы, порядок  исчисления и сроки уплаты

Освобождаются от налога на недвижимость:

1.кап строения социально-культурного  назначения, гос жилищного фонда  и жилищного фонда организаций  негосударственной формы собственности 

2.капитальные строения, используемые  в предпринимательской деятельности  республиканско-го унитарного предприятия  почтовой связи "Белпочта";

3. капитальные строения (здания, сооружения), законсервированные в  порядке, установленном Советом  Министров РБ;

4. кап строения, предназначенные  для охраны окружающей среды  и улучшения экологической обстановки  по перечню;

5. кап строения, признаваемые  материальными историко-культурными  ценностями

6. автомобильные дороги  общего пользования, а также расположенные  на них объекты дорожного сервиса;

7. кап строения с\х назначения

8. впервые введенные в  действие капитальные строения (здания, сооружения) организаций в течение  одного года с даты их приемки  в эксплуатацию;

9. кап строения Академии  управления при Президенте РБ;

10. объекты придорожного  сервиса в течение двух лет  с даты ввода их в эксплуатацию;

11. принадлежащее физ лицу  на праве собственности одно  жилое помещение в многоквартирном  или в блокированном жилом  доме.

12. кап строения организаций  потребительской кооперации, относящиеся к торговым объектам и объектам общественного питания и расположенные в сельской местности;

Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год.

Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Исчисление годовой суммы налога на недвижимость физическим лицам производится налоговым органом ежегодно на 1 января каждого налогового периода. Физ. лица уплачивают налог на недвижимость не позднее 15 ноября текущего года на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода. В случае вручения извещения о подлежащей уплате сумме налога на недвижимость по истечении установленного настоящим пунктом срока уплаты налог на недвижимость уплачивается не позднее тридцати календарных дней со дня вручения извещения. Организации не позднее 20 марта отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость. Уплата налога на недвижимость производится организациями по их выбору один раз в год в размере годовой суммы налога не позднее 22 марта налогового периода или ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.

 

 

 

 

54. Налог на прибыль: плательщики, ставки

Плательщиками налога на прибыль признаются организации. Ставка налога на прибыль = 18 %.

 Организации, осуществляющие  производство лазерно-оптической  техники, у которых доля этой  техники в стоимостном выражении  в общем объеме их производства  составляет не менее 50%, уплачивают  налог на прибыль по ставке 10 %.

По ставке 5% уплачивают налог на прибыль члены научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.

 Ставка налога на  прибыль по дивидендам  = 12 %.

Банки и страховые организации уплачивают налог на прибыль по ставке 25 %.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

55. Налог на прибыль: объект, нал. база

Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы.

Валовой прибылью признается - сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.

Налоговая база налога на прибыль определяется как денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению.

 При определении  налоговой базы налога на прибыль:

  выручка белорусской  организации от деятельности  за пределами РБ принимается  в размере до удержания (уплаты) налогов (сборов, отчислений) согласно  законодательству иностранного  государства;

затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг),имущественных прав и внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении, произведенные в связи с осуществлением деятельности за пределами РБ, принимаются белорусской организацией в соответствии с НК.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

56. Налог на прибыль: з-ты по произв-ву, учитываемые при налогообложении

Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.

Затраты определяются на основании документов бух учета  и отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся.

При определении прибыли от реализации принимаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары (работы, услуги), рассчитанные на основе данных бухгалтерского учета.

 Отражаются амортизационные  отчисления по основным средствам  и нематериальным активам, используемым  в предпринимательской деятельности  и находящимся в эксплуатации. Основные средства, находящиеся  в простое (в том числе в  связи с проведением ремонта) продолжительностью до трех месяцев, запасе, приравниваются к основным  средствам, находящимся в эксплуатации.

Затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические работы отражаются в затратах по производству и реализации товаров (работ, услуг) в случае, если результатом их выполнения не стало создание амортизируемого имущества.

 Проценты за пользование кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством), признаваемые в бухгалтерском учете расходами, принимаются в качестве затрат по производству и реализации товаров.

Отражаются обязательные страховые взносы в бюджет ФСЗН и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные в порядке, установленном законодательством, на все выплаты работникам, а также лицам, выполняющим работу по гражданско-правовым договорам, непосредственно связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг);

 Расходы, связанные с  покупкой иностранной валюты, в  сумме разницы между курсом  покупки и официальным курсом, установленным Национальным банком  на момент покупки, для проведения  расчетов за сырье, материалы, товары (работы, услуги) по использованным  на их приобретение, а также  на выплату заработной платы  займам, кредитам и уплате процентов  по ним, по служебным командировкам  за границу, созданию (приобретению) инвестиционных активов, оплате  иных расходов, включаемых в состав  затрат по производству и реализации  товаров (работ, услуг).

 

 

 

 

57. Налог на прибыль: з-ты по производству, не учитываемые при налогообложении

 При налогообложении не учитываются следующие затраты:

1.на выполнение организацией  или оплату работ (услуг), не связанных  с производством и реализацией  товаров (работ, услуг), имущественных  прав, в том числе работы по  благоустройству населенных пунктов;

2.на выполнение работ  по строительству, оборудованию, а  также содержанию (включая затраты  на все виды ремонта) находящихся  на балансе организации объектов, не участвующих в предпринимательской  деятельности

3.выплаты физ лицам, работающим  в организациях по трудовым  договорам, в денежной и натуральной  формах, не предусмотренные законодательством  или сверх размеров, предусмотренных  законодательством, в том числе:

премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений;