Лекции по "Налоги и налогообложение"

Если капитальное строение (здание,сооружение), его часть, машино-место находятся в общей долевой собственности нескольких физ.лиц, налог на недви-жимость исчисляется каждому из этих лиц пропорционально их доле в этом капитальном строении (здании,сооружении),его части,машино-месте. В анало-гичном порядке налог на недвижимость исчисляется, если капитальное строение (здание, сооружение), его часть, машино-место находятся в общей долевой собственности физ. лиц и организаций.  

Физ. лица уплачивают налог на недвижимость не позднее 15.11 текущего года на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 01.08 текущего налогового периода. В случае вручения извещения о подлежащей уплате сумме налога на недвижимость по истечении установленного настоящим пунктом срока уплаты налог на недвижимость уплачивается не позднее 30 календарных дней со дня вручения извещения.

 

 

78.Порядок  исчисления налога с ИП по  установленным ставкам подоходного  налога. Плательщиками признаются все ИП за исключением: осуществляющими виды деятельности, по которым предусмотрена уплата единого налога;  перешедшими на применение упрощенной системы; использующими иные особые режимы налогообложения. Объект налогообло-жения: доходы от осуществления ПД.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными – квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год.

Налоговая база определяется как денежное выражение доходов отчетного периода, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Доходы ИП (частных нотариусов) от осуществления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности подразделяются на:

- доходы, полученные от  реализации товаров (работ, услуг), имущественных  прав (далее в настоящей статье - доходы от реализации), уменьшенные  на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки (суммы  денежных средств, поступившие на  счета в банках и (или) в кассу  индивидуального предпринимателя (частного  нотариуса) за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги  и переданные имущественные права; суммы денежных средств за  товары, выполненные работы, оказанные  услуги, имущественные права, оплаченные  организациями и (или) физ.лицами  третьим лицам в интересах  ИП (частного нотариуса); доходы по  операциям с ценными бумагами  и операциям с финансовыми  инструментами срочного рынка; стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в натуральной форме за реализованные товары (за исключением полученных в рамках выполнения товарообменных договоров), выполненные работы, оказанные услуги, переданные имущественные права; стоимость (учетная цена) отгруженных ИП товаров в рамках исполнения товарообменных договоров и прочие)

- внереализационные доходы, уменьшенные на сумму налогов  и сборов, уплачиваемых из выручки.

Различают стандартные, социальные, имуществен-ные и профессиональные вычеты. Вместо получения профессионального вычета, ИП имеют право применять налоговый вычет в размере 10 % от общей суммы, подлежащей налогообложению.

Расходы ИП, учитываемые при налогообложении доходов от осуществления ПД, делятся на: затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав; внереализационные расходы.Налоговая ставка -15%, а для резидентов Парка высоких технологий – 9%.

Налоговая декларация представляется не позднее 20 числа, налог уплачивается не позднее 22 числа месяца следующего за отчетным.

 

 

 

 

 

 

 

 

79. Порядок исчисления и уплаты  физ. лицами и ИП налога по  упрощенной системе налогообложения (УСН).Плательщиками налога при УСН признаются организации, и ИП, перешедшие на применение такой системы в установленном порядке.

Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых 9 месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, ИП, если размер их валовой выручки составляет не более 10300000тыс. бел. рублей. Освобождаются от уплаты налогов: налог на прибыль, налог на недвижимость, налог на землю, местные налоги и сборы. Объектом налогообложения налога при упрощенной системе признается валовая выручка. Налоговая база налога при упрощенной системе определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях настоящей главы признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов. Ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:5% – для организаций и ИП, не уплачивающих НДС;3% –для организаций и ИП, уплачивающих НДС.

 

Налоговым периодом налога при упрощенной системе признается календарный год. Отчетным периодом по налогу при УСН признается: календарный месяц – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость ежемесячно;

календарный квартал – для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально. 

Сумма налога при упрощенной системе исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога.

Организации и ИП, применяющие упрощенную систему, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляют в налоговые органы налоговую декларацию

Уплата налога при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

80.Порядок  исчисления и уплаты единого  налога с ИП и иных физ.лиц., осущ.реализацию товаров (работ, услуг): плательщики, условия применения  единого налога.Плательщиками единого налога с ИП и иных физ. лиц признаются ИП, а также физ.лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Плательщики освобождаются от:

1.подоходного налога с  физ. лиц на доходы, получаемые  ими при осуществлении видов  деятельности, признаваемых объектом  налогообло-жения единого налога  ИП и иных физ. лиц;

2. НДС, за исключением  НДС, взимаемого при ввозе товаров  на территорию РБ;3. экологического  налога;

4. налога за добычу  природных ресурсов;

5. местных налогов и  сборов, уплачиваемых при осуществлении  видов деятельности, признаваемых  объектом налогообложения единым  налогом.

 Плательщики - ИП уплачивают налоги, сборы (пошлины) в порядке, предусмотренном  НК, при:

1.реализации товаров (работ, услуг) организациям и ИП из  розничной торговой сети в  порядке, установленном законодательством, а также иным физ. лицам на  основании договоров поручения, комиссии и иных аналогичных  гражданско-правовых договоров;

2.осуществлении деятельности  в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);3.реализации потребителям товаров (работ, услуг).

 При декларировании  физ. лицами доходов и имущества  и указании в качестве доходов, за счет которых были произведены  расходы, доходов, полученных от  деятельности, при осуществлении  которой уплачивается единый  налог, в декларации отражаются  фактически полученные доходы. При  декларировании этих доходов  в размерах, превышающих доход, который  соответствует уплаченному единому  налогу, с суммы такого превышения  доплачивается единый налог в  размере 10%. Размер дохода, соответствующий  уплаченному единому налогу, определяется  путем умножения суммы уплаченного  за определенный период единого  налога на 10%.

Доплата единого налога производится в месячный срок со дня вручения физическому лицу налоговым органом соответствующего налогового извещения.

 ИП, уплачивающие единый  налог, ведут учет выручки от  реализации товаров (работ, услуг), по  которым уплачивается единый  налог.

 

 

 

 

81.Порядок исч. и уплаты ЕН с ИП и иных физ.лиц, осущ-х реализ.товаров:объект налогообложения и налоговая база единого налога.Объектом налогообложения единым налогом признается:для плательщиков -ИП:

• оказание потребителям услуг (работ), в т.ч в случае их оплаты организациями и ИП;
• розничная торговля товарами, включая продажу  товаров через розничную торговую сеть организациям и ИП;
• осущ. общественного питания через мини-кафе, летние и сезонные кафе.

Виды деятельности ИП при которых уплачивается ЕН определены в статье 296 Налогового Кодекса РБ.

для плательщиков – физ. лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в РБ:

-оказание услуг по  выращиванию с\х продукции; -оказание услуг по дроблению зерна; -выпас скота; -репетиторство  чистка и уборка жилых помещений;- уход за взрослыми и детьми; -услуги, выполняемые домашними работниками;  -музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; - реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки); предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста; ремонт и переделка трикотажных, меховых, швейных изделий и головных уборов;

Не является объектом налогообложения ЕН розничная торговля:

 

подакцизными товарами, товарами, подлежащими маркировке контрольными знаками, - для плательщиков - иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь;

овощами и фруктами (в том числе в переработанном виде путем соления, квашения, мочения, сушения), иной продукцией растениеводства (за исключением продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады), молочными и кисломолочными продуктами (в том числе в переработанном виде), продукцией пчеловодства, иной продукцией животноводства (кроме пушнины), полученной от домашних животных (крупный рогатый скот, свиньи, лошади, овцы, козы, кролики, сельскохозяйственная птица) как в живом виде, так и продуктами убоя в сыром или переработанном виде, - для плательщиков – физ.л, не осущ. предпринимательскую деятельность, и ИП.

Плательщики, реализующие продукцию обязаны хранить в местах реализации этой продукции документы.

НБ определяется плательщиками – ИП исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества торговых объектов, торговых мест, объектов общественного питания, обслуживающих объектов, валовой выручки, а также продолжительности отчетного периода. НБ для физ. лиц - исходя из осущ. видов деятельности и (или) количества торговых мест, иных установленных местными исполнительными и распор. органами мест для осуществления торговли.

 

 

 

82. Порядок исч.и уплаты ЕН с ИП и иных физ.лиц,осущ.реализ.товаров:порядок установления ставок ЕН,льготы. Базовые ставки ЕН устанавливаются за месяц в размерах согласно прилож. 25к НК.  Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки ЕН за месяц в пределах базовых ставок этого налога в зависимости от: видов деятельности, формы торговли, категорий плательщиков, привлечения индивидуальными предпринимателями к осуществлению деятельности физ. лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам; населенного пункта, в кот. осуществляется дея-ть платель-щиков; места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта; режима работы плательщиков; иных условий.При розничной торговле товарами на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее 15 дней в календарном месяце ЕН исчисляется с применением коэф-та 0,5. При розничной торговле  продово-льственными товарами (за искл. пива, пивного коктейля, алкогольных напитков);к ставке ЕН применяется повышающий коэф-т 2 независимо от удельного веса этих товаров в торговом ассортименте.

Освобождаются от ЕН ИП и иные физ.лица, реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию.

Ставки единого налога снижаются для: физ. лиц, впервые зарегистрированных в качестве ИП, - на 25% в первые 3 месяца начиная с месяца, в котором ИП начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором истекает право на льготу;плательщиков, достигших возраста: мужчины - 60 лет, женщины - 55 лет, независимо от вида получаемой пенсии - на 20% начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, на основании документа, удостоверяющего личность, в котором указан возраст;плательщиков-инвалидов - на 20% начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, на основании удостоверения инвалида или пенсионного удостоверения;плательщиков-родителей (усыновителей) в многодетных семьях с 3-мя и более детьми в возрасте до 18 лет - на 20% начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право, на основании документа, удостоверяющего личность, и удостоверения многодетной семьи; плательщиков-родителей (усыновителей), воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, - на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в кот.ребенок-инвалид достиг 18-его возраста, на основании документа, удостоверяющего личность, и удостоверения ребенка-инвалида;плательщиков - родителей (усыновителей), являющихся инвалидами I и II группы и воспитывающих несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование в дневной форме получения образования, - на 100% начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право. Указанная льгота предоставляется при условии, что супруг (супруга) плательщика также явл. инвалидом I или II группы. Льгота предоставляется на основании удостоверений инвалида или пенсионных удостоверений, содержащих данные о назначении их владельцам соответствующей группы инвалидности, копии свидетельства о рождении ребенка и (или) справки о том, что ребенок явл. обучающимся и получает образование в дневной форме получения образова-ния.