Лекции по "Налоги и налогообложение"

вознаграждения по итогам работы за год;

материальная помощь (в том числе безвозмездная материальная помощь работникам для строительства либо приобретения одноквартирного жилого дома или квартиры, а также погашения кредитов, займов, предоставленных на эти цели);

оплата дополнительных отпусков за ненормирован-ный рабочий день, за продолжительный стаж работы в одной организации, поощрительных отпусков;

надбавки и доплаты к пенсиям;

единовременные пособия лицам, уходящим на пенсию;

4.на командировки, произведенные  сверх норм

5.на оплату стоимости  топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх норм, установленных  в соответствии с законодательством;

6.суммы недостач, потерь  и (или) порчи имущества, произошедших  сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством, если судом отказано во взыскании этих сумм по зависящим от организации причинам;

7.суммы начисленных организацией  дивидендов и приравненных к  ним доходов;

8.пени, штрафы и иные  санкции, перечисляемые в бюджет  или государственные внебюджетные  фонды;

9.суммы амортизационных отчислений по ОС и нематериальным активам, не используемым в предпринимательской деятельности, а также по ОС, не находящимся в эксплуатации;

10.%-ты по просроченным  займам и кредитам;

11.на публикацию бухгалтерской  отчетности и другой информации, если законодательством на организацию  не возложена обязанность публиковать  эти отчетность и информацию;

12.иные затраты, не связанные  с производством и реализацией  товаров, не учитываемые при налогообложении  в соответствии с законодательством.

 Затраты, не учитываемые  при налогообложении в соответствии  с законодательством, не могут  быть включены в состав внереализационных  расходов.

 

 

 

 

58. Налог на прибыль: порядок переноса  убытков

Белорусская организация вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка  по итогам предыдущего налогового периода  при наличии у нее по итогам этого предыдущего налогового периода  превышения общей суммы затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов и внереализационных расходов над суммой выручки и внереализационных доходов, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и в пределах такого превышения, если законодательными актами для нее не установлен порядок покрытия убытков.

При этом сумма убытка (суммы убытков) не включает сумму убытка (суммы убытков) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученного:

от деятельности за пределами РБ, по которой белорусская организация зарегистрирована в качестве плательщика налогов иностранного государства;

по итогам налогового периода (периодов, части налогового периода), в котором белорусская организация имела право применять законодательство, устанавливающее освобождение от налога на прибыль (право на неуплату налога на прибыль) в течение нескольких налоговых периодов, определенных этим законодательством.

 Перенос убытков на прибыль текущего налогового периода может производиться в пределах налоговой базы, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения налогом на прибыль.

 Белорусская организация  вправе производить перенос убытка  на прибыль текущего налогового  периода в течение десяти лет, непосредственно следующих за  тем налоговым периодом, в котором  получен этот убыток.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет.

Если белорусской организацией получены убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на прибыль текущего налогового периода производится в той очередности, в которой они понесены.

 Белорусская организация  вправе начать перенос убытков  начиная с убытков, полученных  по итогам 2011 года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

59.Состав  доходов и расходов от внереализ. операций для целей налогооблож.налогом  на прибыль. Доходы:

1. дивиденды от источников за пределами РБ;

2. доходы участника (акционера) организации в виде долей в  УФ (паев, акций) этой же организации

3.доходы в виде % за  предоставление в пользование  денежных средств организации;

4. суммы неустоек (штрафов, пеней);

5.стоимость безвозмездно  полученных товаров, иных активов, суммы безвозмездно полученных  денежных средств.

6. суммы в погашение  дебиторской задолженности после  истечения сроков исковой давности

7. суммы кредиторской  задолженности, по которой истекли  сроки исковой давности

8. стоимость принятого  к учету имущества, оказавшегося  в излишке по результатам инвентаризации

9. плата за участие  в торгах (тендере).

10. доходы от операций  по сдаче в аренду  имущества.

11.другие доходы плательщика  при осуществлении своей дея-ти, непосредственно не связанные  с производством и реализацией  товаров .

Расходы:

1. суммы неустоек (штрафов, пеней).

2. расходы, связанные с  рассмотрением дел в судах (судебные  расходы);

3. расходы на проведение  собраний участников (акционеров) организации, в частности расходы, связанные  с арендой помещений, подготовкой  и рассылкой необходимых для проведения собраний документов.

4. расходы по содержанию  производственных мощностей и  объектов, находящихся на консервации, осуществленной в соответствии с законодательством;

5. расходы по аннулированным  производственным заказам, а также  производствам, не давшим продукции;

6. потери от остановки  производства, простоев по внутрипроизводственным  и внешним причинам, если их  виновные лица не установлены  или суд отказал во взыскании  с них.

7. убытки от операций  с тарой;

8. суммы недостач, потерь  и (или) порчи имущества, произошедших  сверх норм естественной убыли

9. расходы на ликвидацию, списание основных средств, нематериальных  активов, выводимых из эксплуатации 

10. потери и расходы  в связи с чрезвычайными обстоятельствами 

11. убытки от списания  дебиторской задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания.

12. курсовые разницы, возникающие  при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте.

13. другие расходы, потери, убытки плательщика при осуществлении  своей деятельности, непосредственно  не связанные с производством  и реализацией товаров.

 

 

 

 

60. Налог на прибыль: льготы, сроки  уплаты.От налогообложения налогом на прибыль освобождается:

1. прибыль организаций (в  размере не более 10 процентов  валовой прибыли), переданная зарегистрированным  на территории РБ организациям  для строительства и (или) реконструкции  объектов физкультурно-спортивного  назначения, бюджетным организациям  здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта, религиозным  организациям, учреждениям социального  обслуживания.

2. прибыль организаций  от реализации произведенных  ими протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и обслуживания  инвалидов;

3. валовая прибыль организаций  уголовно-исполнительной системы  и лечебно-трудовых профилакториев;

4. валовая прибыль (кроме  прибыли, полученной от торгово-закупочной  и посреднической деятельности) организаций, использующих труд  инвалидов, если средняя численность  инвалидов в них в среднем  за период с начала года  по отчетный период включительно  составляет не менее 50 процентов  от средней численности работников  в этот же период.

5.прибыль организаций  от реализации производимой ими  продукции растениеводства (за исключением  цветоводства, выращивания декоративных  растений), пчеловодства, животноводства  и рыбоводства.

6.прибыль организаций, полученная  от реализации произведенных  ими продуктов детского питания;

7.прибыль организаций  от оказываемых гостиницами услуг, домами охотников и (или) рыболовов, мотелями, - в течение трех лет с начала осуществления этой деятельности на туристических объектах по перечню таких объектов

8. прибыль, полученная от  реализации товаров на объектах  придорожного сервиса, - в течение  пяти лет с даты ввода в  эксплуатацию таких объектов.

9. прибыль организаций  культуры, полученная от осуществления  культурной деятельности.

10.прибыль учреждений  образования от приносящей доходы  деятельности;

Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год. Отчетным периодом налога на прибыль признается календарный квартал. Отчетным периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц.

Налоговая декларация  по налогу на прибыль по итогам истекшего отчетного периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

 Уплата налога на прибыль производится в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 

 

 

 

 

 

 

31. Пор-к исч-я и вычеты НДС,акцизов  при импорте(ввозе) тов-в из стран  там.союза

Сумма НДС,акцизов взимаемого при ввозе товаров на тер-ю РБ,подлежащая уплате в бюджет, опр-ся как произв-е НБ и НСтавки. Суммы НДС, уплаченные плат-ком при ввозе на тер-ю РБ осн-х ср-в и НМА либо предъявленные при их приобретении, подлежат вычету в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи. При ввозе с тер-и гос-тв – членов Там. союза подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками, акцизы исчисляются плательщиком акцизов самост-но с применением документа «Расчет акцизов, подлежащих уплате», форма и порядок заполнения которого определяются Гос-м там-м комитетом РБ.

Нал-вые вычеты произ-тся: при ввозе тов-в на тер-ю РБ из стран там.союза на осн-и налоговых деклараций (расчетов) по НДС и док-тов, подтв-щих факт уплаты НДС при ввозе тов-в из данных стран.

Нал-ми вычетами признаются суммы акцизов:

-уплаченные на т-рии  РБ при получении подакцизных  товаров, испол-х для произ-ва  др. подакцизных товаров, в т.ч. уплаченные  собств-м давал-го сырья;

- уплаченные плательщиком, производящим подакцизные товары  из давальческого сырья, при ввозе  на тер-ю РБ подакцизных тов-в, испол-х им в произ-ве подакцизных  товаров из давальческого сырья;