Лекции по "Налоги и налогообложение"

Соц налог вычеты: в сумме, уплач плат-ком в теч

нал периода за свое обучение в учр обр-ния РБ при получ 1 высшего, с/спец или проф-техн образов; в сумме, не превыш 16 млн. руб в теч нал периода и уплач плат-ком страх орган-циям в качестве страх взносов по дог-рам добровольного страх жизни и дополнит пенсии, закл-ным на срок не менее 3 лет;

Имущ нал вычеты: в сумме факт произвед плат-ком расходов на строит-ство, в т.ч. путем приобр жилищных облигаций, либо приобр одноквар-ного жилого дома или квартиры, а также на погаш кредитов банков РБ, займов, получ от бело орган-ций (включая % по ним, за исключ %, уплач за несвоевр-нный возврат кредитов), фактич израсх-ных ими на строит-тво, приобр на терр РБ одноква-ного жил дома или кварт.

Проф нал вычеты: плат-щики - ИП (нотариусы, адвокаты) - в сумме факт произвед ими и докум-но подтв-нных расходов, непосредственно связ с осущ-нием ими предприн-ской деят-сти; плат-ки, получ авторские вознагр - в отнош таких доходов в сумме фактически произведенных ими и докум-но подтвержд расходов; плат-ки - спортсмены и их тренеры, получ доходы от личной деят-сти за участие в коммерч, спорт соревнованиях, при условии, что такая деяте-сть осущ-тся плат-ми не в рамках командного участия, - в отношении таких доходов в сумме факт произв-ных ими и докум-но подтвержд расходов, непосредственно связ с осущ-нием такой деят-сти.

 

 

 

70.ПН  с физ лиц:нал. декларирование.

Нал декл-ция представля плат-ками, получ-ми в нал периоде: подлеж-е налогообл дох-ы, получ-е от физ лиц, не явл-хся нал агентами; от источников за пределами РБ и др.; дох-ы в виде возврата взносов при прекращ ими строит-тва квартир; дох-ы в виде возврата страх взносов при расторж до истеч 3-летнего периода дог-ров добров страх-ния жизни и дополн-ной пенсии

 Нал декл представл  плат-ками не позднее 1 марта года, след за истекшим нал периодом.

Не подлежат деклар-нию дох-ы, полностью освобожд от  ПН с физ лиц.

Физ лица, в том числе ИП, - гражд РБ при выезде с терр РБ за ее пределы на ПМЖ обязаны представить нал декл о дох-х за период с 1 янв тек кал года по день представл нал декл и произвести уплату ПН  с физ лиц. ПН с физ лиц плат-ками, представл-ми нал декл уплачив в бюджет не позднее 15 мая года, след за отчетным нал периодом, на основании извещения, вручаемого плат-ку нал органом не позднее 1 мая года, след за отчетным нал периодом.

 

 

 

 

 

 

 

71. Налогообложение доходов иностранных  граждан и лиц без гражданства, которые  не относятся к постоянно  находящихся на территории РБ.

Освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы граждан иностранных государств:

персонал дипломатических представительств иностранных государств, имеющих дипломатический ранг, сотрудники международных организаций и иных категорий граждан.

Доходы граждан иностранных государств,  освобождаются от подоходного налога с физ. лиц, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении являющихся гражданами РБ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

72.Налог на землю с физ. лиц: плательщики налога, ставки земельного  налога. Плательщиками земельного налога в РБ признаются организации и физические лица, у которых земельные участки находятся на праве постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собственности. Физические лица признаются плательщиками земельного налога в отношении земельных участков, которые они приняли в наследство, физические лица, которым предоставлены служебные земельные наделы, признаются плательщиками, если указанные наделы предоставлены им районными исполнительными и распорядительными органами из земель запаса и земель лесного фонда с изъятием у лесохозяйственных организаций.

Имеются особенности в методике, порядке расчетов и сроках уплаты налога в бюджет физическими лицами.

Налоговая база земельного налога для физических лиц определяется в размере его кадастровой стоимости для следующих видов земель:

• с/х земли с/х назначения;

• земельные участки, используемые для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения;

• земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях.

• земельные участки, входящие в состав земель водного фонда и предоставленные для использования в с/х целях,а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы.

• земельных участков: общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных, автомобильных рынков, игорных заведений, иных объектов, производственной зоны и рекреационной зоны при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40, 218, 109 и 120 млн.бел. руб. за гектар;

жилой многоквартирной зоны и жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 320 и 160 млн.бел. руб за гектар.

 

Налоговая база по этим землям при наличии кадастровой оценки определяется по площади и баллу кадастровой оценки земель сельскохозяйственных организаций. При отсутствии кадастровой стоимости земельных участков ставки налога устанавливаются на уровне средних ставок по районам РБ, увеличенных на коэффициент 1,6

 

 

73.Налог на землю с физ. лиц: объект обложения,льготы.Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории РБ земельные участки, находящиеся: в частной собственности, пожизненном наследуемом владении или времен-ном пользовании физ. лиц, а также принятые физ. лицами по наследству;

От земельного налога освобождены две группы населения:1)имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом РБ «О ветеранах»(военнослужащие срочной военной службы, участники ВОВ) и пенсионеры по возрасту; 2) инвалиды 1 и 2-й групп и другие нетрудо-способные граждане при отсутствии совместно проживающих с ними трудоспособных лиц.Льготы на земельные участки, предоставленные физ. лицам:-эвакуированным, отселенным, самостоятельно выехавшим с территории радиоактивного загрязнения из зоны эвакуации, зоны первооче-редного отселения и зоны последующего отселения (включая детей, находившихся во внутриутробном состоянии), за исключением прибывших в указанные зоны после 1 января 1990 года, переселившимся в сельские населенные пункты, в первые 3 года после принятия решения о предоставлении им земельных участков;постоянно проживающим на территории радиоактивного загрязнения в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение;

-земельные участки, предоставленные  одному (нескольким) членам многодетной  семьи (семьи, имеющей трех и более несовершеннолетних детей).

 

74. Налог на землю с физ.лиц: порядок  и сроки уплаты земельного  налога.Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы  и соответствующих ставок земельного налога.

Исчисление земельного налога плательщиком – физическим лицам производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода.

Физические лица уплачивают налог на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода. Извещения налогового органа на уплату налога, исчисленного по ставкам, увеличенным на коэффициент 10, вручаются физ.лицам в тридцатидневный срок со дня получения сведений, представляемых землеустроительными службами местных исполнит. комитетов. 

Земельный налог исчисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем:

принятия уполномоченным органом государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок;

перехода права земельный участок в случае, если в соответствии с законодательством такое решение не требуется.

Земельный налог на участок, принятый по наследству, а также за земельный участок, на котором расположено недвижимое имущество, принятое по наследству, исчисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем открытия наследства.

При прекращении права пожизненного наследуемого владения, постоянного, временного пользования или права частной собственности земельный налог уплачивается за период пользования земельным участком, включая месяц, в котором прекращено право.

Уплата земельного налога физ. лицами производится ежегодно не позднее 15 ноября. В случае вручения налоговыми органами извещения по истечении указанного срока земельный налог уплачивается физ.лицами не позднее тридцати дней со дня вручения им извещения.

За земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению – не позднее тридцати дней со дня вручения им извещения.

 

 

 

 

 

 

 

 

75.Налог  на недвижимость с физ.лиц: плательщики, ставки.Плательщиками признаются физ. лица-арендодатели: по зданиям и сооружениям, машино-местам, расположенным на территории РБ и взятым в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование у физ.лиц.

Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товари-ществ, жилищно - строительных, потребительских кооперативов, товариществ собственников, созданных для обслуживания жилых домов, в части, приходящейся на граждан – членов кооперативов, товариществ, – в размере 0,1%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

76. Налог на недвижимость с физ. лиц: объект обложения, льготы. Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются: 1.капитальные строения (здания, сооружения), их части, в том числе сверхнормативного незав. строительства, а также машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций; 2.капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, расположенные на территории РБ и принадлежащие плательщикам–физ.лицам; капитальные строения (здания,сооружения), их части, машино-места, расположенные на территории РБ и взятые в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии с законодательством как финансовый лизинг, организациями у белорусских организаций (ИП у организаций), в случае, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организаций-лизингодателей.

Льготы,предоставляемые физ. лицам, распростра-няются на пенсионеров по возрасту, инвалидов 1 и 2 групп и др. нетрудоспособных физ. лиц при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц; многодетные семьи (имеющие 3 и более несовершеннолетних детей); военно-служащих срочной военной службы; участников ВОВ и др.

Установлен порядок применения льгот. Например, если в течение года у организации возникло право на освобождение от налога на недвижимость, то льгота начинает действовать с месяца,  в котором возникло это право. При утрате в течение года права на льготу исчисление и уплата налога производятся, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором это право было утрачено. Аналогично производятся расчеты при выбытии или приобретении в течение года зданий и сооружений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

77. Налог на недвижимость с физ. лиц: порядок и сроки уплаты. Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год. Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Исчисление годовой суммы налога на недвижимость физ. лицам производится налоговым органом ежегодно на 1.01каждого налогового периода.Налог на недвижимость в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, принадлежащих физ. лицам, исчисляется налоговым органом за период с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором:

- возникло право собственности  на кап.строение (здание, сооружение), его часть, машино-место;

- открыто наследство в  отн. кап.строений (зданий, соор.), их  частей, м-мест, принятых по наследству;

- приобретено (получено, возведено) капитальное строение (здание, сооружение), его часть, не завершенное строительством.

При отчуждении физ. лицом в течение налогового периода капитального строения (здания, сооружения), его части, машино-места налог на недвижимость исчисляется за период фактического нахождения кап.строения (здания, соор.), его части, машино-места в собственности физ лица, включая месяц, в котором будет прекращено право собственности, до их отчуждения.

При передаче физ. лицом в течение календарного года в аренду, иное возмездное и безвозмездное пользование кап.строения (здания, сооружения), его части организации налог на недвижимость физ. лицу исчисляется за истекший период календарного года, включая месяц, в котором была осуществлена передача в аренду, иное возмездное и безвозмездное пользование такого капитального строения (здания, сооружения), его части. Организации при заключении с физ.лицом договоров доверительного управления имуществом, аренды капитального строения (здания, сооружения), его части, иного их возмездного и безвозмездного пользования в течение 30 дней с даты заключения таких договоров представляют в налоговые органы по месту постановки на учет копии этих договоров.