Лекции по "Налоги и налогообложение"

50. Отчисление на обязательное страхование от несчастных случаев на произ-ве и профес-ых забо-леваний:страховые тарифы,порядок и сроки уплаты.В целях усиления соц защиты граждан, потерпевших в рез-те несчастных случаев на пр-тве и проф заболеваний, обеспечения мер по предупреж-дению и сокращению несчастных случаев на пр-тве и проф заболеваний в РБ введено обязательное страх-ие от несчастных случаев на пр-тве и проф заболеваний. Страховые тарифы, дифференцированные по группам отраслей экономики исходя из класса проф риска, размеры отчислений от сумм страховых взносов в спец-ый страховой резерв ежегодно утверждаются Правит-вом РБ. юр и физ лица обязаны зарегистрироваться у страховщика в качестве страхователей по обязательно-му страхованию от несчастных случаев на пр-тве и проф заболеваний.Страховые тарифы применяются при начислении страховых взносов на все виды выплат (доходов, возна-граждений) в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу застрахованных лиц по всем основаниям независимо от источников финансирования. Размер этих тарифов составляет от 0,1% до 3,0% от всех видов выплат (доходов, вознаграждений) в денежном и (или) натуральном выражении. Плательщики обязательных страховых взносов не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в Белгосстрах налоговую декларацию обязательных страх-ых взносов нарастающим итогом с начала года.Уплата обяз-ых страховых взносов производится плательщиками ежемесячно в день выплаты з/п, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

61.Налог  на прибыль: регистры налогового  учета и их ведения. Регистрами налогового учета являются сводные формы отражения информации по объектам налогообложения и элементам налогового учета за налоговый и отчетный периоды, сгруппированные в соответствии с требованиями налогового законодательства без отражения по счетам бух. учета.В соответствии с Инструкцией для целей налогового учета по налогу на прибыль при наличии соответствующих операций плательщики (иные обязанные лица) обязаны в произвольной форме вести следующие виды регистров налогового учета:

1. регистр доходов от реализации;
2. регистр расходов, приходящихся на доходы от реализации;
3. регистр доходов, полученных из-за рубежа.
4. регистр расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа;
5. регистр расчетных корректировок.

В регистрах налогового учета должны содержаться следующие реквизиты: наименование регистра; наименование отчетного месяца и год, за который ведется регистр; подписи лица, составившего регистр, и главного бухгалтера организации (иного лица, осуществляющего руководство бухгалтерским учетом в организации);состав и наименование показателей, внесенных в регистр; стоимостная характеристика показателей, а также общая сумма стоимостных характеристик этих показателей.

 

 

 

62.Особенности  налогообл. налога на прибыль  иностр. юр.лиц, осущ.свою деят на  террит.РБ.

 Постоянным представительством  иностранной организации, расположенным  на территории РБ, признается постоянное место деятельности, через которое иностранная организация полностью или частично осуществляет предпринимательскую и иную деятельность на территории РБ. Не признается постоянным представительством иностранной организации в РБ место, используемое ею исключительно для одной или нескольких следующих целей: хранение,демонстрация или поставка товаров собственного производства; закупка товаров для иностранной организации; сбор или распространение информации для иностранной организации;

Объект налогообл.-валовая прибыль от реализции работ,услуг,имущественных прав,и доходы от внереализационной деятельности. Не подлежат налогообл.прибыль иностр.орг.по внешнеторговым операциям,кот.соверш. орг.и связаны с продажей товаров в РБ. Прибыль иностр.орг. облагается налогом на прибыль по ставкам,предусмотренным законодат. РБ. Налог на прибыль иностр.орган.исчисляется плательщиком по месту нахождения постоянного  представительства иностранного государства. Внесение текущих платежей производятся ежеквартально не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.

 

 

 

63.Налог  на доходы иностранных организ, не осущ. дея-ть в РБ через постоянное представительство: плательщики, объект налогообложения.Плательщиками признаются иностранные организации, не осущ-ие деятельность в РБ через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в РБ.

Объектом налогообложения налога на доходы признаются доходы, полученные плательщиком от источников в РБ: 1.плата за перевозку, фрахт (в т.ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках, за искл. Услуг морским транспортом). 2.%ые (купонные) доходы от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления в т.ч.:2.1 доходы по кредитам, займам; 2.2 доходы по ценным бумагам, условиями которых предусмотрено получение доходов в виде % (дисконта);2.3 доходы от польз-я временно свободными средствами на счетах в банках РБ.3 роялти. К ним относятся: вознаграждение за использ-е имуществ. прав или предоставление права польз-я имуществ. правами на объекты авторского права, вкл. произведения литературы, искусства, науки, комп. программы и др.

4.дивиденды и приравненные к ним доходы;

5.доходы от реализации на территории РБ товаров на условиях договоров поручения, комиссии и др. аналог-х гражданско-правовых договоров;

6. доходы от проведения и (или) участия на терр-рии РБ в культурно-зрелищных мероприятиях, а также от работы на терр-рии РБ аттракционов и зверинцев.

7.доходы в виде неустоек (штрафов, пеней) и др. видов санкций за нарушение условий договоров;

8.доходы от предоставления гарантии и (или) поручительства;9.доходы от отчуждения долей в уставном фонде;10.доходы от оказания услуг (консультационных, бухгалтерских, аудиторских);

11. доходы от недвижимого имущества, находящегося на терр-рии РБ, переданного в доверительное управление и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

64. Налоги на доходы иностранных  организаций, не осущ деятельность  в РБ через постоянное представительство: налоговая база, ставки налога. В зависипости от вида дохода подлежащего налогообложению, в белорусском налоговом законодательстве установлены след-щие подходы определения налоговой базы: 1) Как разница общей суммы доходов и документально подтвержденных затрат (применяется при исчислении налога на след. виды доходов: роялти, доходы от реализации в РБ товаров на усл-ях договоров поручения, доходы от проведения в РБ культурно-зрелищных мероприятий, Д от оказания услуг по страхованию, Д от недвижимого имущества, наход. В РБ и переданного в доверительное управление). 2)Определение налоговой базы в зависим-ти от доли участия (прим. при исчислении налога на дивиденды и приравненные к ним доходы.) Прим ставка 12%. Исчисл. По формуле: НБ=К(ДН-ДП), где К- отношение суммы дивидендов к общ сумме прибыли; ДН- общ сумма прибыли; ДП- сумма дивид-ов. 3) Как общ суммы доходов (при исчислении налога на остальные виды доходов). 

В РБ установлены различные размеры ставок налога на доходы иностр. организаций: - ставка 6%- плата за перевозку, фрахт в связи с осущ. междунар. перевозок и т.д. – ставка 10%- процентные доходы от долговых обязательств (доходы по кредитам и займам); доходы от польз-я временно свободными ср-вами в банках РБ; - ставка 12%- дивиденды и приравненные к ним доходы, доходыот отчуждения долей в уставном фонде; ставка 5%- доходы по дивидендам, долговым обязательствам, роялти, лицензиям; - ставка 15%- другие доходы.

65. Налог на доходы иностранных  орг.,не осущ. дея-ть в РБ через  постоянное представительство. Плательщиками налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство, признаются иностранные организации, не осущ-щие деятельность в РБ через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в РБ. Налоговым периодом налога на доходы иностр. орган-ий, не осущ. деят. в РБ через пост. предст-во признается календарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы. Сумма налога на доходы исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на доходы перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Дата возникновения обязательств по уплате налога на доходы определяется как приходящийся на налоговый период день начисления иностранной организации дохода (платежа). Ставки: 6% - плата за перевозку,в связи с осуществлением междунар. перевозок, а также за оказание трансп.-экспедиц. услуг;10%-%-ые доходы от долговых обязательств (доходы по кредитам, займам, ценным бумагам,  доходы от пользования временно свободными средствами на счетах в банках РБ; 12% - дивиденды и приравненные к ним доходы, долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории РБ;15% - другие доходы.

66. Подоходный  налог с физ. лиц: плательщики  и сроки уплаты. Плательщиками подоходного налога с физ. лиц признаются физ. лица. Под физ-ми лицами понимаются: граждане РБ; граждане либо подданные иностранного государства; лица без гражданства (подданства). Физ. лица делятся на резиденты и нерезиденты. У резидентов объектом обложения подох. налогом явл. все доходы, полученные как на территории РБ, так и за ее пределами. У нерезидентов – только доходы, полученные из источников на территории РБ. Налоговыми резидентами РБ признаются физ. лица, которые фактически находились на территории РБ в календарном году более 183 дней. Физ. лица, которые фактически находились за пределами территории РБ 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами РБ. Сроки уплаты. Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физ. лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов в виде оплаты труда в расчете за месяц и (или) дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет исчисленные и удержанные суммы подоходного налога с физ. лиц не позднее: дня, следующего за днем фактического получения плательщиком дохода, – для доходов, выплачиваемых в денежной форме; дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм подоходного налога с физических лиц, – для доходов, полученных плательщиком в натуральной форме; дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Налоговым периодом подоходного налога с физических лиц признается календарный год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

67.Подоходный  налог с физ. лиц: объект налогообложения. Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:

1). От источников в РБ и (или) от источников за пределами РБ - для физ. лиц, признаваемых налоговыми резидентами РБ 2). От источников в РБ - для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РБ. К доходам физ. лиц относят: дивиденды и проценты, полученные от белорусской организации; страховое возмещение и (или) обеспечение при наступлении страхового случая; доходы, полученные от использования на территории РБ объектов интеллектуальной собственности; доходы, полученные от сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)) или от иного использ-ния имущества, находящегося на территории РБ; доходы, полученные от отчуждения недвижимого имущества, акций или др. ценных бумаг, долей учредителей в уставном фонде и др. Объектом налогообложения подоходным налогом с физ. лиц не признаются доходы, полученные плательщиками:

от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними трудовых договоров, договоров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

68.ПН с физ лиц: льготы, порядок и сроки уплаты.

Освоб-тся от ПН с физ лиц след доходы:

1. пособия по гос-ному  соц страх-нию и гос соц обесп  и надбавки к ним, кроме пос  по врем нетруд-сти; 2. пенсии; 3. доходы, получ плат-ками за сдачу крови, др виды донорства; 4. алименты; 5. гос премии РБ; 6. суммы мат помощи, оказ-мой в соотв с закон-ными актами; 7. ст-сть путевок, за искл турист, в санаторно-кур-ные и оздоров-ные учрежд, оплач за счет средств соц страх-ния, а также средств бюджета; 8. стипендии; 9. доходы плат-ков, получ от сбора и сдачи лекарст-ного растит сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов организ и (или) ИП, осущ-щим деят-сть по промысловой заготовке указ продукции; 10. дох плат-ков, получ от физ лиц в виде наследства; 11. дох плат-ков, получ от физ лиц, не явл-хся ИП, в раз-ре, не превыш 43 660 000 руб, в сумме от всех ист-ков в теч нал периода, получ: в рез-те дарения; в виде недвиж-го имущ по дог ренты беспл и др.

Бел орган-ции, ИП, осущ-щие деят-сть на терр РБ, призн-тся нал агентами. Исчисл и уплата ПН с физ лиц производ в отнош дох-в плат-ка, источн кот явл нал агент. Исчисл ПН с физ лиц примен-но ко всем дох-м, начисл плат-ку по итогам каж-го мес-а произв-ся нал аг-ми ежемес-но, за исключ случаев предусм-х закон-вом. Нал аг-ты обязаны удержать исчисл-ную сумму ПН с физ лиц непоср-нно из доходов плат-ка при их фактич выплате. Нал агенты обяз перечисл в бюджет суммы исчисл-го и удержа ПН не позднее дня факт получ в банке наличн ден средств на выпл дох-в в виде оплаты труда в расчете за месяц.

 

69. ПН с физ лиц:нал.ставки,нал.вычеты  их хар-ка.

Ставка ПН устанавл в раз-ре 13%. Ст ПН устанавл в раз-ре 9% в отнош доходов, получ: физ лицами от резидентов Парка высоких технологий по трудовым дог, ИП - резидентами Парка высоких технологий. Став ПН с физ лиц в раз-ре 16% в отнош доходов, получаем бел ИП (нотариусами, адвокатами) от осуществл предпр-ской деят-ти. Станд налог вычеты: 730 тыс руб в месяц при получении дохода, подл налогообл-нию, в сумме, не превыш 4 420 000 руб в месяц; 210 тыс руб в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца; 1 030 000 руб в месяц для след категорий плательщиков: физ лиц, забол и перенесших лучевую болезнь, вызв после-ями кат-фы на ЧАЭС, др радиац аварий; лиц, приним участие в раб по ликвид после-вий катастрофы на ЧАЭС в 1986–1987гг в зоне эвакуации (отчуждения); Героев Социал Труда, Героев Сов Союза, Гер. Беларуси; инв-дов I и II группы незав от причин инв-сти, инв-дов с детства, детей-инвалидов в возр до 18 лет.