Лекции по "Налоги и налогообложение"

может отражаться в налоговой декларации (расчете) по НДС того месяца, срок представления которой следует за датой принятия к бух. учету фактически ввезенных товаров на территорию РБ, либо того месяца, в котором в связи с условиями внешнеторгового договора товары приняты к бухгалтерскому учету.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

21.НДС:налоговые  вычеты,очередность вычета сумм  входного НДС.Общая сумма НДС, определенная в соответствии со ст.103 НК, уменьшается на установленные  ст.107  налоговые вычеты.НДС,подлежащий вычету, может учитываться в книге покупок либо определяться на основании данных бухгалтер-го учета.Налоговыми вычетами признаются следующие суммы НДС: предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах РБ и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории РБ товаров (работ, услуг), имущественных прав; уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию РБ; уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РБ.Правила определения налоговых вычетов по НДС:

1.Вычет сумм НДС производится нарастающим итогом в пределах его сумм, исчисленных по реализации. Вычет производится в полном объеме в случаях, если: применяется ставка 0%; при реализации оборотов по ставке 10%; в случае ликвидации плательщика;

2.Если обороты по реализации освобождены от НДС, то НДС, уплаченный поставщикам, включается в затраты по производству и реализации или может относиться на увеличение стоимости приобретаемых объектов;3.Если выручка предприятия облагается по разным ставкам НДС либо освобождается от налогообложения, то НДС надо распределить м/у всеми видами выручки;

4.Очередность вычета сумм налога:в 1-ую очередь- суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, за исключением основных средств и нематериальных активов, подлежащие вычету в пределах сумм НДС, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;во 2-ую очередь-суммы НДС по основным средствам и нематериальным активам, подлежащие вычету в пределах сумм НДС, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Указанные суммы НДС вычитаются в сумме, не превышающей разницу между суммой НДС, исчисленной по реализации, и суммами НДС, вычитаемыми в первую очередь;в 3-ью очередь независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, суммы НДС по товарам,облагаемым НДС по ставке 10%,9,09%;в 4-ую очередь-независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, - суммы НДС по товарам (работам, услугам),облагаемым НДС по ставке ноль (0) процентов; в 5-ую очередь – независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации товаров (работ,услуг), имущественных прав,суммы НДС по товарам, освобождаемым от НДС;в 6-ую–независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав,суммы НДС прошлого налогового периода по ОС и нематериальным активам, если такие суммы НДС в текущем налоговом периоде принимаются к вычету равными долями в соответствии с учетной политикой организации.

 

22.Оссобенности  исчисления НДС ИП. ИП признаются плательщиками НДС в следующих случаях: -при реализации товаров (работ,услуг), имущественных прав, если сумма определяемых в порядке, установленном статьей настоящего Кодекса, выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за искл. выручки от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, по которой уплачивается единый налог с ИП и иных физ. лиц) и внереализационных доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества за 3 предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40 000 евро по официальному курсу, установленному Нац-ным банком РБ на последнее число последнего из таких месяцев, без учета налогов и сборов, уплачиваемых из выручки.;

- ИП имеют право уплачивать  НДС в порядке, предусмотренном  настоящей главой, независимо от  возникновения обстоятельства

- ИП признаются плательщиками  в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи в течение  двенадцати последовательных календарных  месяцев начиная с месяца возникновения  обязательств по исчислению и  уплате НДС в отношении всех  объектов налогообложения.

 

23.Акцизный  налог:общая характеристика, плательщики. Плательщиком признается:1.При реализации ввезенных на территорию РБ подакцизных товаров по договорам поручения, комиссии и иным аналогичным гражданско-правовым договорам плательщиками признаются организации и ИП, которым поручена реализация подакцизных товаров.

2.При ввозе на территорию  РБ подакцизных товаров по  договорам поручения, комиссии и  иным аналогичным гражданско-правовым  договорам плательщиками признаются  организации и ИП, ввозящие подакцизные  товары.

3.Плательщиками, производящими  подакцизные товары, признаются организации и ИП, осуществляющие производство подакцизных товаров из любого вида сырья (давальческого или собственного) и (или) с использованием подакцизных товаров. Плательщиками, производящими подакцизные товары, признаются организации и (или) ИП, осуществляющие контрактное производство табачных изделий.

4.Плательщиками признаются  организации и ИП при реализации (передаче) газа углеводородного  сжиженного и газа природного  топливного компримированного для  заправки транспортных средств(включая  собственные транспортные средства)через  автозаправочные станции,а также  с использованием топливно-раздаточного  оборудования.

Подакцизными товарами признаются:спирт; алкогольная продукция; непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов;

пиво, пивной коктейль; слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов, вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 процента до 7 процентов.

табачные изделия; автомобильные бензины; дизельное топливо и дизельное топливо с метиловыми эфирами жирных кислот; судовое топливо;

пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта;

газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный, используемые в качестве автомобильного топлива и др. Не признаются подакцизными товарами: спиртосодержащие лекарственные средства, разрешенные к промышленному производству, реализации и медицинскому применению на территории РБ в порядке, установленном законодательством; товары бытовой химии; спиртосодержащие лекарственные средства, изготавливаемые в аптеках по индивидуальным назначениям (рецептам) врача или требованиям (заявкам) организации здравоохранения;

спиртосодержащие парфюмерно-косметические средства; коньячный и плодовый спирт, виноматериалы и др.

 

 

 

 

 

24.Акцизный  налог:объект обложения,налоговая  база. Объектами налогообложения акцизами признаются:1. подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые ими на территории РБ;

2. подакцизные товары, ввезенные на территорию РБ, при реализации (передаче).

3.  ввозимые на территорию РБ подакцизные товары и (или) возникновение иных обстоятельств, с наличием кот. настоящий Кодекс, Закон РБ «О таможенном регулировании в РБ», таможенное законодательство Таможенного союза, международные договоры, регулирующие взимание косвенных налогов в Таможенном союзе,и (или) акты Президента РБ связывают возникновение обязанности по уплате акцизов.Налоговая база определяется:

1. при реализации (передаче) произведенных (в том числе из  давальческого сырья) плательщиком  подакцизных товаров: -как объем  реализ-ных (переданных) подакцизных  товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении  кот. установлены твердые(специфические) ставки акцизов; -как стоимость  реализ-ных (переданных) подакцизных  товаров, определяемая исходя из  отпускных цен без учета акцизов, - по подакцизным товарам, в отношении  кот. установлены %-ные (адвалорные) ставки  акцизов.Налоговая база опред-ся  отдельно по каждому виду реализ-ных (переданных) подакцизных товаров; -как  таможенная стоимость подакцизных  товаров, увеличенная на подлежащие  уплате суммы таможенных пошлин,-по  подакцизным товарам,в отношении  кот. установлены %-ные (адвалорные) ставки  акцизов;

2.при реализации (передаче) ввезенных на территорию РБ  товаров: -как объем подакцизных  товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении  кот. установлены твердые (специфические) ставки акцизов, ввезенным на  территорию РБ без уплаты акцизов; -как стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из применяемых  цен без учета акцизов, - по  подакцизным товарам, в отношении  кот. установлены %-ные (адвалорные) ставки  акцизов;

3. при определении налоговой  базы при реализации (передаче) подакцизных  товаров, в отношении кот. установлены %-ные (адвалорные) ставки акцизов, стоимость  этих подакцизных товаров, оплаченная (подлежащая оплате) в иностранной  валюте,опред-тся в белорусских  рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком  РБ на момент фактической реализации  подакцизных товаров.

4.При реализации (передаче) ввезенных на территорию РБ  подакцизных товаров, в отношении  кот. установлены %-ные (адвалорные) ставки  акцизов, по ценам без учета  акцизов ниже их таможенной  стоимости, увеличенной на подлежащую  уплате сумму таможенных пошлин, налоговая база опред-тся исходя  из таможенной стоимости, увеличенной  на подлежащие уплате суммы  таможенных пошлин.

При реализации ввезенных на территорию РБ с территории государств - членов Таможенного союза подакцизных товаров, в отношении кот. установлены %-ные (адвалорные) ставки акцизов, по ценам без учета акцизов ниже цены их приобретения налоговая база опред-тся исходя из цены приобретения.

 

25.Акцизный  налог:ставки и алгоритм расчета. В РБ действуют единые ставки акцизов как для подакцизных товаров, произведенных на РБ, так и для подакцизных товаров, ввозимых на территорию РБ и (или)реализуемых на территории РБ.Ставки акцизов могут устанавливаться:1в абсолютной сумме на физ-ую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки);2в %-ах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров,увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин(%-ые (адвалорные)ставки).Сумма акцизов по подакцизным товарам исчисляется как произведение налоговой базы и ставки акцизов. Общая сумма акцизов, устанавливаемая по итогам налогового периода по всем операциям по реализации подакцизных товаров, опред-тся путем сложения сумм, исчисленных для каждого вида подакцизного товара.Сумма акцизов, подлежащая уплате плательщиком в бюджет,опред-тся как разница м/у общей суммой акцизов, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой налоговых вычетов приходящихся на этот налоговый период. Сумма акцизов, взимаемая таможенными органами при ввозе на территорию РБ подакцизных товаров, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как произведение налоговой базы и ставки акцизов. Исчисление сумм подлежащих уплате акцизов производится в белорус. рублях.В случаях, когда для исчисления акцизов, а также опред-ния таможенной стоимости товаров требуется произвести пересчет иностранной валюты в белорус. рубли, применяется офиц-ый курс Нац-ого банка РБ, установленный на день

26.Акцизный  налог:льготы,порядок и сроки  уплаты. Освобождаются от акцизов:

1.подакцизные товары при реализации в магазинах беспошлинной торговли в зоне таможенного контроля, а также магазинах беспошлинной торговли для дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований;

2.спирт при его реализации для производства лекарственных средств белорусским организациям, которым разрешено их производство;

3.конфискованные и бесхозяйные подакцизные товары, подакцизные товары, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную собственность, промышленной переработке под контролем уполномоченных органов либо уничтожению, при их реализации;

4.при реализации (передаче) подакцизные товары, помещенные под таможенную процедуру экспорта, реэкспорта.

Налоговым периодом акцизов признается календарный месяц.Плательщики ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

27.Акцизный  налог:особенности налогообложения  акцизами при ввозе подакцизных  товаров на таможенную тер-ию  РБ. Освобождаются от акцизов при ввозе на территорию РБ: 1.подакцизные товары, такие как  автомобильные бензины; дизельное и дизельное топливо с метиловыми эфирами жирных кислот, судовое топливо,ввозимые с территории гос-в - членов Таможенного союза, заправка кот. в бак и (или) иные емкости транспортного средства произведена за пределами РБ в объемах, предусмотренных заводом-изготовителем транспортного средства;

2.товары,перемещаемые транзитом,ввозимые с территории гос-в - членов Таможенного союза; 3.товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством;

4. ввозимые товары, которые предназначенные для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных гос-в, представительствами и органами международных организаций и межгосударственных образований или для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств, учреждений и органов, включая проживающих вместе с ними членов их семей,дипломатическая почта и консульская вализа;

5.газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный;