Лекции по "Налоги и налогообложение"

Сумма налога исч-тся как произв-е нал-й базы и нал-й ставки (за искл-м налога в отн-и нефти и соли калийной).Сумма может исч-ся плат-ми исходя из устан-х годовых лимитов и соот-х ставок налога за добычу пр. рес-в.

Плат-ки предс-т в нал-е органы налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, след-го за исте-м нал-м пер-м. Уплата налога прои-ся не позднее 22-го числа месяца, след. за истекшим налоговым периодом. Плат-и также могут осуществлять исч-ие и уплату налога исходя из устан-х годовых лимитов.

Суммы налога в пределах устан-х лимитов и в случаях, если закон-вом установление лимитов не пред-но, включаются орган-ми и ИП в затраты по произ-у и реал-и тов-ов (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налог-ии.

Суммы налога сверх устан-х лимитов либо без устан-ных лимитов в случаях, когда необходимость их установления предусматривается закон-вом, не вкл-тся плат-ми в затраты по произ-тву и реал-и товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении.

 

 

 

41. Налог на землю:общ. хар-ка, плател-к.

Целью платы за землю является обесп-е экон-ми методами рац-го испол-я земель,форм-е ср-в для осущ- мероприятий по землеустро-ву, пов-ю кач-ва земель и их охране, а также соц. развитию тер-и. Платежи за землю вкл-т зем-й налог и арендную плату за арендуемые земельные участки, нах-ся в гос-й собс-сти. ЗН – это респуб-й налог, закрепленный за местными бюджетами.

Плател-ми ЗН признаются орг-ии и физ.лица, которым земельные участки на тер-ии РБ  предоставлены на праве постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собственности. Бюдж. орг-ии – не являются плат-ми ЗН (кроме случаев сдачи объектов в аренду ком-м организациям).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

42.Налог  на землю:объект обложения,налоговая  база.Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории РБ земельные участки, находящиеся: 1.В собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании (в т.ч. предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физических лиц;

2.В собственности, постоянном  или временном пользовании (в  том числе предоставленные во  временное пользование и своевременно  не возвращенные в соответствии  с законодательством, самовольно  занятые, используемые не по целевому  назначению) организаций.

Налоговая база земельного налога:

1. Налоговая база земельного  налога определяется в размере  кадастровой стоимости земельного  участка, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

2. Кадастровая стоимость  земельного участка определяется  в соответствии с законодательством  об охране и использовании  земель.

3. Налоговая база земельного  налога определяется на 1 января  календарного года, за который производится исчисление налога.

4. Налоговая база земельного  налога на с/х земли с/х назначения, а также в других случаях, при  наличии кадастровой оценки определяется  по площади и баллу кадастровой  оценки земель с/х организаций, в т.ч. крестьянских (фермерских) хозяйств.

43.Налог  на землю:ставки,коэффициент.На с/х земли с/х назначения при наличии кадастровой оценки устанавливаются согласно Кодексу (на пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли), при отсутствии кадастр.оценки – по средней ставке земельного налога по районам РБ. На земли предоставленные во временное пользование и не возвращенные в срок, самовольно занятые и использ. не по назначению–ставка увеличивается на коэф-т 10. Уплата налога не узаконивает владение таким объектом и его нецелевое использование. На земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэф-т 2.

Ставка земельного налога на земельные участки, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями) и другими объектами, устанавливается в размере 6480 бел. Руб. за гектар.

Ставки для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, иных объектов, а также для производственной зоны:при кадастровой ст-ти земельных участков соответственно менее 40, 218 и 109 млн. бел.руб. за га – 1, 2 млн.бел.руб. за га; для жилой многоквартирной зоны и жилой усадебной зоны меньше 320 и 160 млн руб соотв-но -  80тыс руб и 160 млн.бел.руб.

На участки, предоставленные для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения, на земли входящие в лесной фонд, водный фонд,для рыборазведения и акклиматизации рыбы – как и с\х земли с/х назначения. Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) ,но не более чем в два с половиной раза ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков.Такие решения не распространяются на юрид. лиц и ИП, получающих государственную поддержку в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин) и пени, финансовой помощи из республиканского бюджета, а также на газоснабжающие и энергоснабжающие организации, оказывающие услуги населению по газо- и электроснабжению.

Приложение к кодексу:      Обществ хоз зона для автом.заправ и газонап станций -3%;иных объектов -0,55%;  Жилая многокварт зона-0,025%Жилая усадебная зона-0,1%; Производственая зона-1,1%; Рекреационная зона -1

 

 

 

44.Налог  на землю:льготы,порядок и сроки  уплаты.

Плата не взимается за с/х земли с/х назначения, земли, предоставленные для с/х целей, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению с/х, а также за земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов, продуктов, материалов и др. веществ, загрязненных радионуклидами вследствие катастрофы на ЧАЭС.От платы за землю освобождаются:

заповедники, ботанические сады, нац-ные парки, земли историко-культурного назначения и земли, занятые материальными историко-культурными ценностями,

организации застройщиков, организации, имеющие в собственности, владении либо пользовании объекты жилищного фонда.

Основаниями для исчисления зем-го налога и арендной платы за землю явл.гос-ный акт на зем-ный участок, удостоверение на право временного пользования зем-ным участком, свидет-во о гос-ной регистрации, договор аренды зем-ного участка и т.д. Отсутствие у юр и (или) физ лиц указанных документов, удостоверяющих право пользования либо собственности на зем-ные участки, не может являться основанием для непризнания этих юр и (или) физ лиц плательщиками в отношении зем-ных участков, которыми они фактически пользуются либо распоряжаются.

Учет плательщиков и земельных участков, а также исчисление земельного налога физ лицам производится инспекциями Мин-ва по налогам и сборам РБ совместно с органами Гос комитета по имуществу РБ по состоянию на 1 января каждого года.

45.ФСЗН:общая  хар-ка,плательщик,ставки.

ФСЗН Мин труда и соц защиты РБ явл органом гос-ного управления средствами гос-ного соц-ного страхования в структуре Мин- труда и соц защиты.

Фонд является департаментом с правами юр лица Мин труда и соц защиты, имеет самостоятельный баланс, печать и бланки с изображением Госуд-ного герба РБ и со своим наименованием, а также иные печати и штампы.

Финансирование деятельности Фонда осуществляется на основании сметы в пределах расходов на его содержание за счет средств гос-ного соц-ного страхования.Плательщиками обязательных страховых взносов в ФСЗН населения Мин труда и соц защиты РБ явл.:-работодатели - юр лица (включая иностранные юр лица, осущ-щие деят-сть на тер-рии РБ);

-работающие граждане - граждане  РБ, иностранные граждане и лица  без гражданства, работающие по  трудовым договорам;

-физ лица, самостоятельно  уплачивающие обязательные страховые  взносы,

-ип и творческие работники.

Размер обязательных страховых взносов в ФСЗН составляет 35%, из них: 34% уплачивает наниматель (от объекта обложения), 1%  удерживается из з/п работников (отчисления в пенсионный фонд)

Плательщики, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают обязательные страховые взносы, взносы на профессиональное пенсионное страхование и иные платежи в Фонд не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц.

46.ФСЗН:объект  обложения и его хар-ка.

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН явл:

- для работодателей и  работающих граждан - все виды  выплат в денежном и (или) натуральном  выражении, начисленных в пользу  работников по всем основаниям  независимо от источников финансирования  включая вознаграждения по гражданско-правовым  договорам, кроме предусмотренных  перечнем видов выплат, на которые  не начисляются обязательные  страховые взносы в ФСЗН, утверждаемым  Советом Мин-ров РБ;

- для физ лиц, самостоятельно  уплачивающих обязательные страховые  взносы, а также членов крестьянских (фермерских) хозяйств - определяемый  ими доход.

- для Белгосстраха в  отношении лиц, которым выплачивается  ежемесячная страховая выплата, - минимальная заработная плата, установленная законодательством  и проиндексированная в месяце, за который подлежат уплате  обязательные страховые взносы; в отношении лиц, которым производится  доплата до среднемесячного заработка  или выплачивается страховое  пособие по временной нетрудоспособности, - начисленные указанные доплата  или пособие.

 

 

 

 

47.ФСЗН:льготы,сроки  уплаты.

Обязательные страховые взносы в ФСЗН не начисляются на выплаты:

- Выходное пособие - это  денежная сумма, выплачиваемая работнику  в случае увольнения при отсутствии  его виновных действий.

- Государственные пособия

В соот-вии с закон-вом к ним относятся след. пособия:

по временной нетрудоспособности; по беременности и родам; в связи с рождением ребенка;женщинам, ставшим на учет в государственных организациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности; по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;

по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 14 лет (ребенком-инвалидом до 18 лет); пособие на погребение.

- Возмещение морального  вреда

- Стоимость наград за  участие в соревнованиях, смотрах, конкурсах

- Суммы средств, выдаваемые  работникам на строительство, покупку  жилых помещений, а также на  полное или частичное погашение  кредитов, полученных на указанные  цели. При этом работники должны  быть признаны нуждающимися в  улучшении жилищных условий в  соот-вии с закон-вом РБ.

- Материальная помощь  работникам.

Плательщики, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают обязательные страховые взносы, взносы на проф-ное пенсионное страхование и иные платежи в ФСЗН не позднее установленного дня выплаты з/п за истекший месяц.

 

48.Отчисление  на обязательное страхование  от несчастных случаев на произ-ве  и профес-ых заболеваний:общая  хар-ка,плательщики.

Обязательное страхование от несчастных случаев на пр-ве и проф. заболеваний – одна из самых крупно-масштабных страховых программ, реализованных в РБ.

В целях усиления соц защиты граждан, потерпевших в рез-те несчастных случаев на произ-ве и проф. заболе-ваний, возмещения причиненного их жизни или здоровью вреда, обеспечения мер по предупреждению и сокращению несчастных случаев на пр-ве и проф заболеваний в РБ введено обязательное страхование от несчастных случаев на пр-ве и проф заболеваний.

Обязательное страхование возложено на «Белгосстрах».

Страхователями по обязательному страхованию явл юр. лица (включая иностранные), а также физ лица, которые в соот-вии с трудовым и гражданским зак-вом предоставляют работу гражданам РБ, иностранным гражданам, лицам без гражданства, постоянно проживающим в РБ.Обязательному страхованию подлежит жизнь или здоровье граждан:

• выполняющих работу на основании трудового договора (контракта);

• работающих по гражданско-правовому договору на территории страхователя;

• являющихся учащимися, студентами учреждений образования всех видов, аспирантами, докторантами и привлекаемых к работам в период прохождения произв-ной практики (стажировки);

• содержащихся в исправительных, лечебно-трудовых, воспитательно-трудовых учреждениях и привлекаемых к выполнению оплачиваемых работ.

49. Отчисление на обязательное страхование  от несчастных случаев на произ-ве  и профес-ых заболеваний:объект  обложения. обязательное страхование - это форма страхования, которая имеет место в случаях, когда законод-вом на указанных в нём лиц возлагается обязанность страховать в качестве страхователей, жизнь, здоровье других лиц, своё имущество либо свою гражданскую ответственность перед другими лицами и делится на два вида: личное и имущественное.Обязательное страхование от несчастных случаев на пр-тве и проф заболеваний особый вид обязательного страхования.

Объектом этого вида обязательного страхования выступают имущественные интересы застрахованных и иных физ лиц, связанные с утратой ими здоровья, проф-ной трудоспособности либо их смертью вследствие несчастных случаев на пр-тве и проф заболеваний.

Обязательное страхование от несчастных случаев на пр-тве и проф заболеваний осуществляется на принципах, которые являются исходными и должны учитываться при осуществлении данного вида страхования:1) гарантированность застрахованным права на страховое обеспечение;

2) экономическая заинтересованность  субъектов страхования в обеспечении  здоровых и безопасных условий  труда, профилактике несчастных  случаев на пр-тве и проф  заболеваний;3) обязательность регистрации  страхователей у страховщика, уплаты  ему страховых взносов;4) целевое использование средств обязательного страхования от несчастных случаев на пр-тве и проф заболеваний.