Лекции по "Налоги и налогообложение"

6.иные подакцизные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом РБ.

 

 

28.Акцизный  налог:определения момента и места  фактич. реализ. подакцизных товаров. Момент фактич -ой реализ.подакцизных товаров опред-тся как приходящийся на налоговый период день отгрузки подакцизных товаров.Днем отгрузки подакцизных товаров признается дата их отпуска со склада.

При безвозмездной передаче подакцизных товаров, передаче (реализ.) подакцизных товаров плательщиком своим работникам, обмене с участием подакцизных товаров, передаче подакцизных товаров по договору займа момент фактич-ой реализ. подакцизных товаров опред-тся как приходящийся на налоговый период соответственно день такой передачи, обмена. Днем обмена признается дата совершения каждой отгрузки подакцизных товаров.

Момент фактич-ой реализ. подакцизных товаров, произв-ных из давальческого сырья, опред-тся как приходящийся на налоговый период:1.При использ-нии подакцизных товаров для собственных нужд момент фактич-ой реализ.опред-тся как приходящаяся на налоговый период дата составления первичного учетного документа или при отсутствии первичного учетного документа иного документа, подтверждающего использ-ние подакцизных товаров для собственных нужд, включая отпуск в произв-во товаров(работ,услуг)и прочее выбытие. 2.При использ-нии подакцизных товаров для произв-ва неподакцизных товаров момент фактич-ой реализ. опред-тся как приходящийся на налоговый период день передачи в произв-во таких подакцизных товаров.Момент фактич-ой реализ. табачных изделий,произв-ных при контрактном произв-ве,опред-тся как приходящийся на налоговый период день их отгрузки (передачи) заказчику и (или) др. лицам

29.Акцизный  налог: налоговые вычеты и порядок  их применения,порядок составления  налог.декларации. Налоговыми вычетами признаются суммы акцизов: 1.предъявленные(уплаченные) на РБ при приобретении (получении) подакцизных товаров (ввозе на территор.РБ подакцизных товаров),использ-ных для произв-ва др. подакцизных товаров, в том числе уплаченные (возмещенные) собственником давальческого сырья; 2.уплач-ые плательщиком, производящим подакцизные товары из давальческого сырья, при приобретении(ввозе на территор.РБ) подакцизных товаров,использ-ных им в произв-ве подакцизных товаров из давальческого сырья; 3.уплач-ные при ввозе на территор.РБ подакцизных товаров,в отношении кот. установлены %-ые (адвалорные) ставки акцизов, при последующей реализ. таких подакцизных товаров на территор.РБ.Вычет указанных сумм акцизов производится в пределах сумм акцизов, исчисленных при реализ. этих подакцизных товаров на территор. РБ. При реализ. нескольких видов подакцизных товаров,в отношении кот. установлены %-ые(адвалорные) ставки акцизов, суммы акцизов, подлежащие вычету,опред-тся отдельно по каждому виду реализ-ого подакцизного товара.

Отрицательная разница м/у суммами акцизов, уплаченными при приобретении (ввозе на территор. РБ)подакцизных товаров,использ-ных для произв-ва др. подакцизных товаров, и суммами акцизов по реализ-ным произведенным подакцизным товарам не подлежит зачету в счет предстоящих платежей в бюджет или возврату из бюджета и включается во внереализационные расходы;Суммы акцизов, уплач-ые при приобретении (ввозе на территор. РБ) подакцизных товаров, использ-ных в произв-ве подакцизных товаров,вывезенных за пределы территор. РБ, подлежат вычету (возврату) у лиц, являющихся плательщиками акцизов. При этом вычету (возврату) подлежат суммы акцизов, уплаченные по подакцизным товарам, использ-ным в качестве сырья, стоимость кот.фактически отнесена (списана) в отчетном периоде на себестоимость вывезенных подакцизных товаров.Подлежащие вычету (возврату) суммы акцизов указываются плательщиком в налоговой декларации (расчете) по акцизам отдельной строкой и зачитываются в счет предстоящих платежей или возвращаются налоговыми органами по письменному заявлению плательщика из бюджета на основании представленных налоговых деклараций (расчетов) по акцизам.Не подлежат вычету(возврату)суммы акцизов, уплач-ые при приобретении (ввозе на территор. РБ) подакцизных товаров:1.включенные в затраты по произв-ву и реализ. товаров (работ,услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, либо отнесенные на увеличение стоимости приобретенных (ввезенных) подакцизных товаров;2.уплаченные по подакцизным товарам, переданным плательщиком своим обособленным подразделениям, исполняющим его налоговые обязательства, для произв-ва подакцизных товаров; 3.уплаченные по подакцизным товарам, переданным участником договора простого товарищества в качестве вклада в общее дело, а также уплаченные участником договора простого товарищества, осуществляющим ведение общих дел.

 Налоговым периодом акцизов признается календарный месяц.Плательщики ежемесячно представляют в налог-ые органы налог-ую декларацию(расчет)не позднее 20-го числа месяца,следующ. за истекшим налог-ым периодом.Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца,следующ. за истекшим налог-ым периодом.

 

30.Взимание  акцизов по принципу страны  назначения между РБ и странами  таможенного союза. Возникновение, прекращение обязанности по уплате акцизов, взимаемых таможенными органами при ввозе подакцизных товаров на территорию РБ, и срок их уплаты, за искл-ем ввоза с территории государств - членов Таможенного союза подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками РБ, определяются в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза, Законом РБ "О таможенном регулировании в РБ" и (или) актами Президента РБ.

При ввозе на территорию РБ с территории государств - членов Таможенного союза подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками РБ, промаркированных акцизными марками РБ, обязанность по уплате акцизов: 1.возникает у лица, приобретшего акцизные марки для маркировки ввозимых товаров, подлежащих маркировке акцизными марками РБ, с момента ввоза таких товаров на территорию РБ; 2.подлежит исполнению до либо одновременно с уведомлением таможенного органа, выдавшего акцизные марки, о поступлении товаров, подлежащих маркировке акцизными марками РБ, и месте их размещения для проведения контроля за соблюдением правил маркировки и иных требований, установленных законодательством.

При ввозе на территорию РБ с территории государств - членов Таможенного союза подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками РБ, без нанесенных акцизных марок РБ возникновение, прекращение и срок исполнения обязанности по уплате акцизов определяются в порядке, установленном статьей Таможенного кодекса Таможенного.

 

33 ЭН: Общая хар-ка,плательщик. ЭН по своей сути явл-я платой за природопользование. Он пред-н для форми-я ср-в на финан-ие мероприятий, связ-х с поддержанием экол-го благ-я в гос-ве. Кроме фискал-й ф-ции, ЭН выполняет и регул-ю фун-ю – исп-ся в кач-ве инст-та орган-и эфф-го природопользования, предпола-го мин-е загрязнение окруж.среды. ЭН – это респ-кий налог, форм-ий респуб-ий и местный бюджеты.

Плат-ми явл-ся:- орг-и  и ИП(кроме прим-их упроще-ю с-му налогооб-я и уплач-их единый налог с произв-ей с/х прод-и).Бюдж. орг-и не явл-ся плат-ми налога. Плат-ми налога за захоронение отходов произ-ва на объектах захор-я отходов признаются собственники отходов производства..

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

34.ЭН:Объет  обложения и его хар-ка 

Объектами налогооб-я признаются:1. выбросы загрязн-х в-тв в атмосферный воздух;2. сброс сточных вод;3. хранение, захоронение отходов произв-ва;

4. ввоз на тер-ю РБ  озоноразрушающих веществ, в т.ч. содержащихся в прод-и.

Объектами налогооб-ия ЭН  не признаются:-выбросы загряз-х в-в в атмосферный воздух мобильными источниками;-выбросы загр-х в-в в атмосф.воздух от нестацион-х ист-ов выбросов и стац-ых источников выбросов, кот. не устанавливаются нормативы допустимых выбросов загря-х веществ в атмос. воздух;-сброс сточных вод, отводимых в окруж. среду системой дождевой канализации с застроенной терр-ии, на кот. они образовались в рез-те выпадения атмосферных осадков;-хранение отходов производства на объектах обезвреживания и (или) использования таких отходов, предназ-х к обезвреживанию и (или) использованию, в кол-ве, соотве-м технол-му регламенту этих объектов;-хранение отходов прои-ва, предн-х для захоронения, обезвре-я и исп-ия, в целях накопления кол-ва отходов прои-тва, необхо-го для перевозки одной транспортной единицей на объекты захоронения, обезвреживания таких отходов и (или) объекты по использованию таких отходов.

 

 

 

35.ЭН: налоговая база,ставки,алгоритм  расчета.

НБ ЭН опр-ся как факт-кие объемы:--выбросов загряз-х ве-тв в атмосф. воздух;--сбросов сточных вод или загряз-х в-ств в окруж. среду;--отходов произ-ва, подлежащих хр-нию, захоронению;--нефти и нефтепродуктов, перем-х по терр-и РБ магистра-льными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом;--нефти и нефтепродуктов, перераб-х орг-ми, осущ-ми переработку нефти;--прои-ва и импорта тов-в, содерж. в своем составе 50 и более % летучих орган-х соед-й.

Ставки ЭН установлены Налоговым кодексом РБ в завис-ти от объекта налогообл-я. В 2014 году установлено только 3 ставки ЭН на выбросы загряз-х в-тв в атмосф. воздух - по веществам II, III и IV классов опасности. За выбросы в-ств I класса опасности и без установленного класса опасности ЭН не исчисляется и не уплач-ся. Сведения об объемах выбросов веществ I класса опасности используются только при опред-и общих сумм-ых годовых объемов выбросов, необ-х для реш-я вопроса о возникновении объекта обложения ЭН. Дейс-т след.коэф-ты к ставкам налога:- 0,9 -за экологический сертификат соответствия; - 0,27 (за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух,образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд. Сумма налога исчисляется:Н=Нбаза(соот-я ед. изм)*Ст(руб.)

 

36. ЭН: льготы, порядок исч-я и сроки  уплаты.

Льготы по налогу уста-ны в виде понижения ставок налога, умен-я исч-ной суммы налога и освоб-ия от уплаты налога. Освоб-ся от уплаты крестьянские хоз-ва в течение 3-х лет с момента регистрации.

Уменьшение исч-й суммы налога предусмотрено для плательщиков, направляющих капитальные вложения на строительство, реконструкцию объектов размещения, обезвреживания, использования отходов производства и др. цели защиты окружающей среды.

Сумма ЭН исч-ся как произ-ие Нбазы и Нставки.

Сумма ЭН может исч-ся плат-ми исходя из устан-х годовых лимитов и соот-х ставок ЭН.

Самое важное для исч-я ЭН - должна быть утвер-я в устан-м закон-м порядке методика опред-ия выбросов загр-х в-в.

ЭН облагаются только те загря-е в-ва, кот. перечислены в приложении 6 к НК.  При расчете ЭН от стацио-х и нестац-х ист-ков выбросов надо помнить, что статьей 205 НК уста-ы мин-е предельные значения выбросов от стацио-х ист-в, кот. не облаг.ЭН. Эти миним. зн-ия выбросов вар-тся в зав-сти от класса опасности, к кот. отнесены те или иные загря-ие в-ва. Кроме того, нормами НК разрешается применять упрощ-й порядок исч-я ЭН: уплата ЭН в теч. года производится исходя из устан-х лимитов налогоплательщику. Окон-й расчет налога делается только один раз в конце года исходя из факта произ-х выбросов.

 Если плательщики решают  исчислять ЭН в упрощенном  порядке, то 20 апреля тек. года они  пред-ют декларацию с соот-щей  пометкой. Не позднее 22 числа месяца, след-го за каждым отч-м кварталом, они производят уплату ЭН исходя  из 1/4 устан-го лимита.

 Платежи вносятся в  бюджет владельцами объектов  захоронения отходов ежеквартально  не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере сумм налога, фактически  полученных от собственников  размещаемых отходов производства.

 

 

 

 

 

 

 

 

37. Налог на добычу пр-х рес-в:плат-к,

общ. хар-ка. Налог за добычу прир. рес-в по своей сути является платой за природопользование, испол-ся в кач-ве инструмента орган-и эффек-го природопользования. Это респуб-й налог, форм-ий местные бюджеты (областные и базового уровня).Плати-ми налога на добычу ПР признаются органи-и и ИП, не признаются бюдж. орг-и.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

38. Налог на добычу пр-х рес-в:объект облож-я и его хар-ка.Объектом нал-ния налогом признается добыча след-х пр. рес-в:

1. песка формовочного, стекольного, строит-го;

2. песчано-гравийной смеси;

3. камня строит-го, облиц-го;

4. воды (поверхностной и  подземной);

5. мин-й воды, полиметаллич-го  водного конц-та, минерализованной  воды, добываемой для поддержания  пластового давления при добыче  нефти;6. грунта для земляных соор-й;

7. глины, супесей, суглинка  и трепелов;

8. бентонитовых глин;9. соли  калийной, каменной;

10. нефти;

11.мела, мергеля, известняка и доломита;

12. гипса (ангидрита);13. железных  руд;

14. торфа влаж-ю 40 %;15.сапропелей  влаж-ю 60%;16. мореного дуба;17. янтаря;18. золота;

19. виноградной улитки;20. личинок хирономид;

21. зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной);22. гадюки обыкновенной;

23. бурого угля;24. горючих  сланцев

 

 

 

39.Налог  на добычу пр-х рес-в:нал.база,ставки, алгоритм расчета. НБ опр-тся(за искл-м соли калийной)  как факт. объем добываемых прир. рес-в. НБ за добычу соли калийной опр-ся как:1) как фак-й объем добыв-й соли калийной (в целях применения твердой ставки налога);2) как произ-ие фак-го объема реал-и кал-х удоб-й и средневзвешенной цены реал-и 1 тонны кал-х уд-й за пределы РБ (в целях прим-я %ставки налога).

  Ставки  налога устан-ся в бел. руб-х в размерах согласно прил-ю 10 к НК (за искл-ем ставок налога в отн-и нефти и соли калийной). Ставки налога за добычу нефти устан-ся в долларах США за 1 тонну исходя из среднего за истекший налоговый период уровня цен на нефть сорта «Юралс» на мир. рынках нефтяного сырья.Ставки налога за добычу соли калийной уста-тся в твердой сумме (в бел. рублях) к объему добычи и в % в завис-ти от средневзвешенной цены реал-и кал.удоб-й за пределы РБ. За превышение установленных объемов добычи природных ресурсов налог взимается в 10-кратном размере. 

 

 

 

40. Налог на добычу пр-х рес-в:льготы,порядок  и сроки уплаты. Налоговым  периодом налога признается кален-й квартал, а по добыче нефти – кален-й месяц.