Лекции по "Налоги и налогообложение"

При наличии у плательщика права на снижение установленной ставки ЕН одновременно по нескольким основания  эта ставка понижается на 45 %.  Документы, подтверждающие право на льготу по единому налогу, представляются одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по ЕН за первый отчетный период налогового периода,в кот. налоговая льгота была первоначально использована.

83.Порядок  исч.и уплаты  ЕН с ИП и  иных физ.лиц, осущ.реализ. товаров: порядок исч.ЕН. ИП самостоятельно исчисляют сумму ЕН исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность.

При осуществлении розничной торговли с использованием глобальной компьютерной сети Интернет через интернет-магазины товарами  ЕН исчисляется исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте по месту постановки ИП на учет в налоговом органе.

Для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, ЕН исчисляется налоговыми органами на основании представляемого этими лицами письменного уведомления.

Для физ. лиц, не зарегистрированных в качестве ИП единый налог исчисляется налоговыми органами исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность, а при осуществлении видов деятельности: автомобилей-такси в РБ и за пределами, деятельность автомобильного грузового транспорта в пределах Республики Беларусь; перегон, перевозка, доставка из-за границы (за границу) автомототранспортных средств, - исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте по месту жительства такого физического лица, с применением коэффициента 5.

При розничной торговле в отчетном периоде товарами, отнесенными к различным группам товаров  уплата ЕН производится по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая ставка ЕН.

При розничной торговле товарами на нескольких торговых объектах, на нескольких торговых местах, а также при осуществлении общественного питания на нескольких объектах общественного питания ЕН уплачивается по каждому торговому объекту торговому месту.

При розничной торговле в отчетном периоде товарами ИП, не привлекающим физ. лиц к реализации товаров, на торговых местах, в развозной, разносной торговле в нескольких населенных пунктах или в пределах одного населенного пункта уплата ЕН производится по наиболее высокой ставке ЕН.

При реализации в отчетном периоде нескольких видов работ (услуг), (кроме сдачи внаем  жилых помещений по заключенным в календарном году двум и более договорам, продолжительность каждого из которых не превышает пятнадцати дней) ЕН уплачивается по тому виду работ(услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка ЕН. При реализации в отчетном периоде работ(услуг) в нескольких обслуживающих объектах ЕН уплачивается по каждому обслуживающему объекту.

При реализации ИП не привлекающим физ. лиц, в отчетном периоде работ, в нескольких обслуживающих объектах в нескольких населенных пунктах или в нескольких обслуживающих объектах в пределах одного населенного пункта уплата ЕН производится по наиболее высокой ставке ЕН.

 При превышении валовой  выручки над сорокакратной суммой  ЕН за соответствующий отчетный  период ИП исчисляется доплата  ЕН в размере 5% с суммы такого превышения.

84.Порядок  исч.и уплаты ЕН с ИП и  иных физ.лиц, осущ.реализ.товаров и предоставление налог. декла-раций, уплатаЕН.Нал. декларация представляется ИП в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 1-го числа отчетного периода. ИП, зарегистрированными впервые, а также при розничной торговле товарами,на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее 15дней в календарном месяце ЕН исчис. с применением коэф-та 0,5 налоговая декларация представляется не позднее рабочего дня, предшествующего дню начала дея-ти.При превышении валовой выручки над соответствующей суммой ЕН налоговая декларация (расчет) предостав-ляется не позднее 1-го числа 2 месяца, следующего за отчетным периодом, в котором образовалась сумма такого превышения.ЕН уплачивается: ИП,у кот. отчет-ным периодом признается календарный месяц, - ежеме-сячно не позднее 1-го числа отчетного месяца;ИП, у кот. отчетным периодом признается календарный квартал, - ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца отчетного периода в размере 1/3 суммы ЕН, исчис-ной за календарный квартал;ИП,зарегистрированными впервые, а также при розничной торговле товарами  на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее 15дней в календарном месяце ЕН исчис. с применением коэф-та 0,5. - не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой дея-ти;Физ.лицами,не осуществляющими предпринимательскую дея-ть- до начала реализ. товаров.Доплата ЕН производится не позднее дня, предшествующего дню изменения этих условий.

85.ЕН  для производителей с\х прод.:плательщик, ставка, метод исчисления, сроки  уплаты. Плательщиками признаются перешедшие на применение ЕН для производителей с\х прод.:  организации, производящие на территории РБ с\х прод.; организации, у кот. есть филиалы и иные обособленные подразделения по производству с\х прод., имеющие отдельный баланс и для совершения операций которых юр. лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам обособленных подразделений, - в части дея-ти таких филиалов и иных обособленных подразделений.

 Применять ЕН вправе:   организации и организации, у кот. есть филиалы или иные обособленные подразделения, производящие на территории РБ с\х продукцию, у кот. выручка от реализ. произведенной ими прод. растение-водства(за искл. цветоводства,выращивания декоративных растений), первичной переработки льна, пчеловодства, жив-ва и рыбоводства составляет не менее 50% общей выручки этих организ. за предыдущий календарный год.

Организация, изъявившая желание применять ЕН, должна не позднее 15-го числа первого месяца квартала, с которого она желает применять ЕН, представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление по форме, установленной МНС.  При несоответствии за календарный год %-ной доли организация не вправе применять ЕН в следующем за ним календарном году.

Сведения о размерах выручек и размере %-ной доли представляются организациями за каждый календарный год не позднее 20.01года, следующего за истекшим календарным годом, в составе показателей налоговой декларации по единому налогу.

При переходе на общий порядок налогообложения по решению плательщика он обязан проинформировать о таком решении налоговый орган не позднее 1-го числа месяца, предшествующего кварталу, с которого он решил перейти на общий порядок налогообложения. Организация, перешедшая на общий порядок налогообложения или применение налога при упрощенной системе налогообложения в текущем календарном году, не вправе в этом же году вновь перейти на применение ЕН.

Объектом налогообложения ЕН признается валовая выручка.Налоговая база ЕН определяется как денежное выражение валовой выручки.Валовой выручкой признается сумма выручки от реализ. товаров (работ, услуг),имущественных прав и внереализационных доходов.Ставка ЕН - 1 %. При несоответствии за календарный год %-ной доли исчисление ЕН производится по ставке 3% исходя из налоговой базы ЕН за календарный год, за который допущено указанное несоответствие.

Налоговым периодом ЕН признается календарный год.Отчетным периодом ЕН признается:календарный месяц - для организаций, уплачивающих НДС ежемесячно;календарный квартал - для организаций, уплачивающих НДС ежеквартально.Сумма ЕН исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки ЕН.

Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по единому налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.  Уплата ЕН производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

86. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕСПлательщиками признаются организации – юр. лица РБ. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения организаций - плательщиков налога на игорный бизнес, не вправе исчислять суммы налога на игорный бизнес и исполнять налоговые обязательства этих организаций по налогу на игорный бизнес. Плательщики ведут учет сумм принятых ставок в азартных играх и сумм выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) по всем видам деятельности в сфере игорного бизнеса.

 Объектами налогообложения налогом на игорный бизнес признаются:1)игровые столы;2)игровые автоматы;3)кассы тотализаторов; 4)кассы букмекерских контор;5)положительная разница между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок). Общее количество объектов налогообложения каждого вида,  подлежит обязательной регистрации по письменному заявлению плательщика в налоговых органах по месту постановки на учет до их установки с обязательной выдачей свидетельства о регистрации общего кол-ва объектов налогообложения налогом на игорный бизнес. В свидетельстве указывается количество объектов налогообложения налогом на игорный бизнес каждого вида и их местонахождение. Заверенная налого-вым органом копия свидетельства должна храниться по месту нахождения объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, указанных в этом свидетельстве.

 Налоговая база определяется отдельно по объектам н/о (1-4) и по объекту налогообложения (5). Для объектов н/о (1-4) налоговая база налога на игорный бизнес определяется как максимальное количество объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, находящихся в игорных заведениях в течение налогового периода.

Для объекта н/о налогом на игорный бизнес (5) налоговая база определ. как денежное выражение образующейся по всем видам дея-ти в сфере игорного бизнеса в течение налогового периода положительной разницы м\у суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выпла-ченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), уменьшенное на сумму налога на игорный бизнес, исчисленную за налоговый период по всем объектам налогообложения налогом на игорный бизнес (1-4)

Ставки налога на игорный бизнес устанавливаются в следующих размерах на единицу объекта налогообло-жения налогом на игорный бизнес:55 146 700 бел.руб.- на игровой стол;2 100 300 бел.руб. - на игровой автомат; 11 305 500 бел.руб. - на кассу тотализатора; 5 652 800 бел.руб. - на кассу букмекерской конторы.При наличии у игрового стола более одного игрового поля ставка налога на игорный бизнес увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговым периодом налога на игорный бизнес признается календарный месяц.

Сумма налога на игорный бизнес исчисляется плательщиками самостоятельно как произведение налоговой базы и налоговой ставки, установленной на соответствующий объект налогообложения налогом на игорный бизнес.   Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу на игорный бизнес не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога на игорный бизнес производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

87. Налог на лотерейную дея-ть.Плательщиками налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности признаются организации, являющиеся организаторами лотерей.

Объектом налогообложения налогом на доходы от осуществления лотерейной деятельности признаются доходы, полученные от организации и проведения лотерей. Плательщики ведут учет доходов и расходов по каждой проводимой лотерее.

Налоговая база определяется как разница между суммой доходов, полученных от организации и проведения лотерей, и суммой начисленного призового фонда лотереи. Доходами, полученными от организации и проведения лотерей, признается общая сумма, вырученная от реализации лотерейных билетов (приема лотерейных ставок), исчисленная исходя из количества реализованных лотерейных билетов (принятых лотерейных ставок) и их продажной стоимости (стоимости участия в лотерее).

 Ставка налога на доходы устанавливается - 8 %. Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц.

Сумма налога на доходы определяется как произведение налоговой базы и ставки налога.

Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.Уплата налога на доходы производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

88.Виды  и ставки таможенных пошлин. Таможенный  тариф.Таможенная пошлина – обязательный платеж в республиканский бюджет, который взимается таможенными органами РБ в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу. Таможенный тариф - свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РБ, систематизированный в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности РБ. Выделяют следующие ф-ции таможенного тарифа: фискальную, защитную, балансировочную, стимули-рующую, контрольную и информационную.

Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от физ. и юрид. лиц, перемещающих товары через таможенную границу РБ, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Законом.

Ставки таможенных пошлин устанавливаются Президентом РБ и (или) законами, если иное не установлено Президентом РБ. Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом.

В РБ применяются следующие виды ставок таможенных пошлин:

адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;специфические, начисляемые в установленном размере за единицу измерения облагаемых товаров;комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.