Анализ финансового состояния предприятия ООО «ТуймаадаДаймонд»

1) стандартное, в том  числе: положительное;положительное  с замечаниями;отрицательное;

2) нестандартное заключение, представляющее собой отказ от  составления заключения.

К рассмотрению принимаются  положительное заключение и положительное  заключение с замечаниями. В зависимости  от результатов ознакомления с аудиторским  заключением принимается решение  о проведении финансового анализа.

Второй этап экспресс-анализа  заключается в кратком ознакомлении с содержанием непосредственно  бухгалтерской отчетности и расчете  основных финансовых коэффициентов.

Третий этап экспресс-анализа  заключается в более детальном  ознакомлении со структурой и объемом  средств предприятия, источников их образования и эффективностью использования.

Анализ активов позволяет  оценить оптимальность их структуры, оказывающей влияние на имущественное  положение и финансовое состояние  предприятия. Анализ активов включает [25, c. 104]:

1) анализ объема и удельного  веса отдельных статей активов  в их общем итоге;

2) анализ основных средств  на основе расчета коэффициентов  их износа, обновления и выбытия.

Анализ пассивов позволяет  оценить объем и соотношение  собственного и заемного капитала и, следовательно, степень зависимости  предприятия от внешних источников финансирования, а также выявить  неблагополучные статьи бухгалтерской  отчетности. Анализ пассивов включает [26, c. 189]:

1) анализ объема и структуры  собственного капитала и его  доли в общем итоге источников  образования средств (пассивов);

2) анализ объема и структуры  долгосрочных и краткосрочных  обязательств, а также их веса  в общем итоге источников образования  средств (пассивов).

Ознакомление с объемом  и структурой активов и пассивов позволяет выявить неблагополучные  статьи бухгалтерской отчетности, которые  целесообразно разделить на две  группы [33, c. 174]:

1) статьи, характеризующие  неудовлетворительную работу предприятия  в предыдущих периодах (например  непокрытые убытки прошлых лет);

2) статьи, характеризующие  неудовлетворительную работу предприятия  в отчетном периоде (например  просроченная дебиторская задолженность;  просроченные ссуды и займы,  включая коммерческую задолженность  поставщикам, представленную счетами  и векселями к оплате).

 

Углубленный анализ бухгалтерской  отчетности позволяет оценить реальное финансовое состояние предприятия  на определенную дату, изменения в  финансовом положении и финансовые результаты деятельности предприятия  за отчетный период. Таким образом, к целям углубленного финансового анализа должны относиться [16, c. 106]:

1) оценка текущего финансового  состояния предприятия;

2) оценка основных изменений  в финансовом положении за  отчетный период;

3) прогноз финансового  состояния предприятия на ближайшую  перспективу.

Основными показателями финансового  состояния предприятия являются:ликвидность;платежеспособность;деловая активность;рентабельность;рыночная активность.

В российской теории и практике финансового анализа существуют особенности подхода к трактовке  вышеперечисленных показателей [39, c. 198]:

1) оценка текущего финансового  состояния предприятия осуществляется  не с помощью расчета финансовых  коэффициентов (ликвидности, платежеспособности, оборачиваемости, рентабельности, рыночной  активности), как в западном финансовом  менеджменте, а с помощью анализа  бухгалтерского баланса (горизонтального,  вертикального, сравнительного, трендового);

2) часто неоправданно  отождествляют понятия «ликвидность»  и «платежеспособность»;

3) понятия «ликвидность»  и «платежеспособность» вместе  составляют понятие «финансовая  устойчивость», отсутствующее в  терминологии западного финансового  менеджмента.

Таким образом, содержание российского  курса «Финансовый анализ» можно  свести к следующим разделам [21, c. 193]:

1) анализ текущего финансового  состояния предприятия на основе  динамики валюты баланса, горизонтального,  вертикального и сравнительного  анализа бухгалтерского баланса;

2) анализ финансовой устойчивости  предприятия на основе анализа  показателей ликвидности и платежеспособности;

3) анализ денежных потоков;

4) анализ деловой и  рыночной активности;

5) анализ финансовых результатов  и рентабельности.

6) анализ эффективности  инвестиционных проектов.

Объектом финансового  анализа является бухгалтерская  отчетность, под которой понимается единая система данных об имущественном  и финансовом положении предприятия  и финансовых результатах его  деятельности. Бухгалтерскую отчетность обязаны составлять все предприятия  с образованием юридического лица. Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных синтетического и  аналитического учета и по установленным  формам.

В каждой форме бухгалтерской  отчетности по каждому показателю приводятся данные за два года [51 c.49]: 1) за год, предшествующий отчетному; 2) за отчетный год. Если показатели за разные периоды по каким-либо причинам оказываются несопоставимыми, необходимо провести корректировку наиболее ранних из них. Содержание корректировки должно быть раскрыто в приложениях к отчетности.

Некоторые статьи форм бухгалтерской  отчетности подлежат раскрытию в  соответствующих приложениях. В  отличие от западной практики бухгалтерская  отчетность не корректируется для целей  финансового анализа и представляется в своей обычной форме. К формам бухгалтерской отчетности относятся [48, c. 16]:

1) баланс;

2) отчет о прибылях  и убытках;

3) отчет об изменениях  капитала;

4) отчет о движении денежных средств;

5) приложения к бухгалтерскому  балансу;

6) пояснительная записка;

7) аудиторское заключение.

 

1.2 Показатели характеризующие  финансовый анализ

 

Одним из важнейших условий  успешного управления финансами  предприятия является анализ его  финансового состояния. Финансовое состояние предприятия характеризуется  совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования  его финансовых средств.в рыночной экономике финансовое состояние  предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Именно конечные результаты деятельности предприятия интересуют собственников (акционеров) предприятия, его деловых  партнеров, налоговые органы. Это  предполагает важность проведения анализа  финансового состояния экономического субъекта и повышает роль такого анализа  в экономическом процессе [18. 213 c.].

Финансовое состояние  предприятия можно оценивать  с точки зрения краткосрочной  и долгосрочной перспектив. В первом случае критерии оценки финансового  состояния - ликвидность и платежеспособность предприятия, т. е. способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты  по краткосрочным обязательствам.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия  финансировать свою деятельность. Оно  характеризуется обеспеченностью  финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями  с другими юридическими и физическими  лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние  может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия  своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует  о его хорошем финансовом состоянии [15. 356 c.].

Устойчивое финансовое положение  в свою очередь оказывает положительное  влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами.

Финансовый анализ представляет собой оценку финансово - хозяйственной  деятельности фирмы в прошлом, настоящем  и предполагаемом будущем. Его цель - определить состояние финансового  здоровья фирмы, выявить слабые места, потенциальные источники возникновения  проблем при дальнейшей ее работе и обнаружить сильные стороны, на которые фирма может сделать  ставку. При оценке финансового положения  фирмы к помощи финансового анализа  прибегают различные экономические  субъекты, заинтересованные в получении  наиболее полной информации о ее деятельности.

Анализ финансового состояния - непременный элемент как финансового  менеджмента на предприятии, так  и его экономических взаимоотношений  с партнерами, финансово-кредитной  системой.

Цели финансового анализа [8. 153 c.]:

1. Выявление изменений  показателей финансового состояния.

2. Определение факторов, влияющих на финансовое состояние  предприятия.

3. Оценка количественных  и качественных изменений финансового  состояния.

4. Оценка финансового  положения предприятия на определенную  дату.

5. Определение тенденций  изменения финансового состояния  предприятия. 

Анализ финансового состояния  организации позволяет сформировать представление о ее истинном финансовом положении и оценить финансовые риски, которые она несет.

Финансовое состояние  характеризуется обеспеченностью  финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями  с другими юридическими и физическими  лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью [3. 417 c.].

Анализ финансового состояния  включает в себя анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах работы оцениваемой  организации за прошедшие периоды  для выявления тенденций в  ее деятельности и определения основных финансовых показателей. Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять  недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения  финансового состояния и платежеспособности организации.

Анализ финансового состояния  организации предполагает следующие  этапы [1. 328 c.]:

I. Анализ динамики и  структуры статей бухгалтерского  баланса.

II. Оценка финансового  положения.

III. Оценка и анализ  результативности финансово-хозяйственной  деятельности.

Финансовое положение  организации можно оценивать  с точки зрения краткосрочной  или долгосрочной перспективы. В  первом случае критерии оценки финансового  положения - ликвидность и платежеспособность, т.е. способность своевременно и  в полном объеме произвести расчеты  по краткосрочным обязательствам.

Основными факторами, определяющими  финансовое состояние, являются, во-первых, выполнение финансового плана и  пополнение собственного оборотного капитала по мере возникновения потребности  за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов).

Основные задачи анализа  финансового состояния — определение  качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения  за тот или иной период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Эти задачи решаются путем  исследования динамики абсолютных и  относительных финансовых показателей  и разбиваются на следующие аналитические  блоки [6. 201 c.]:

- теоретический анализ  факторов финансового состояния  — внутренних и внешних;

- структурный анализ активов;  структурный анализ пассивов; анализ  финансового состояния по абсолютным  данным бухгалтерского баланса;

- анализ показателей рентабельности  и их влияния на финансовое  состояние;

-анализ финансовой устойчивости, характеризующейся удовлетворительной  и неудовлетворительной структурой  баланса и отражающей финансовые  результаты хозяйственной деятельности;

- анализ ликвидности активов  и баланса, под которой понимается  степень покрытия обязательств  предприятия его активами, срок  превращения (ликвидность активов)  которых в денежную форму соответствует  сроку погашения обязательств;

-  анализ платежеспособности, т.е. способности предприятия  вовремя удовлетворять платежные  требования поставщиков, возвращать  кредиты и займы (кредитоспособности) и другие платежи.

Проанализировать ликвидность  баланса необходимо для оценки кредитоспособности организации (способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам).

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения  которых в деньги соответствует  сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует  отличать ликвидность активов, которая  определяется как временная величина, необходимая для превращения  активов в денежные средства. Чем  меньше время, которое потребуется, чтобы превратить в деньги данный актив, тем выше его ликвидность [ 6. 247 c.].