Комплексный анализ экономической деятельности

 

Расчеты к таблице 2.

1. Определим коэффициент материалоотдачи, характеризующий эффективность использования материалов.

Коэффициент материалоотдачи (МО) = Объем продаж/Стоимость материалов в себестоимости продаж = V/МЗ

К_мо0 = 7238399/4211690 = 1,7186

К_мо1 = 8243819 / 4756320 = 1,7332

2. Определим изменение показателей (гр. 5) = Отчетный год – Прошлый год.

Изменение выручки = 8243819 – 7238399 = 1005420

Изменение стоимости  материалов = 4756320 – 4211690 = 544630

Изменение коэффициента материалоотдачи = 1,7332 – 1,7186 = 0,0146

3. Проведем факторный анализ методом абсолютных разниц, с помощью мультипликативной модели: V = МЗ × Кмо

• Влияние изменения стоимости материалов в себестоимости продаж:

ΔV(МЗ) = ΔМЗ_о × Кмо _о = 544630 × 1,7186 = 936001,118 тыс. руб.

• Определим влияние изменения материалоотдачи реализованной продукции:

ΔV(Кмо) = МЗ₁ × ΔКмо_о =  4756320 × 0,0146 = 69442,272 тыс. руб.

Общее влияние факторов составляет: 936001,118 + 69442,272 = 1005443,39

Определим другой показатель эффективности использования материальных ресурсов:

Материалоемкость –  отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции. Он показывает, сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на производство единицы продукции.

Ме₀ = 4211690/7238399 = 0,581854 тыс. руб.

Ме₁ = 4756320/8243819 = 0,576956 тыс. руб.

Таким образом в прошлом году требовалось или фактически приходилось на производство продукции 0,581854 тыс. руб. материальных затрат, в отчетном – 0,576956 тыс. руб. материальных затрат.

По сравнению с прошлым  годом материалоемкость отчетного  года уменьшилась на 0,004898 тыс. руб., что является одной из составляющих общей цели ресурсосбережения в организации, так как способствует снижению материальных затрат, а, следовательно, себестоимости выпускаемого товара.

Вывод: исходя из сделанных расчетов, представленных в таблице №2, можно сделать вывод о том, что на предприятии произошел рост объема продаж на 1005420 тыс. руб. по сравнению с предшествующим годом.

Положительными эффектами  оказались как экстенсивный, так  и интенсивный показатели.

Изменение материальных затрат на 544630 тыс. руб. привело к увеличению стоимости проданной продукции на 936001,118 тыс. руб., то есть на каждый рубль израсходованного материала объем продаж увеличивался на 1,7186 руб. (936001,118/544630), что соответствует материалоотдаче прошлого периода.

Изменение материалоотдачи  на 0,0146 привело к увеличению объема продаж на 69442,272 тыс. руб. Увеличение материалоотдачи говорит о более эффективном использовании материалов в отчетном году по сравнению с прошлым годом.

Рост объема продаж, за счет увеличения количества израсходованного материала может быть вызван разными причинами, например непроизводительными и сверхнормативными расходами. Их ликвидация или снижение являются реальным резервом увеличения объема производства и продаж продукции.

В данном разделе работы детально провести анализ влияния на объем продаж материальных ресурсов не представляется возможным, так как отсутствуют показатели в разрезе и в натуральных единицах, поэтому мы можем только предполагать, что резерв роста объема продаж следует искать за счет использования безотходного производства или совершенствования технологий и техники, недопущения брака, уменьшение потерь материалов при перевозках и транспортировках [1, С. 128-160].

 

 

2.1.3 Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста объема продаж за счет устранения факторов, имеющих отрицательное влияние.

Основные производственные средства создают условия или  непосредственно участвуют в  процессе создания продукции. Увеличение их количества обеспечивает организацию дополнительными мощностями, использование которых позволяет выпускать продукцию в большем объеме.

Основные средства, их состояние и эффективное использование  непосредственно влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности.

Данные, необходимые для определения степени влияния факторов, связанных с использованием основных средств на объем продаж представлены в таблице 3.

Таблица 3

Анализ степени  влияния на объем продаж отдельных  факторов, связанных с использованием основных средств

 

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+;-)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб.	7238399	8243819	+1005420
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств*, (ОСак), тыс. руб.	1138892	1181663	+42771
3	Количество дней в  году, в течение которых активная часть производственных основных средств  находилась в рабочем состоянии, (Рд), дн.	240	245	+5
4	Коэффициент сменности  работы оборудования, (Ксм)	1,3	1,5	+0,2
5	Средняя продолжительность  смены, (Псм), ч	8	7,8	–0,2
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части  основных средств за 1 машино-час  работы оборудования, (Вч), тыс. руб.	0,002546334	0,002433788	–0,000112546
7	Влияние на изменение  объема продаж (ΔV) следующих факторов (рассчитать):	X	X	X
	а) изменения среднегодовой  первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, (ΔОСак), тыс. руб.	X	X	+271835,00
	б) изменения количества дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии, (ΔРд), тыс. руб.	X	X	+156463
	в) изменения коэффициента сменности (ΔКсм), тыс. руб.	X	X	+1179492
	г) изменения средней  продолжительности смены (ΔПсм), тыс. руб.	X	X	– 221154
	д) изменения продукции, приходящиеся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы, (ΔВч), тыс. руб.	X	X	–381221

 

Расчеты к таблице 3.

1. Рассчитаем среднегодовую  первоначальную стоимость активной  части производственных основных средств. В состав активной части основных средств согласно учетной политике организации включаются машины и оборудование, а также транспортные средства.

ОСак_.0 = (ОС ак _н.г + ОС ак_{. к.г}) / 2 = (1127412 + 1150371) / 2 = 1138892 тыс. рублей

ОСак_.1 =(ОСак _{. н.г} + ОС ак_{. к.г}) / 2 = (1150371 + 1212955) / 2 = 1181663 тыс. рублей

∆ОСак= ОСак_.1 - ОСак_.0 = 1181663 – 1138892 = 42771 тыс. рублей.

Из расчетов видно, что  организация проводит работу по обновлению основных средств за счет роста их активной части на 42771 тыс. руб.

2. Рассчитаем объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования по формуле:

Вч = V/(ОСак × Рд × Ксм × Псм)

Вчо = 7238399 / (1138892 × 240 × 1,3 × 8) = 0,002546334тыс. руб.

Вч1 = 8243819 / (1181663 × 245 × 1,5 × 7,8) = 0,002433тыс. руб.

∆Вч= Вч1 – Вчо = 0,002433 – 0,002546 = – 0,000113 тыс. руб.

Снижение объема продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости  активной части основных средств  за 1 машино-час работы оборудования свидетельствует о снижении интенсивности работы оборудования.

3. Для оценки состояния  действующих основных средств  рассчитаем ряд показателей и  коэффициентов:

• Фондоотдачу по формуле: Ф_о = V / ОСак

Ф_{о 0} = V₀ / ОСак ₀ = 7238399/ 1138892 = 6,3557 руб.

Ф_{о 1} = V₁ / ОСак ₁ = 8243819/ 1181663 = 6,9765 руб.

Общая фондоотдача активной части основных средств возросла на 0,6208 руб. (6,9765 руб. – 6,3557 руб.).

Фондоотдача показывает, сколько рублей выручки приходится на 1 рубль основных средств.

Для определения влияния изменения фондоотдачи на изменение объема продаж составим 2-х факторную мультипликативную модель V = ОСак × Ф_о    

V₀ = ОСак ₀ × Ф_{о 0} = 1138892 × 6,3557 = 7238456 тыс. рублей

V₁ = ОСак ₁ × Ф_{о 1} = 1181663 × 6,9765 = 8243872 тыс. рублей

ΔV= V₁ - V₀ = 8243872 – 7238456 = 1005416 тыс. руб.

а) изменение объема продаж за счет изменения среднегодовой  стоимости активной части ОС (метод  абсолютных разниц)

ΔV(ОСак)  = ΔОСак × Ф_{о 0} = 42771 × 6,3557 = 271839,64 тыс. рублей

б) изменение объема продаж за счет изменения фондоотдачи

ΔV(Ф_о) = ОСак₁ ×Δ Ф_о  = 1181663 × 0,6208 = 733576,39 тыс. рублей

в) Совокупное влияние  факторов (баланс отклонений) составит:

Δ V = ΔV(ОСак) + ΔV(Ф_о) =  271839,64 + 733576,39 = 1005416 тыс. руб.

• Фондоемкость по формуле: Фе = ОСак/ V

Фе ₀ = 1138892/7238399 =   0,1573 руб.

Фе ₁ = 1181663/8243819 =0,1433 руб.

Фондоемкость показывает, сколько рублей стоимости основных средств приходится на 1 рубль продаж. Фондоемкость отчетного года снизилась по сравнению с прошлым годом на: (0,1433 руб. – 0,1573 руб.) = – 0,0014 руб.

Рост объема продаж на 271839,64 тыс. руб. произошел из-за увеличения средней стоимости активной части основных средств, а также объем продаж увеличился 733576,39 из-за увеличения фондоотдачи основных средств.

Повышение фондоотдачи и снижение фондоемкости говорит, о том, что предприятие в отчетном году более эффективно использует основные средства, чем в предыдущем.

• Коэффициент износа:

Кизн =АМ/ОСак

Кизн₀  = 234401/1138892 = 0,2058 = 20,58%           

Кизн₁ = 202767/1181663 =0,1716=17,16%                

Коэффициент износа уменьшился  на 3,42% (17,16 – 20,58) в отчетном году по сравнению с прошлым годом, что говорит об улучшении структуры активной части ОС, об их омоложении, замене устаревшего оборудования, новым.

•Коэффициент обновления:

Кобн= Стоимость поступивших  ОСак/ остаток ОСак на конец года

Кобн=177431/1212955=0,1463=14,63%

•Коэффициент выбытия:

Квыб= Стоимость выбывших ОСак/ остаток ОСак на начало года

Квыб= 114847/ 1150371 = 0,0998 = 9,98%

Коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия на 4,65% (14,63 – 9,98), что свидетельствует о том, что компания выполняет программу по обновлению активной части основных средств.

Представим данные коэффициенты по всем видам основных средств за отчетный год из формы №5 и проанализируем степень обновления, выбытия и прироста основных средств в таблице №3а «Оценка состояния и движения основных средств на основе коэффициентов» для наглядности.

Таблица 3а

«Оценка состояния  и движения основных средств на основе коэффициентов»

Элементы состава основных средств	На начало периода, тыс.руб., Со	Поступ- ление, тыс.руб., Сп	Выбытие, тыс.руб., Св	На конец периода, тыс.руб., С1	Коэффи- циент обновления, % Кобн	Коэффи- циент интен- сивности обнов- ления, % Kиоб	Коэффи- циент выбы- тия,% КВ
Здания	405216	-	-	405216	-	-	-
Машины и оборудование	802846	121507	72904	851449	14,27	59,60	9,08
Транспортные средства	347525	55924	41943	361506	15,47	75,00	12,07
Производственный и  хозяйственный инвентарь	99293	19975	15980	103288	19,34	80,00	16,09
Итого:	1654880	197406	130827	1844122	10,70	66,27	7,98

 

•Коэффициент обновления

 

K_ОБН= С_П / С₁.*100%

 

Отражает долю новых основных средств в составе всех основных средств на конец периода. При проведении анализа необходимо сравнить коэффициент обновления по активной части с коэффициентом обновления по всем основным средствам и выяснить, за счет какой части основных средств в большей степени происходит ее обновление:

•Коэффициент интенсивности обновления

 

K_ИОБ = С_В / С_П.*100

 

Отражает величину выбывших средств на единицу вновь вводимых объектов, т.е. количество выбывающих устаревших объектов в результате введения новых. Этот показатель характеризует темп технического прогресса. Его увеличение свидетельствует о сокращении сроков эксплуатации средств, ликвидации устаревших объектов.

Анализ коэффициентов  обновления показывает, что обновление основных средств организации в течение периода является значительным по всем элементам состава, и наибольшие значения имеют коэффициенты обновления производственного и хозяйственного инвентаря (19,34%), транспортных средств (15,47%), машин и оборудования (14,27%). [7, С. 206-210]

В целом по организации он составляет 10,70%, по активной части основных средств – 14,63% ((121507+55924) / (851449+361506)*100). Это говорит о том, что обновление в большей степени происходит за счет активной части основных средств.

Разность между коэффициентом  выбытия основных средств по организации  в целом и по их активной части  составляет -2,00% (7,98 – 9,98), что подтверждает опережающий темп выбытия пассивной части основных средств.

Коэффициент интенсивности обновления составляет для производственного и хозяйственного инвентаря (80%), транспортных средств (75,00%), машин и оборудования (59,60%). В целом по организации отношение выбывших основных средств к поступившим составляет 66,27%, т.е. на один выбывший объект приходится примерно 6 поступивших. Значения данного коэффициента также подтверждает активную деятельность организации по обновлению основных средств, поскольку поступление основных средств значительно превышает их выбытие.

4. Для оценки влияния факторов, характеризующих использование оборудования во времени и по мощности используем 5-ти факторную мультипликативную модель V = ОСак × Р_д × К_см × Псм × В_ч

V₀ = 1138892 × 240 × 1,3 × 8,0 × 0,002546334 = 7238401  тыс.рублей

V₁ = 1181663 × 245 × 1,5 × 7,8 × 0,002433788 = 8243821  тыс.рублей

∆ V = V₁ – V₀  = 8243821 – 7238401 = 1005420 тыс. руб.

Расчет влияния факторов выполним методом абсолютных разниц:

• Определяем влияние изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных ОС на изменение объема продаж: