Комплексный анализ экономической деятельности

Решение:

1. Рассчитаем изменения выручки по каждому изделию:

Изделие А = 3530864 – 2944000 = 586864 тыс. руб.

Изделие В = 1480752 – 1795399 = –314647 тыс. руб.

Изделие С = 3232203 – 2499000 = 733203 тыс. руб.

Общее изменение выручки от трех изделий составляет 586864 – 314647 + +733203 = 1005420 тыс. руб.

2. Определим индекс изменения количества продукции или коэффициент роста общего количества продукции по каждому изделию по формуле q₁/ q₀

Изделие А = 11680/11500 = 1,0157

Изделие В = 5600/5880 = 0,9524

Изделие С = 11976/7000 = 1,7109

3. Рассчитаем расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс. руб. по формуле: V = q₀× p₀×q₁/ q₀

Изделие А: V = 11500 × 256 × 11680/11500 = 2990080 тыс. руб.

Изделие В: V = 5880 × 305,34 × 5600/5880 = 1709904 тыс. руб.

Изделие С: V = 7000 × 357 × 11976/7000 = 4275432 тыс. руб.

Итого данный показатель составляет: 2990080 + 1709904 + 4275432 =8975416 тыс. руб.

4. Рассчитываем расчетный показатель выручки за отчетный год в ценах прошлого года, тыс. руб. по формуле: V = q₁× p₀× q₁/ q₀

Изделие А: V = 11680 × 256 × 11680/11500 = 3036881 тыс. руб.

Изделие В: V = 5600 × 305,34 × 5600/5880 = 1628480 тыс. руб.

Изделие С: V = 11976 × 357 × 11976/7000 = 7314653 тыс. руб.

Итого данный показатель составляет: 3036881 + 1628480 + 7314653 =11980014 тыс. руб.

5. Проводим факторный анализ на изменение выручки от продаж:

а) за счет влияния изменения  количества

∑ q₀× p₀× q₁/ q₀ -∑ q₀× p₀

2990080 + 1709904 + 4275432 – 7238399 = 1737017 тыс. руб.

б) за счет влияния изменения структуры

∑ q₁× p₀× q₁/ q₀ -∑ q₀× p₀× q₁/ q₀

 3036881 + 1628480 + 7314653 – 8975416 = 3004598 тыс. руб.

в)   за счет влияния изменения цены

∑ q₁× p₁ -∑ q₁× p₀× q₁/ q₀

8243818 – 11980014 = –3736196 тыс. руб.

Баланс отклонений = 1737017 + 3004598 –3736196 = 1005420 тыс. руб.

1005420 тыс. руб. = 1005420 тыс. руб.

Вывод: объем продаж увеличился за счет экстенсивного фактора количества продукции на 1737017 тыс. руб., а также за счет экстенсивного фактора структуры – на 3004598 тыс. руб. Интенсивный фактор цены дал уменьшение выручки на 3736196 тыс. руб., то есть увеличение объема продаж произошло в от экстенсивного фактора.

В расчетах видно, что  уменьшения цены в отчетном году происходило по продукции В и С. Данный фактор оказал существенное влияние на уменьшение общей суммы выручки от продажи продукции.

Резервом увеличения объема продаж следует считать сумму 296535 тыс. руб. (3736196)

Таким образом, предприятию  следует более тщательно продумывать ценовую политику.

2.2.2 Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А,В,С,D и Е, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год.

Расчет представим в  Приложении 4.

 Таблица7

Приложение 4 Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период.

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Изделие D	Изделие Е	Итого
1	Спрос на изделие, шт.	12000	4500	4600	2500 (400)	6000	29600
2	Цена изделия на будущий  период, тыс.руб.	320	310	750	590	980	Х
3	Себестоимость проданной  продукции, возможной к выпуску  в следующем отчетном году.	294	260	695	570	-	Х
4	Объем продаж исходя из спроса и возможности выпуска, который  может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.	3840000	1395000	3450000	236000	-	8921000
5	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес план, тыс. руб.	3528000	1170000	3197000	228000	-	8123000
6	Прибыль от продаж на планируемый  период, тыс.руб.	312000	225000	253000	8000	-	798000
7	Рентабельность продаж, %	8,125	16,129	7,333	3,390	-	8,945
8	Отнесение продукции  к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, № группы.

Решение:

1. Рассчитываем объем  продаж исходя из спроса и  возможности ее выпуска, который  может быть включен в бизнес-план, тыс. руб.:

Vпр = С×Ц,

где С – спрос на изделие;

Ц – цена изделия на будущий  период.

Изделие А: 12000 × 320 = 3840000 тыс. руб.

Изделие В: 4500 × 310 = 1395000 тыс. руб.

Изделие С: 4600 × 750 = 3450000 тыс. руб.

Изделие D: 400×590 = 236000 тыс. руб.

Совокупный объем продаж составит (3840000 + 1395000 + 3450000+236000) 8921000 тыс.руб.

2. Определяем себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс. руб.:

С/с = С×С/с_отч,

где С/с_отч – себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес – план.

Изделие А: 12000 × 294 = 3528000 тыс. руб.

Изделие В: 4500 × 260 = 1170000 тыс. руб.

Изделие С: 4600 × 695 = 3197000 тыс.руб.

Изделие Е: 400×570 = 228000 тыс. руб.

Себестоимость всех изделий  составит:

3528000 + 1170000 + 3197000 + 228000 = 8123000 тыс.руб.

3. Рассчитываем прибыль  от продаж на планируемый период, тыс. руб.:

Пр = Vпр – С/с

Изделие А: 3840000 – 3528000 = 312000 тыс. руб.

Изделие В: 1395000 – 1170000 = 225000 тыс. руб.

Изделие С: 3450000 – 3197000 = 253000 тыс.руб.

Изделие Е: 236000 – 228000 = 8000 тыс. руб.

Прибыль по всем изделиям:

312000 + 225000 + 253000 + 8000 = 798000 тыс.руб.

4. Определяем рентабельность  продаж, %:

Rизд = Пр / Vпр×100%

Изделие А: 312000/ 3840000 × 100 = 8,125%

Изделие В: 225000/ 1395000 × 100= 16,129%

Изделие С: 253000/ 3450000 × 100 = 7,333%

Изделие Е: 8000 / 236000 × 100 = 3,390%

В целом по всей продукции рентабельность составляет

798000/8921000 × 100 = 8,945%

Вывод: среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, нет убыточных.  Наиболее рентабельным является производство изделия В (16,129%).  Менее рентабельным является выпуск изделия А (8,125%). На третьем месте по уровню рентабельности находится выпуск изделия С (7,333%). Наименее рентабельным является выпуск изделия D (3,390%).

Естественно, что для  предприятия более выгодным является выпуск более высокорентабельных изделий. Но с учетом спроса на  выпускаемую продукцию нельзя отказываться и от низкорентабельных изделий, так как в противном случае производственные мощности будут использоваться неэффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От низкорентабельной продукции можно отказаться в том случае, если есть возможность заменить на высокорентабельную, уже выпускаемую или новую продукцию.

Таким образом, на основании  проведенного анализа можно сделать  вывод, что в следующем периоде  предприятию следует выпускать изделия А, В, С, Е. Но рекомендуется изыскать возможности для выпуска изделия В на весь объем спроса, возможно за счет низкорентабельных изделий D [3, С. 215-239].

2.2.3 Определим точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период.

Результаты представить  в таблице №6.

Таблица 8

 

Критический объем  продаж за отчетный год и на планируемый  объем продаж, обеспеченный спросом

 

№ п/п	Показатель	За прошлый год	За отчетный год	Изменение	На планируемый период, обеспеченный спросом
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	7238399	8243819	1005420	8921000 (таб. 7)
2	Переменные затраты,  тыс. руб.	4160330	4426831	266501	5497725
3	Постоянные затраты,  тыс. руб.	2354246	2910208	555962	2534075
4	Прибыль от продаж, тыс. руб.	723823	906780	182957	798000
5	Маржинальный доход  в составе выручки от продаж, тыс. руб.	3078069	3816988	738919	3423275
6	Доля  маржинального  дохода в выручке от продаж, коэффициент	0,425	0,463	0,038	0,384
7	"Критическая точка"  объема продаж, тыс. руб.	5539402	6285546	746144	6599154
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб.	1698997	1958273	259276	2321846
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %	23,47	23,77	0,3	26,03
10	Операционный рычаг	4,2525	4,2094	-0,0431	4,2898

 

Решение:

1. Первые 4 строчки разносим из справочных материалов
2. Определяем маржинальный доход по формуле: МД = Выручка–Переменные затраты:

МД0 = 7238399 – 4160330 = 3078069 тыс. руб.

МД₁ = 8243819 – 4426831 = 3816988 тыс. руб.

МДпл = 8921000 – 5497725 = 3423275 тыс. руб.

3. Определяем уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж по формуле: Дмд= МД / V

Дмд0 = 3078069/7238399 = 0,425

Дмд₁ = 3816988/8243819 = 0,463

Дмдпл = 34023275/8921000 = 0,384

4. Определяем точку безубыточности в стоимостном выражении по формуле: Тб = ПоЗ/Дмд

Тб₀ = 2354246/0,425 = 5539402 тыс. руб.

Тб₁ = 2910208/0,463 = 6285546 тыс. руб.

Тб_пл = 2534075/0,384 = 6599154 тыс. руб.

5. Определяем запас финансовой прочности в абсолютном выражении путем вычитания из выручки от продаж критического объема продаж

ЗФП₀ = 7238399 – 5539402 = 1698997 тыс. руб.

ЗФП₁ = 8243819 – 6285546 = 1959630 тыс. руб.

ЗФП_пл = 8921000 – 6599154 = 2321846 тыс. руб.

6. Вычисляем уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж по формуле: УЗФП=ЗФП/V, %

УЗФП₀ = 1698997/7238399 = 0,2347 × 100 = 23,47%

УЗФП₁  = 1959630/8243819 = 0,2377 × 100 = 23,77%

УЗФП_пл  = 2321846/8921000 = 0,2603 × 100 = 26,03%

7. Рассчитываем операционный рычаг по формуле: ОР=МД/Прибыль от продаж

ОР₀ = 3078069/723823 = 4,2525 тыс. руб.

ОР₁ = 3816988/906780 = 4,2094 тыс. руб.

ОР_пл = 3423275/798000 = 4,2898 тыс. руб.

8. Рассчитаем отклонения отчетного года по сравнению с прошлым:

rV = 8243819 – 7238399 = 1005420 тыс. руб. и так по каждому показателю

Вывод: «Критическая точка» - это объем продаж, при котором уровень выручки равен затратам, и предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков. Область ниже критической точки – это убыток, выше – прибыль. Уровень запаса финансовой прочности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического.

Сравнивая отчетный и прошлый год, наблюдаются следующие изменения:

- выручка от продаж увеличилась  на 1005420 тыс. руб., что является положительным моментом и говорит о том, что в отчетном году организация работала эффективней, чем в прошлом;

-  увеличение  переменных расходов на 266501 тыс. руб. связано с увеличением объема продаж, что является отрицательным фактом. Рост этих затрат увеличивает критическую точку, тем самым уменьшая зону прибылей. Поэтому, для повышения финансовой устойчивости необходимо стремиться к снижению переменных расходов.