Платежеспособность предприятий, ее анализ и пути укрепления

По этой группе статей к  тому же показываются арендованные объекты  основных средств, включенные в установленном  порядке в состав основных средств.

По статье "Незавершенное  строительство" предприятие показывает затраты на строительно-монтажные  работы (выполняемые как хозяйственным, так и подрядным способом), приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, других материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты.

Незавершенные капитальные  вложения отражаются в бухгалтерском  балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора).

В разделе "Оборотные активы по соответствующим статьям группы статей "Запасы" показываются остатки  материально-производственных запасов, предназначенных для использования  при производстве продукции, осуществлении  работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы  и иные аналогичные ценности), для  продажи либо перепродажи (готовая  продукция, товары) и, кроме того, иных материальных ценностей. По указанной  группе статей отражаются по соответствующим  статьям затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве, расходы  будущих периодов.

Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском  балансе в оценке, предусмотренной  Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/98.

По статье "Готовая  продукция и товары для перепродажи" группы статей "Запасы" показывается фактическая производственная себестоимость  остатка продукции, прошедшей все  стадии обработки, предусмотренные  технологическим процессом. По статье отражается стоимость готовых изделий, приобретаемых организацией для  комплектации своей готовой продукции и не включаемых в ее стоимость согласно с условиями договора с заказчиками.

Остаток товаров отражается в бухгалтерском балансе по стоимости  их приобретения.

По группе статей "Налог  на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям" отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным  материально-производственным запасам, нематериальным активам, выполненным  капитальным вложением и тому подобное, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке  в следующих отчетных периодах в coкрaщение сумм налога для перечисления в бюджет либо на соответствующие  источники ее покрытия.

По группе статей "Дебиторская  задолженность" данные о дебиторской  задолженности, платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты, и дебиторской  задолженности, платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты, показываются раздельно. Дебиторская задолженность  представляется как краткосрочная, если срок погашения ее не больше 12 месяцев после «отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность  представляется как долгосрочная. Причем исчисление указанного срока выполняется, начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором  этот актив был принят к бухгалтерскому учету.

По статье "Покупатели и заказчики" группы статей отражается числящаяся на отчетную дату в бухгалтерском  учете задолженность покупателей  и заказчиков в сумме согласно с условиями договоров за проданные  им товары, продукцию, осуществленные работы и оказанные услуги.

По статье "Прочие дебиторы" группы статей показываются задолженность, учитывая по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, государственные  внебюджетные фонды, задолженность coтрудников  организации по предоставленным  им займам за счет средств организации, по возмещению материального ущерба организации и тому подобное

По статье "Прочие дебиторы" группы статей к тому же показываются задолженность за подотчетными лицами, задолженность по расчетам с поставщиками по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при приемке, по расчетам с государственным и муниципальным  органом, штрафы, пени, неустойки, признанные должником либо по которым получены решения суда.

По группе статей "Денежные средства" по статьям "Касса", "Расчетные  счета", показывается остаток денежных средств в кассе и на расчетных  счетах в банках.

По группе статей "Прочие оборотные активы" показываются суммы, не нашедшие отражения по иным группам статей раздела "Оборотные  активы" бухгалтерского баланса.

В разделе "Капитал и  резервы" бухгалтерского баланса  в группе статей "Уставный капитал" показывается согласно с учредительными документами величина уставного  капитала организации. Увеличение и coкрaщение  уставного капитала, произведенные  согласно с установленным порядком, отражаются в бухгалтерском учете  и бухгалтерской отчетности после  внесения соответствующих изменений  в учредительные документы.

В группе статей "Резервный  капитал" отражается сумма остатков резервного и иных аналогичных фондов, создаваемых организацией согласно с законодательством Российской Федерации либо согласно с учредительными документами.

По статье "Целевые  финансирование и поступления" организация  отражает остатки сумм получаемых средств  целевого финансирования (из бюджета, от иных предприятий и граждан). Данные об остатках средств целевого финансирования на начало отчетного периода по их видам и источникам, об их поступлениях и использовании в течение  отчетного периода, остатках на конец  отчетного периода коммерческими  организациями приводятся в отчете об изменениях капитала после раздела "Изменение капитала".

В случае получения организацией активов безвозмездно, в том числе  по договору дарения (основные средства, нематериальные активы, деньги и пр.), эти активы отражаются в бухгалтерском  балансе аналогично порядку отражения  средств целевого финансирования.

В разделе "Краткосрочные  обязательства" отражаются суммы  кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев  после отчетной даты.

В действительности экономисты считают, что в бухгалтерском  балансе сумма задолженности  организации по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся  на конец отчетного периода к  уплате процентов.

В группе статей "Кредиторская задолженность":

по статье "Поставщики и подрядчики" показывается сумма  задолженности поставщикам, подрядчикам  за поступившие материальные ценности, осуществленные работы, оказанные организации  услуги;

по статье "Задолженность  перед персоналом организации" показываются начисленные, но еще не выплаченные  суммы оплаты труда, а по статье "Задолженность  перед государственными внебюджетными  фондами" отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование coтрудников организации и, кроме того, в фонд занятости;

по статье "Задолженность  перед бюджетом" показывается задолженность  организации по расчетам с бюджетом по налогам, сборам, учитывая подоходный налог с coтрудников;

по статье "Авансы полученные" показывается сумма полученных от сторонних  предприятий авансов по предстоящим  расчетам по заключенным договорам;

по статье "Прочие кредиторы" показывается задолженность организации  по расчетам, данные о которых не отражены по иным статьям группы "Кредиторская задолженность".

В группе статей "Прочие краткосрочные  обязательства" показываются суммы  краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по иным группам статей раздела "Краткосрочные обязательства".

Устойчивость финансового  положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны  по своей природе. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление  об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а так же динамики этих изменений  можно получить с помощью вертикального  и горизонтального анализа отчетности (табл. 4).

За два последние года значительно сократились запасы предприятия. За два последние года произошло возрастание основных средств, а счет выбытия устаревших, изношенных объектов.

Что касается пассива баланса, то, очевидно, что в 2004 году произошло coкрaщение кредиторской задолженности, что положительно влияет на деятельность предприятия, которая может возникать  в итоге недостатка собственных  оборотных средств, наличия сверхнормативных запасов, товаров и дебиторской  задолженности.

Вертикальный анализ баланса, приведенный в таблице 4 показывает структуру средств предприятия  и их источников. Вертикальный анализ в относительных величинах сглаживает негативное воздействие, в конкретной степени, инфляционных процессов, которые  могут принципиально искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и  тем самым затруднять их сопоставление  в динамике. В итоге расчетов можно  сделать вывод, что существенных изменений в балансе не произошло. Увеличение оборотных активов является положительной тенденцией, так как  при условии роста денежных средств  в расчетах, увеличивается ликвидность  баланса, а следовательно идет эффективное производство и предприятие получает доход от своей производственной деятельности.

Что касается пассива баланса, то там наиболее высокий удельный вес занимает кредиторская задолженность, что не совсем благоприятно для предприятия. В ОАО «Калачевский хлебозавод»  фактически отсутствуют долгосрочные кредиты и займы, следовательно, функционирующий капитал совпадает  с величиной собственного оборотного капитала и их отсутствие способствует повышению деловой активности предприятия  для обслуживания краткосрочных  обязательств. Однако предприятию требуется  было бы использовать и долгосрочные заемные средства в своей деятельности при тенденции роста деловой  активности.

Один из создателей балансоведения Н.А. Блатов рекомендовал исследовать  структуру и динамику финансового  состояния организации при помощи относительного аналитического баланса. Этот баланс практически включает показатели как горизонтального, так и вертикального  анализа. Для проведения горизонтального  и верти-кального анализа требуется  отдельные статьи баланса укрупнить.

В ходе горизонтального анализа  рассчитываются абсолютные и относительные  изме-нения величин статей баланса  за анализируемые периоды.

При вертикальном анализе  исчисляется удельный вес отдельных  статей в валюте баланса. Анализ динамики валюты баланса, структуры активов  и пассивов организации разрешает  сделать ряд знaчительных выводов, нужных как для выполнения текущей  финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Таблица 4

Сравнительный аналитический  баланс (вертикальный и горизонтальный)

 

Статья

Абсолютные показатели

Относительные показатели

 

 

2003 г

2004 г

Изменение абсол., тыс.руб

(Горизонтальный анализ)

2003 г

%

(вертикальный анализ)

2004 г

%

(вертикальный анализ)

Изменение, %

(Гориз-ый анализ)

 

1

2

3

4

5

6

7

 

Актив

 

 

 

 

 

 

 

1. Внеоборотные активы

 

 

 

 

 

 

 

Нематериальные активы

0,00

5

5

0,00

0,004

0,004

 

Основные средства

5128

5187

59

43,07

44,46

1,39

 

Незавершенное строительство

440

336

-104

3,7

2,9

-0,8

 

Долгосрочные финансовые вложения

0,00

223

223

0,00

1,91

1,91

 

Отложенные финансовые вложения

0,00

12

12

0,00

0,1

0,1

 

Прочие внеоборотные активы

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

 

Итого по разделу 1

5568

5763

195

46,77

49,37

2,6

 

2. Оборотные активы

 

 

 

 

 

 

 

Запасы

2825

2178

-647

23,73

18,7

-5,03

 

НДС

372

334

-38

3,12

2,86

-0,26

 

Дебиторская задолженность

2525

2509

-16

21,21

21,5

0,29

 

Денежные средства

615

883

268

5,17

7,57

2,4

 

Прочие оборотные активы

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

 

Итого по разделу 2

6337

5904

-433

53,23

50,63

-2,6

 

Всего активов

11905

11667

-238

100,0

100,0

0,00

 

Пассив

 

 

 

 

 

 

 

3. Капитал и резервы

 

 

 

 

 

 

 

Собственные акции

0,00

(235)

(235)

0,00

(2,01)

(2,01)

 

Добавочный капитал

2928

2928

0,00

24,6

25,1

0,5

 

Резервный капитал

150

150

0,00

1,26

1,28

0,02

 

Нераспределенная прибыль

5442

4971

-471

45,71

42,61

-3,1

 

Итого по разделу 3

9520

8814

-706

79,97

75,55

-4,42

 

4.Долгосрочные обязательства

 

 

 

 

 

 

 

Займы и кредиты

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

 

Отложенные налоговые  обязательств

0,00

95

95

0,00

0,81

0,81

 

Итого по разделу 4

0,00

95

95

0,00

0,81

0,81

 

5. Краткосрочные обязательства

 

 

 

 

 

 

 

Займы и кредиты

500

1000

500

4,2

8,57

4,37

 

Кредиторская задолженность

1885

1758

-127

15,83

15,07

-0,76

 

Итого по разделу 5

2385

2758

373

20,03

23,64

3,61

 

Всего пассивов

11905

11667

-238

100%

100,0

0,00

 

БАЛАНС

11905

11667

-238

100,0

100,0

0,00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Структуру баланса можно  считать хорошей. Пocкoльку темпы  прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов. Собственный капитал организации  превышает заемный и темпы  его роста выше, чем темпы прироста заемного капитала. В балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток отчетного года». Все это положительно влияет на ликвидность баланса, платежеспособность организации и на финансовые итоги деятельности.