Проблемы оптимизации дебиторской задолженности

Для клиентов с рейтингом менее 40 баллов производить отгрузку товаров только по предоплате. Для клиентов, рейтинг которых составляет от 40 до 70 баллов сделать возможным использование ограниченного кредитования: взимать аванс ни ниже 25% от объема отгрузки, возможно оформления векселей.

Для покупателей, рейтинг которых от 70 до 100 баллов применять отгрузку товаров с последующей оплатой, сроки которой предусмотреть в договоре поставки.

Для расчета эффекта от инвестирования средств в дебиторскую задолженность Товарищества возьмем данные за 2009 год и посмотрим, как изменится объем выручки в результате внедрения предложенных рекомендаций.

Дополнительная выручка Товарищества, полученная от увеличения объема реализации продукции за счет предоставления кредита составит 4,5% от общего объема выручки. Если бы Товарищество применило эту систему в 2009 году, объем дополнительной выручки, которую оно могло получить составил +443 тысячи тенге. Расходы Товарищества связанные с кредитованием покупателей составят 2,6% от общего объема выручки или 250 тысяч тенге. Сумма прямых финансовых потерь от невозврата долга покупателями составит 1% от общей суммы дебиторской задолженности покупателей и заказчиков или 4000 тенге.

Эффект, полученный от инвестирования средств Товарищества в дебиторскую задолженность составит:

тенге 

Также предлагается Товариществу ввести систему скидок, предоставляемых при досрочной оплате товаров и услуг, представленную в таблице 26.

Размер предоставляемой скидки должен зависеть от стоимости товара или услуги. Максимальный размер предоставляемой скидки не должен превышать 5%.

Таблица 26

Размер скидки, предоставляемой Товариществом, в зависимости

от стоимости товара или услуг

Стоимость заказа, тенге.	Размер предоставляемой скидки, %
10 000	1%
20 000	2%
30 000	3%
40 000	4%
50 000	5%

 

Размер предоставляемой скидки должен зависеть от стоимости товара или услуги. Максимальный размер предоставляемой скидки не должен превышать 5%.

Ускорение расчетов с дебиторами приведет к сокращению периода оборачиваемости дебиторской задолженности Товарищества, в результате чего увеличится размер прибыли.

Немедленное погашение дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, размер которой в 2009 году составил 408 тысяч тенге, сократит сумму задолженности на величину, рассчитанную по формуле (1), представленную в Приложении 17.

 тысячи тенге

Предприятие при этом получит дополнительную прибыль, рассчитанную по формуле (2), Приложение 16:

тысячи тенге

Сумма уменьшения дебиторской задолженности за каждый день сокращения срока возврата платежа, рассчитанная по формуле (3), Приложение 16, составит:

тысячи тенге

При этом за каждый день сокращения срока поступления платежей Товариществу получит дополнительную прибыль. Ее величину рассчитываем по формуле (4), Приложение 16:

тысяч тенге

При данной системе предоставления скидок сумма уменьшения долга дебиторов  Товарищества за каждый день сокращения срока возврата платежей будет тем больше, чем меньше срок оплаты по договору.

Таким образом, дебиторы Товарищества заинтересованы не только в досрочном погашении, но и в сокращении сроков расчета по договору, что дополнительно повышает деловую активность Товарищества, увеличивает размер прибыли. Величина дополнительной прибыли Товарищества также будет увеличиваться при сокращении договорных сроков поступления платежей от дебиторов.

Зависимость изменения долга дебиторов Товарищества и величины прибыли рассчитана в таблице 27.

Таблица 27

Анализ результатов изменения срока договоров по оплате

дебиторской задолженности Товарищества

Срок оплаты дебиторской задолженности по договору, дни	Сумма уменьшения долга дебиторов за каждый день сокращения срока возврата платежей, тыс. тенге.	Размер дополнительной прибыли за каждый день сокращения сроков поступления средств на счет Товарищества, тыс. тенге
1	2	3
10	2,04	1,02
20	1,02	0,51
30	0,68	0,34
40	0,51	0,26
50	0,41	0,20
60	0,34	0,17
70	0,29	0,15
80	0,26	0,13
90	0,23	0,11
100	0,20	0,10
110	0,19	0,09
120	0,17	0,09

 

Графически зависимость изменения размера дополнительной прибыли Товарищества от сокращения сроков погашения дебиторской задолженности  показана на рисунке 13.

Рисунок 13

Зависимость дополнительной прибыли Товарищества от уменьшения сроков оплаты товаров по договору

 

Также Товарищества необходимо отслеживать просроченную дебиторскую задолженность. В случае выявления просроченной дебиторской задолженности поставщиков может быть предложено применение бартерных операций, в частности поставка запасных частей, аналогичных заказанным, которые не были поставлены в срок по причине их отсутствия на складе продавца.

Также может быть предложено поставщику при возврате большой суммы дебиторской задолженности погашать ее частями или простить часть долга, но не более 3% от суммы задолженности.

В случае неплатежеспособности клиентов необходимо обращаться в суд с предоставлением иска о взыскании дебиторской задолженности. Оформлением исковых заявлений должен заниматься юридический отдел. Так как в Товариществе такой отдел отсутствует, предлагается нанять юриста, который будет работать по договору внешнего совместительства. Оплату труда установить в размере 120 000 тенге.

По результатам опросов поставщиков-дебиторов Товарищества было установлено, что дебиторская задолженность в сумме 736  тенге будет погашена в течение первого квартала 2010 года без подачи исковых заявлений.

В случае с дебиторской задолженностью ТОО «Акжол», которая в 2009 году составила  319 тысяч рублей, необходимо обращение в суд.

Расчет экономического эффекта от возврата дебиторской задолженности ТОО «Акжол» через суд представлен в таблице 28.

Таблица 28

Экономический эффект от возврата дебиторской задолженности

Товариществу через суд

Показатель	Сумма, тыс. тенге.
1	2
Оплата государственной пошлины	1000
Оплата услуг юриста (в год)	120000
Сумма дебиторской задолженности, подлежащей возврату	319596
Сумма, которую получит Товарищество при удовлетворении иска о взыскании дебиторской задолженности	199304

 

В результате выполнение всех предложенных рекомендаций произойдет увеличение объема выручки и сокращения дебиторской задолженности, уменьшение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности Товарищества, что приведет к уменьшению периода оборачиваемости.

Экономический эффект, полученный в результате ускорения периода оборачиваемости дебиторской задолженности, рассчитанный по формуле (6) , представленной в Приложении 16, также показан в таблице 29.

 

 

Таблица 29

Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности Товарищества в 2009 году

Показатель	Расчетное значение		Отклонение
	до внедрения рекомендаций	после внедрения рекомендаций
Общий объем выручки, тыс. тенге.	9664	10033	+369
Дебиторская задолженность, тыс. тенге.	944	587	-357
Коэффициент оборачиваемости (Ко)	13	17	+4
Оборачиваемость средств в расчетах (Iд), дни	28	21	-7
Экономический эффект, тыс. тенге.	+187

 

Из таблицы 29 видно, что при реализации вышеизложенных рекомендаций произошло увеличение объема выручки на 369 тысяч тенге, сумма дебиторской задолженности сократилась на 357 тысяч тенге или 37,8%, коэффициент оборачиваемости средств в расчетах увеличился на 4 пункта, что привело к уменьшению периода оборачиваемость дебиторской задолженности на 7 дней.

Вследствие этого сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением периода оборачиваемости дебиторской задолженности Товарищества составит 187 тысяч тенге.

Графически результаты от внедрения предложенных рекомендаций показаны на рисунке 14.

Таким образом, по оптимизации дебиторской задолженности предложено выставлять промежуточные счета на оплату при оказании услуг по ремонту, что позволит сократить размер дебиторской задолженности по этому направлению на 15% или 61 тысячу тенге.

Предоставление кредита покупателям необходимо осуществлять с использованием разработанной бальной системы. Экономический эффект от инвестирования средств в дебиторскую задолженность при внедрении данной рекомендации составит 180 490 тенге.

 

Рисунок  14

Изменение показателей выручки и дебиторской

задолженности Товарищества за 2009 год

 

Также была разработана система скидок, зависящей от объема продаж. При использовании данной системы скидок дополнительная прибыль Товарищества составит 38 460 тенге.

Рекомендации по оптимизации дебиторской задолженности поставщиков заключается в проведении регулярных сверок расчетов, проведения бартерных операций. В случае неплатежеспособности клиентов рекомендуется обращаться в суд с предоставлением иска о взыскании дебиторской задолженности.

В результате внедрения предложенных рекомендаций произойдет увеличение объема выручки на 369 тысяч тенге, сумма дебиторской задолженности сократиться на 357 тысяч тенге или 37,8%, коэффициент оборачиваемости средств в расчетах увечится на 4 пункта, что приведет к уменьшению периода оборачиваемости дебиторской задолженности на 7 дней.

Вследствие этого сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением периода оборачиваемости дебиторской задолженности составит 187 тысяч тенге.

Общий экономический эффект от внедрения всех рекомендаций:

тенге

Таким образом, внедрение данных рекомендаций позволит сократить объем дебиторской задолженности, увеличить приток денежных средств, сократить период оборачиваемости дебиторской задолженности и повысить эффективность деятельности фирмы.

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Дебиторская задолженность является неотъемлемым элементом сбытовой деятельности любого предприятия. Слишком высокая доля дебиторской задолженности в общей структуре активов снижает ликвидность и финансовую устойчивость предприятия и повышает риск финансовых потерь компании.

Проблемы оптимизации уровня дебиторской задолженности в условиях финансового кризиса являются приоритетными.

Совершенствование политики управления дебиторской задолженностью необходимо проводить каждому предприятию, так как возврат дебиторской задолженности является, как правило, одним из основных источников поступления денежных средств, гарантией обеспечения ликвидности и платежеспособности.

Целью данной работы является оптимизация дебиторской задолженности оптовой торговле на примере ТОО «Костанай жолдары».

Для достижения данной цели были решены следующие задачи: дано определение понятию дебиторская задолженности, описаны методы бухгалтерского учета дебиторской задолженности, раскрыта методика ее экономического анализа, описаны возможные методы оптимизации. С целью оптимизации дебиторской задолженности в ТОО  «Костанай жолдары» был проведен экономический анализ эффективности функционирования предприятия, который показал, что самым непродуктивным для организации был 2009 год. В этом году темпы прироста по всем статьям баланса оказались самыми низкими. Прирост валюты баланса составил -25,3%. Это произошло из-за изменений в оборотных активах предприятия, которые составляют значительную долю активов организации, уменьшение этой статьи составило 25%, также произошло полное сокращении внеоборотных активов по статье «Основные средства». Также произошло сокращение денежных средств на расчетном счете организации и увеличение доли дебиторской задолженности.