Совершенствование планирования финансовой деятельности предприятия

Текущее финансовое планирование оказывает воздействие на все  стороны деятельности хозяйствующего субъекта посредством выбора объектов финансирования, направления финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

В отличие от прогнозирования финансовой деятельности ключевой чертой текущего финансового планирования является его гибкость, обусловленная гибкостью  плановых горизонтов времени. Данная гибкость обеспечивается ориентацией на такие критерии, как жизненный цикл продукции, цикл изменения спроса на выпускаемую продукцию, период времени реализации намеченных целей [16, С.56].

   Колчин Н.В.  в своих трудах отмечает, что  состав показателей финансового прогноза может  значительно отличаться от состава показателей текущего финансового плана. В определенном случае прогноз может казаться менее подробным, чем расчеты плановых заданий, а в другом более и длительно проработан.

Таким образом, планирование финансовой деятельности – это разработка финансовых планов на перспективные и текущие периоды, в основе которой лежит формирование, распределение финансовых ресурсов предприятия. Сущность планирования финансовой деятельности выражается в процедуре составления основных финансовых документов, предшествующим этапом которого является анализ финансового состояния.

Значение и роль планирования финансовой деятельности выражается в том, что  разработанные финансовые планы  дают возможность предвидеть будущее  в определении источников финансирования и в распределении этих средств и результативность этих показателей, что выражается в платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой и рыночной активности предприятия и в будущей ее рыночной стоимости.

 

1.2. Виды планирования финансовой деятельности предприятия

Планирование  финансовой деятельности на предприятии  осуществляется на различные сроки  и по различным направлениям. По длительности планового периода (горизонтальное планирование) финансовые планы делятся на долгосрочные (перспективные), краткосрочные (на один год) и оперативные планы (на квартал, месяц, декада).

Основной  целью разработки финансовых планов является определение будущего финансового положения предприятия на различные периоды. С помощью прогнозного отчета о прибылях и убытках определяется величина прибыли в предстоящем периоде. Этот прогнозный финансовый план содержит следующие статьи: выручка от реализации продукции; себестоимость реализуемой продукции; коммерческие расходы; управленческие расходы; прибыль; проценты к получению; процент к уплате; доходы от участия в других организациях; прочие операционные доходы; прочие операционные расходы;  прибыль (убыток) от хозяйственно - финансовой деятельности; прочие внереализованные доходы; прибыль (убыток) планового периода; налог на прибыль; отвлеченные средства; нераспределенная прибыль (убыток) прогнозного  периода [17, С.230].

Виды планов финансовой деятельности представлены на рисунке 1.

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1. Планы финансовой деятельности предприятия

Прогноз баланса  составляется, чтобы оценить в какие виды активов направляются денежные средства и за счет каких видов пассивов предполагается финансировать создание активов предприятия. В таблице 1 представлен агрегированный прогнозный баланс предприятия.

Таблица 1.

Агрегированный  баланс предприятия

Актив	Пассив
1	2
Внеоборотные активы	Капитал и резервы

Продолжение таблицы 1

1	2
Оборотные активы	Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства
Баланс	Баланс

 

В разделе «Актив» прогнозируется состав и структура имущества предприятия (внеоборотные и оборотные активы) с учетом рационального размещения средств, что обеспечивает в будущем ожидаемые, эффективные результаты от их использования.

В разделе «Пассив» отражаются прогнозируемые источники финансирования деятельности предприятия на срок более одного года. Важнейшим источником является «Капитал  и резервы» (собственный капитал) – показатель финансовой устойчивости, финансовой независимости и рыночной стоимости предприятия. Для прогнозирования данного показателя необходимо изучить возможности предприятия по увеличению собственного капитала за счет увеличения чистой прибыли. Поэтому, составлению прогнозного баланса предприятия предшествует разработка прогнозного «отчета о прибылях и убытках».

В отличие  от прогноза отчета о прибылях и  убытках, который показывает динамику финансовых операций предприятия, прогноз  баланса отражает фиксированную, статистическую картину финансового равновесия предприятия на начало и конец прогнозируемого периода. Прогноз движения денежных средств оформляется в виде баланса, что представлено в таблице 2.

Таблица 2.

Прогноз движения денежных средств предприятия

Источники денежных средств	Использование денежных средств
1	2
Доходы от основной деятельности	Увеличение товарно – материальных запасов

 

Продолжение таблицы 2

1	2
Другие доходы	Увеличение основного капитала
Эмиссия ценных бумаг	Заработная плата
Банковские займы	Другие издержки
Другие поступления	Прочие платежи, включая налоги
Всего денежных поступлений	Всего денежных выплат

 

Прогноз движения денежных средств позволяет оценить  будущие потоки, а, следовательно, перспективы роста предприятия и будущие финансовые потребности.

Текущие финансовые планы  это: балансовый план, план движения денежных средств, план прибылей и убытков, плановая выручка от реализации товаров (работ, услуг), план издержек (производства и обращения) и другие планы. В основе текущего планирования лежит сбалансированность финансовых показателей.

Текущее планирование финансовой деятельности заключается в разработке финансовых планов предприятия, составляемых на предстоящий год с разбивкой по кварталам. Текущее планирование рассматривается как составная часть перспективного планирования и представляет собой конкретизацию его показателей [13, С.222].

Балансовый  план – текущий план финансовой деятельности разрабатывается с  целью определения возможного прироста активов, обеспечения их внутренней сбалансированности, а также формирования оптимальной финансовой структуры капитала предприятия, обеспечивающий высокую финансовую устойчивость его в планируемом периоде. Балансовый план разрабатывается по укрупненной схеме статей баланса предприятия.

Процесс текущего финансового планирования можно  рассмотреть на примере составления годового плана движения денежных средств. Он представляет собой собственно план финансирования, который составляется на год с разбивкой по кварталам. План движения денежных средств отражает денежные потоки: притоки и оттоки, в том числе все направления расходования средств.

В     разделе     поступлений     отражаются    выручка от реализации

продукции (работ, услуг), от реализации основных средств  и нематериальных активов, доходы от внереализационных операций и другие доходы, которые предполагается получить в течение года или квартала. При необходимости привлекаются заемные средства, осуществляется выпуск акций и облигаций. В расходной части - затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг), суммы налоговых платежей, погашение долгосрочных ссуд, уплата  процентов за банковский кредит, направления использования чистой прибыли (накопления, потребления, резервный фонд) [33, С.245].

Годовой финансовый план разбивают поквартально или помесячно, поскольку в течение года потребность в денежных средствах может значительно меняться и в каком-либо квартале (месяце) может оказаться недостаток финансовых ресурсов. Кроме того, разбивка годового плана на короткие промежутки времени позволяет отслеживать синхронность потоков и оттоков денежных средств и ликвидировать кассовые разрывы.

С помощью плана  прибылей и убытков определяется величина получаемой прибыли в предстоящем году. Основными целями такого вида планирования является:

- определение  объёмов производства и продаж  продукции в целях обеспечения их безубыточности;

- установление размера желаемой прибыли;

- увеличение гибкости финансовых планов путем учета различных вариантов изменений ситуации ценовых факторов, динамики объёмов продаж.

Оперативный план необходим для обеспечения финансового успеха предприятия. Поэтому при его составлении необходимо использовать объективную информацию о тенденциях финансового развития   в   сфере деятельности   предприятия, инфляции,   возможных изменениях во внутренней и внешней среде предприятия. Оперативное   финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

Платежный календарь  составляется на месяц, 15 дней, декаду, пятидневку. При этом срок определяется исходя из периодичности  основных платежей предприятия. Наиболее целесообразно составление платежного календаря на месяц с подекадной разбивкой, Для того чтобы платежный календарь был реальным, его составителям необходимо следить за ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности в целях предупреждения невыполнения финансового плана [24, С.12]. 

В платежном  календаре притоки и оттоки денежных средств (как в наличной, так и  безналичной форме) должны быть сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие мероприятия и, таким образом, избежать финансовых затруднений.

В платежном  календаре притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие мероприятия, и таким образом, избежать финансовых затруднений.

Календарь платежей составляется на основе реальной информационной базы о денежных потоках предприятия. Кроме платежного календаря на предприятии  составляется кассовый план - план оборота    наличных   денежных    средств,    отражающий   поступление   и

выплаты наличных денег через кассу.

Кассовый  план  разрабатывается  на квартал и  в установленный срок

представляется  в коммерческий банк, с которым  предприятие заключило договор  о расчетно - кассовом обслуживании. 

Коммерческий  банк анализирует достоверность показателей кассового плана и в необходимых случаях (с согласования предприятия) производит корректировку расчета [29, С.102]. 

Важной частью оперативного планирования финансовой деятельности является составление кредитного плана. Если предприятие испытывает определенную потребность в краткосрочном финансировании, то оно должно обосновать размер испрашиваемого кредита, определить сумму с учетом процента, которую необходимо вернуть коммерческому банку, просчитать эффективность кредитного мероприятия, заключить с банком договор о кредитном обслуживании.

Таким образом, основными видами планирования финансовой деятельности является составление  прогнозного и текущего плана  бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств. Текущие планы разрабатываются на основе перспективных финансовых планов.

Текущие финансовые планы - это планы выручки от реализации, затрат, прибыли, денежных притоков и оттоков, источников финансирования и направления средств. Оперативное финансовое планирование – это платежный, налоговый календарь, кассовый, кредитный план.

 

       1.3. Методы планирования финансовой деятельности предприятия

Планирование финансовой деятельности – это метод выявления оптимальных вариантов действий по формированию, распределению и распределению финансовых ресурсов.

Основной алгоритм планирования финансовой деятельности выглядит следующим  образом – что представлен  на рисунке 2.

Рис.2. Алгоритм составления финансового плана предприятия 

При анализе финансового положения  рассчитываются такие показатели, как  текущая и перспективная платежеспособность, оборачиваемость, наличие собственных  и заемных средств, эффективность  их использования. Планирование доходов  и поступлений, а также планирование расходов и отчислений помогает обеспечить контроль за денежными потоками предприятия в ходе осуществления им хозяйственной деятельности. Методы финансового планирования можно разделить на две основные группы: методы расчета отдельных финансовых показателей и общие методы составления финансового плана, которые представлены на рисунке 3. 

 

 

Рис.3. Методы планирования финансовой деятельности предприятия