Совершенствование планирования финансовой деятельности предприятия

План себестоимости добычи и реализации нефти в 2012 году предусмотрен больше плана 2010 года на сумму 368310 тыс.руб., прирост плана на 16,6%. ООО УК «Татбурнефть» предусматривает опережающие темпы роста затрат, чем выручки на (16,6% - 12,7%) 3,9%. В результате этого фактора предприятие планирует в 2012 году получить прибыль меньше, чем в 2011 году на сумму (2,25% х 3898244 тыс.руб. / 100) 87711 тыс.рублей. Отклонение по уровню затрат за эти годы в плане предусмотрены на 2,25% (66% - 63,8%).

В 2012 году план получения валовой прибыли перевыполнен на 3,3%, сверхплановая прибыль составляет 43090 тыс.рублей. Прибыль от продаж перевыполнен на 2,8%, сверхплановая прибыль 30010 тыс.рублей. Выполнение плана прибыли  до налогообложения составляет 101,3%, сверхплановая прибыль 12620 тыс.рублей.

По  чистой  прибыли  перевыполнение составляет 9591 тыс.руб. или 1,3%. В 2011 году план валовой прибыли выполнен на 101,5%, сверхплановая   прибыль 18530 тыс.руб.;  по прибыли от продаж на 101,4%, сверхплановая  прибыль 13940 тыс.руб. и по чистой прибыли на 100,8%, сверхплановая прибыль 5510 тыс.руб., по прибыли до налогообложения  перевыполнение плана на 0,8% или на сумму 7251 тыс.рублей. В   2010   году    сверхплановая    валовая    прибыль составляет 7490 тыс.руб., по прибыли до налогообложения 7931 тыс.руб.; по прибыли от продаж 36360 тыс.руб. и чистая прибыль 6027 тыс.рублей. Все три года наблюдается перевыполнение плана прибыли по всем видам.

При разработке плана  прибылей и убытков предусмотрены  все три года (приложение 6, 7, 8) чрезмерно  большие затраты по коммерческим и управленческим расходам. В плане  предусмотрен большой удельный вес этих расходов: в 2010 году 8,2%, в 2011 году 11,3% и в 2012 году 9,9%. Хотя и запланировано снижение удельного веса этих расходов в 2012 году, они достаточно большие и приводят к сокращению прибыли от продаж.

В 2011 и в 2012 годах в плане предусматривается превышение расходов от различных операций (в том числе внереализационные) над доходами: в 2011 году на 25283 тыс.руб. и в 2012 году на 88940 тыс.руб. и на эту сумму прибыль до налогообложения планируется меньше. В 2010 году в плане предусмотрено превышение доходов от этих операций над расходами на сумму 17767 тыс.рублей. Ежегодно предприятие имеет большие суммы штрафов за различные нарушения, списанную дебиторскую задолженность.

Таким образом, разработанный план прибыли оказался достаточно эффективным, так как обеспечивается получение чистой прибыли. За анализируемые периоды фактические показатели по всем видам прибыли выше планового.

Оценка выполнения показателей бухгалтерского баланса проводится по данным, которые указаны в таблице 11.

Таблица 11.

Оценка выполнения плана по показателям бухгалтерского

       баланса по ООО УК «Татбурнефть» за 2010 – 2012 г.г.

        Источник:   Бухгалтерский   баланс ООО УК «Татбурнефть»за   2010 – 2012 г.г.

За   три  года  валюта   баланса  ООО УК «Татбурнефть»выросла  на  (4342560 тыс.руб. – 3523350 тыс.руб.) 819210 тыс.рублей. Плановый баланс ООО УК «Татбурнефть» на 2010 – 2012 годы предусматривает увеличение валюты баланса в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 621000 тыс.руб., в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 79000 тыс.рублей. Плановый прирост валюты баланса определен за счет роста внеоборотных и оборотных активов в активе баланса и за счет роста собственного и заемного капитала в пассиве баланса. В пассиве баланса достаточно высокий удельный вес запланирован собственного капитала: в 2010 году 72,8%; в 2011 году 61,9% и в 2012 году 62,3%. Хотя и планируется снижение удельного веса собственного капитала в 2012 году по сравнению с 2010 годом, однако ООО УК «Татбурнефть» сохраняет высокий уровень своей финансовой независимости и удельный вес собственного капитала выше в 2012 году, чем в 2011 году.

Результаты анализа  бухгалтерского баланса характеризуют перевыполнение по всем позициям и за все годы. В 2010 году план валюты баланса перевыполнен на 0,5% или на 17350 тыс. руб., в 2011 году на 4500 тыс. руб. или на 0,1%, в 2012 году на 136560 тыс. руб. или на 3,3%. План по внеоборотным активам выполнен по годам: в 2010 году на 101,3%, в 2011 году на 100,6% и в 2012 году на 107,7%. По оборотным активам наблюдается невыполнение плана (98,9%, 99,4%) в 2010 и в 2011 годах, перевыполнение в 2012 году (102,3%).

Это объясняется тем, что в составе имущества ООО УК «Татбурнефть»   опережающими темпами растут внеоборотные, чем оборотные активы. Невыполнение плана по оборотным активам вызвано сокращением отдельных видов оборотных средств. Однако, в составе оборотных активов наблюдается перевыполнение плана по запасам нефти на 13,9% в 2010 году, на 17,7% в 2011 году и на 15% в 2012 году.

В 2010 и 2012 годах ООО УК «Татбурнефть»  имеет собственные оборотные средства, что выступает условием оценки финансовой устойчивости предприятия.  В 2010 году план собственных оборотных средств выполнен на 104,4% или сверх плана предприятие имеет собственных средств в составе оборотных активов на сумму 8950 тыс. руб., в 2011  году  план  выполнен  на 123,9%,  сверхплановая сумма   составляет  36590 тыс. рублей.

В 2012 году при плане собственных оборотных средств 115452 тыс. руб., ООО УК «Татбурнефть»  фактически не имеет в составе оборотных средств собственного капитала. Недостаток собственных оборотных средств по фактическим показателям 2012 года составляет 37240 тыс. руб., что создает зону повышенного финансового риска в части формирования оборотных средств.

Такой результат объясняется тем, что в 2012 году в ООО УК «Татбурнефть»   были приобретены дорогостоящие виды оборудования для геологоразведочных работ и для добычи нефти в современных сложных условиях, по этой причине по сравнению с планом фактическая величина внеоборотных активов увеличилась на 191750 тыс. руб. или на 7,7%.

Запланированные источники  финансирования направляются в актив  баланса, за счет которых формируется  имущество ООО УК «Татбурнефть». Составленный план имущества ООО УК «Татбурнефть» характеризует, что к концу 2012 года сумма внеоборотных активов увеличится на 154000 тыс.руб. за счет приобретения нового нефтяного оборудования для геологоразведочных работ и для добычи нефти.

Эффективность разработанного финансового плана определяется и тем, что ООО УК «Татбурнефть» планирует оптимальную структуру капитала. Достаточно большой запланированный удельный вес собственного капитала характеризует об уровне платежеспособности предприятия. Все три года предприятие планирует формирование собственных оборотных средств: в 2010 году на сумму 203000 тыс.руб.; в 2011 году 153400 тыс.руб.; в 2012 году 115452 тыс.рублей. Это характеризует то, что ООО УК «Татбурнефть» планирует высокий уровень своей финансовой устойчивости.

В 2012 году возрастает потребность в заемных средствах. При плане

заемных средств в 2012 году 1586548 тыс. руб. ООО УК «Татбурнефть»   фактически приобретает их на сумму 1684050 тыс. руб., сверх плана на сумму 97502 тыс. руб. или на 6,2%. Дополнительные заемные средства были использованы для финансирования внеоборотных и оборотных активов. В 2010 и 2011 годах фактическая сумма заемных средств ниже планового. В 2010 году план по заемным средствам выполнен на 97,7%, в 2011 году на 97%.

Анализ выполнения финансовых планов по основным показателям заключается в оценке ликвидности баланса за 2010 – 2012 годы. Для анализа ликвидности активы баланса сгруппированы по скорости их превращения в денежные средства и расположены в порядке убывания ликвидности, а обязательства ООО УК «Татбурнефть» сгруппированы по срочности платежей, данные по которым представлены в таблице 12.

Таблица 12.

Оценка выполнения плана ликвидности баланса

ООО УК «Татбурнефть» за 2010 – 2012 г.г., тыс.руб.

          Источник: Бухгалтерский баланс ООО УК «Татбурнефть» за 2010 – 2012 г.г.

Из таблицы  видно, что баланс ООО УК «Татбурнефть»  в 2010 и 2011 годах является ликвидным, так как А₄<П₄, то есть ООО УК «Татбурнефть» располагало такими собственными средствами, которых достаточно не только для покрытия внеоборотных активов, но и для образования собственных оборотных средств, что является главным условием для оценки финансовой устойчивости.

В 2012 году баланс ООО УК «Татбурнефть» является неликвидным, не соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости – наличие собственных оборотных средств. В 2012 году был запланирован ликвидный баланс, однако фактически он оказался неликвидным.

У ООО УК «Татбурнефть» в 2012 году собственных средств недостаточно (П4) даже для покрытия внеоборотных активов (А4) на сумму 89350 тыс. рублей. На предприятии все три года имеется большая сумма дебиторской задолженности (А2), что позволяет покрыть краткосрочные обязательства (П2) и обеспечить текущую платежеспособность по мере поступления дебиторской задолженности. Все три года ООО УК «Татбурнефть» испытывает недостаток денежных средств на расчетном счете и в краткосрочных финансовых вложениях (А1) для возмещения срочных обязательств (кредиторской задолженности П1), при этом недостаток денежных средств был заложен и в плане на все три года.

Эффективность планирования финансовой деятельности характеризуется финансовыми коэффициентами, плановые и фактические значения которых представлены в таблице 13.

                                                                                                  Таблица 13.

Финансовые  коэффициенты, характеризующие эффективность разработанных финансовых планов по ООО УК «Татбурнефть» на 2010-2012 г.г.