Совершенствование планирования финансовой деятельности предприятия

                         

         

                             Источник:  Бухгалтерский   баланс   ООО УК «Татбурнефть» за 2010-2012 г.г.

Анализ коэффициентов  финансовой устойчивости показывает, что в 2010 году 74% активов покрывались за счет собственного капитала, а в 2011 году произошло снижение на 11% и только 63% активов  покрывались за  счет собственного капитала. В 2012 году коэффициент автономии составил 0,61, то есть по сравнению с предыдущим периодом снизился на 2% и лишь 61% активов покрывались за счет собственного капитала.

Коэффициент финансовой зависимости характеризует увеличение доли заемного капитала и составляет 26% в 2010 году, 37% в 2011 году и 39% в 2012 году. Наблюдается тенденция увеличения доли краткосрочных финансовых  обязательств  в общей валюте баланса: в 2010 году 26%, в 2011 году увеличилась на 11% и составила 37% и в 2012 году произошло незначительное увеличение (лишь на 2%) и доля краткосрочных обязательств в валюте баланса составила 39%.

Коэффициент  долгосрочной  финансовой независимости в 2010 году составляет 74%, в 2011 году 63% и в 2012 году 61%. В 2011 году значение коэффициента покрытия собственного капитала у ООО УК «Татбурнефть» было 1,71, то есть снизилось на 1,07 по сравнению с 2010 годом, а в 2012 году по сравнению  2011 годом снизилось еще на 0,13 и данный коэффициент составил 1,58. В 2012 году каждый рубль задолженности имел в качестве основы 1 руб. 58 копеек собственного капитала. Финансовое состояние предприятия характеризуется показателями ликвидности.

Финансовые показатели ликвидности представлены в таблице 8.

Таблица 8.

Сравнительная характеристика коэффициентов ликвидности

ООО УК «Татбурнефть»

Показатель	2010 г	2011 г	2012 г	Нормативное значение	Абсолютный рост
					2011г- 2010г	2012- 2011г
1	2	3	4	5	6	7
КАЛ	0,04	0,18	0,10	0,2 - 0,3	0,14	-0,08
ККЛ	0,66	0,81	0,63	0,7 - 1	0,15	-0,18
КТЛ	1,21	1,11	0,95	>2	-0,10	-0,16

          

             Источник: Бухгалтерский баланс ООО УК «Татбурнефть» за 2010 – 2012 г.г.

Абсолютная платежеспособность (Кал) при нормативном уровне 0,2 - 0,3 в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 0,14, но продолжала оставаться на уровне ниже норматива и составила на конец года 0,18. В 2012 году данный показатель снизился на 0,08 и составил 0,10. Это свидетельствует о недостаточном уровне платежеспособности. На дату составления баланса в 2012 году  ООО УК «Татбурнефть» имело возможность погасить за счет наиболее ликвидных активов 10% своих платежных обязательств. Коэффициент критической ликвидности (Ккл) в 2011 году увеличился на 0,15 и составил 0,81, а в 2012 году  снизился  на  0,08 и составил 0,63, то есть показатель  по-прежнему  находится ниже  норматива. Даже  при условии поступления денег по дебиторской задолженности предприятие может рассчитаться с кредиторами на 1 января 2013 года лишь на 63%. Наблюдается снижение коэффициента текущей ликвидности.

При условии мобилизации  всех денежных ресурсов и своевременного проведения расчетов с дебиторами текущие  платежные  обязательства  покрывались в 2010 году на уровне 1,21 (что ниже норматива - 2), в 2011 году уровень  этого  коэффициента   снизился  на 0,10 и составил 1,11, а в 2012  году вновь  наблюдается снижение на 0,16  и  показатель составил 0,95.  Следовательно,  за   три   анализируемых  года оборотные активы  не полностью покрывают краткосрочные обязательства.

В процессе анализа финансового состояния дается оценка деловой активности, которая характеризуется скоростью оборачиваемости оборотных средств, данные по которым представлены в таблице 9.

Таблица 9.

Показатели  эффективности использования оборотных  средств в 

ООО УК «Татбурнефть» за 2010 – 2012 г.г.

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год
1	2	3	4
Длительность одного оборота, дни	128	126	130
Коэффициент оборачиваемости, раз	2,8	2,9	2,7
Коэффициент закрепления оборотных  активов	0,64	0,76	0,68
Относительная экономия оборотных активов, тыс. руб.	904,7	940,3	908,7

 

Источник: Бухгалтерский  баланс  ООО УК «Татбурнефть» за 2010-2012 г.г.

Деловая активность ООО УК «Татбурнефть» характеризуется кругооборотом оборотного капитала, который определяет непрерывность процесса воспроизводства авансированного капитала. В ООО УК «Татбурнефть» осуществляется переход оборотного капитала из денежной формы в форму производственных запасов. После реализации  нефти формируются новые денежные средства.

Наиболее эффективным  в деловой активности выступает 2012 год. Средняя величина оборотных средств, затраченный на один рубль добытой нефти (коэффициент закрепления оборотных средств) в 2010 году составляет 0,64, относительная экономия (сумма высвобожденных средств из оборота), как результат деловой активности, составляет 904,7 тыс. рублей. В 2012 году 0,68, относительная экономия 908,7 тыс. руб. и в 2011 году 0,76, то есть 940,3 тыс. рублей.

Таким образом, ООО УК «Татбурнефть» занимается добычей и реализацией нефти. Добыча нефти  и  выручка от реализации нефти имеет тенденцию роста. ООО УК «Татбурнефть»  представляет себя в основном финансово – устойчивым предприятием, о чем характеризуют финансовые коэффициенты и показатели финансовой отчетности.

Предприятие располагает собственным капиталом в пределах 60 – 70% в валюте баланса. Оборотные средства используются достаточно эффективно, о чем характеризуют показатели скорости  их обращения. Баланс предприятия в 2010 – 2011 годы характеризуется ликвидным, так как капитал и резервы превышают внеоборотные активы, формируя собственные оборотные средства. В 2008 году баланс отмечается неликвидным.

Собственных средств у предприятия на 1 января 2013 года оказалось недостаточно даже для покрытия внеоборотных активов. Оборотные активы на 1 января 2013 года сформированы полностью за счет заемных средств. За анализируемые три года, заемные средства растут более быстрыми темпами, чем собственные.

Однако, собственные средства все  три года занимают высокий удельный вес в валюте баланса. Все это характеризует о том, что при составлении финансовых планов в ООО УК «Татбурнефть» были учтены все возможности сохранения соответствующего уровня финансового состояния, что характеризуется показателями финансовой устойчивости, платежеспособности, ликвидности.

2.3. Оценка эффективности планирования финансовой деятельности предприятия

Разработка финансовых планов на предприятии ООО УК «Татбурнефть» занимает важное место в системе мер по стабилизации деятельности в условиях экономического кризиса. ООО УК «Татбурнефть» заинтересован в том, чтобы реально представлять свое финансовое положение сегодня и на ближайшую перспективу.

В ООО УК «Татбурнефть» финансовые планы разрабатываются на перспективный период (более одного года), на текущий период (на год с разбивкой по кварталам) и оперативные финансовые планы (платежный, налоговый календарь, кассовый и кредитные планы).

В перспективных финансовых планах предусматриваются источники финансирования (заемный, собственный капитал) и направления этих средств для формирования внеообротных и оборотных активов.

Планирование финансовых показателей в ООО УК «Татбурнефть» осуществляется в следующей последовательности:

- проводится анализ  финансового состояния предприятия  за предплановый период. В процессе  анализа изучаются показатели платежеспособности, финансовой устойчивости, ликвидности, деловой и рыночной активности предприятия. Дается оценка рыночной стоимости предприятия;

-  собирается информация  о предстоящих изменениях в  общей и финансовой деятельности  предприятия:  объем добычи нефти, средняя цена нефти, возможный объем реализации добытой нефти, мероприятия по снижению себестоимости добычи нефти и на этой основе расчет предполагаемого уровня затрат, определение планируемой прибыли и уровня рентабельности;

- расчет источников финансирования; определение доли собственного и заемного капитала по данным планового баланса; оценка   оптимальности сформированной структуры  капитала; расчет потребного количества оборотных средств, прироста внеоборотных активов, определение   достаточности   источников финансирования;

- определение    плана      движения    денежных    средств    по    всем

направлениям: текущая, инвестиционная, финансовая деятельность. Рассчитывается чистый денежный поток;

-   оценивается эффективность разработанных финансовых планов на основе расчета различных финансовых коэффициентов, характеризующие финансовое состояние предприятия;

- разрабатываются мероприятия,  обеспечивающие выполнение разработанных  финансовых планов.

На  2010 – 2012  год ООО УК «Татбурнефть»   была    разработана    программа совершенствования добычи нефти. Сложность добычи нефти,  включающая в себя  бурение горизонтальных  скважин,  при которой   требуется защита пласта от загрязнения и новые способы стимуляции требуют необходимости  внедрения   более  современного нефтяного оборудования. В этих целях в ООО УК «Татбурнефть» запланировано ввести в эксплуатацию штанговые глубинные насосы (ШНГ) современного производства.

В результате использования  новой техники планировалось увеличить добычу нефти по годам (за три года на 3,4%). Добываемая нефть по своему составу сернистая, парафинистая, что выше нормы, выход светлых   фракций ниже  оптимального варианта.

Поэтому добыча такой  нефти требует больших капитальных вложений. С учетом разработанных мероприятий по технической оснащенности добычи нефти и с учетом повышения цен на нефть на мировом рынке (особенно в 2011 и в начале 2012 года) определены плановые показатели ООО УК «Татбурнефть» на 2010 – 2012 годы. Основанием для разработки планов является фактические показатели за предыдущий период и относительные изменения в предстоящем периоде.

Выполнение плана по прибыли представлены в таблице 10.                  

Таблица 10.

Данные для  оценки эффективности планирования «Отчета о прибылях и убытках» по ООО УК «Татбурнефть» за 2010 – 2012 г.г., тыс.руб.

Показатель	2010 год		2011 год		2012 год
	план	Факт	план	факт	план	факт
1	2	3	4	5	6	7
Валовая прибыль	1055750	1056490	1252000	1270530	1323264	1366354
Прибыль от продаж	881881	918241	1002572	1016512	1068586	1098596
Прибыль до налогообло-жения	899648	907579	977289	984540	979646	992266
Чистая прибыль	683733	689760	742740	748250	744531	754122

 

  Источник: «Отчет о прибылях и убытках ООО УК «Татбурнефть» за 2010 – 2012 г.г.

Увеличение спроса на нефть, повышение цен (что предусматривалось  и в плановых расчетах) обеспечили повышение планируемой выручки в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 303178 тыс.руб. или на 9,6%, в 2012 году прирост плана выручки по сравнению с 2011 годом предусмотрен в сумме 439574 тыс.руб. или 12,7%.

В плане предусмотрен рост себестоимости добычи и реализации нефти в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 106928 тыс.руб. или на 5%, то есть ниже, чем темп роста выручки за этот период на (9,7% - 5%) 4,7%. В результате уровень себестоимости (отношение затрат к выручке) в 2011 году ниже, чем в 2010 году на (63,8% - 66,5%) 2,7%. Такое планирование обеспечивает эффект в получении большей валовой прибыли за счет этого фактора в 2011 году по сравнению с 2010 годом на сумму (2,7% х 3458670 тыс.руб. / 100) 9338,4 тыс.рублей.