Операцii банкiв Украiни на валютному ринку

У касах банку приймаються 6на інкасо від фізичних та юридичних осіб-резидентів і підприємств нерезидентів банкноти іноземних держав, які мають значні пошкодження або є сумнів у їх платіжності та банкноти, які вилучені іноземною державою з обігу після дати, оголошеної центральним банком, - емітентом відповідної валюти. Операції з приймання на інкасо банкнот іноземних держав виконуються згідно з Положенням про порядок здійснення операцій із чеками в іноземній валюті на території України.

ЗАТ КБ „ПриватБанк" також виконує операції з іноземною валютою за дорученнями клієнтів на відрядження за кордон, на експлуатаційні витрати, для виконання статутної діяльності, для виконання ними зобов`язань, для відшкодування фізичним особам втрат

Видача готівки на відрядження  за кордон. Загальна сума іноземної валюти готівкою, що може бути видана одному працівнику-резиденту чи нерезиденту на відрядження за кордон, не може перевищувати суми, встановленої Інструкцією „Про переміщення валюти України, іноземної валюти, банківських металів, платіжних документів, інших банківських документів і платіжних карток через митний кордон України".

Чинним законодавством передбачена  можливість перевезення іноземної  валюти юридичними особами-резидентами  через митний кордон України:

юридичними особами-резидентами, яким належить (орендовані, зафрахтовані або такі, що формуються в Україні) транспортні засоби, які здійснюють пасажирські рейси за межі України - до 1000 дол. США або еквівалент цієї суми для забезпечення розрахунків на транспортних засобах за надані послуги і реалізовані товари під час пасажирського рейсу за межами України;

юридичними особами-резидентами, яким належать автотранспортні засоби - до 2000 дол. США або еквівалент цієї суми у іншій іноземній валюті першої групи Класифікатора готівкою або дорожніми чеками для оплати експлуатаційних потреб цих транспортних засобів за межами України;

юридичними особами-резидентами, яким належать (орендовані, зафрахтовані) літаки, судна (пороми) - до 10000 дол. США або еквівалент цієї суми готівкою або дорожніми чеками для оплати експлуатаційних потреб цих транспортних засобів за межами України.

Еквівалент суми перераховується  за офіційним обмінним курсом гривні до іноземних валют, встановленим Національним банком України на день оформлення митної декларації.

Якщо сума витрат на відрядження  перевищує встановлені норми  вивезення іноземної валюти, то для  здійснення розрахунків за кордоном використовується корпоративна пластикова картка однієї з міжнародних платіжних  систем.

Виплата коштів на представницькі витрати підприємствам для від`їзджаючих за кордон працівників здійснюється ЗАТ КБ „ПриватБанк" відповідно до чинного законодавства України за наданою заявою. У цьому випадку також встановлені певні обмеження. Відповідно до Інструкції працівник має право вивезти без зазначення у митній декларації (на умовах усного декларування) суму до 1000 дол. США готівкою або дорожніми чеками. Обов`язкова для зазначення у митній декларації сума іноземної валюти до 10000 дол. США готівкою або дорожніми чеками за наявності довідки уповноваженого банку на вивезення.

ЗАТ КБ „ПриватБанк" при видачі іноземної валюти надає підприємству дозволи на вивезення за кордон їх працівниками іноземної валюти готівкою.

Потреба у вивезенні готівкової іноземної валюти за межі України  виникає також при відрядженні фізичних осіб із службових питань. Видача готівкової іноземної валюти з поточного рахунку на відрядження за кордон здійснюється банком за наявності заяви підприємства, що містить такі дані: номер і дату наказу (розпорядження), прізвище, ім`я, по-батькові осіб, що виїжджають за кордон, строк перебування за кордоном, розрахунок витрат. Також подається доручення на отримання коштів на відрядження у касі банку. Документи, що надаються для виплати іноземної валюти на відрядження за кордон, залишаються в банку. Відповідно до наданого розрахунку витрат підприємства, але у сумі, що не перевищує на одного працівника 300 доларів США готівкою на добу, чи в еквіваленті цієї суми в іншій іноземній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, встановленим Національним банком України на день видачі коштів з каси банку. Для оплати добових та витрат за наймання житлового приміщення за кордоном.

Для забезпечення транспортних витрат працівника за кордоном під час відрядження видача готівки  здійснюється у сумі до 1000 доларів США на одного працівника чи в еквіваленті цієї суми в іншій іноземній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, встановленим Національним банком України.

Видача  готівкової іноземної валюти з рахунка  на експлуатаційні витрати за кордоном здійснюються ЗАТ КБ „ПриватБанк" за наявності заяви підприємства, що містить дані про мету виїзду, прізвище, ім`я, по-батькові особи, що вивозитиме валюту на експлуатаційні потреби, розрахунок витрат та доручення на отримання коштів на експлуатаційні витрати в касі банку. Банк на підставі розрахунку експлуатаційних витрат транспортних засобів за кордоном надає підприємству дозволи на вивезення за кордон їх працівниками іноземної валюти готівкою.

Для оплати праці нерезидентів, які працюють в Україні за контрактом в офіційних представництвах та представництвах юридичних осіб-нерезидентів, які не здійснюють підприємницької діяльності, у юридичних осіб-резидентів, постійних представництвах юридичних осіб-нерезидентів. ЗАТ КБ „ПриватБанк" також здійснює перекази з власного рахунка нерезидента в іноземній валюті, відкритого у Банку, на рахунок в іноземному банку.

ПриватБанк  також здійснює операції з банківськими металами. Організація торгівлі банківськими металами регламентована Законом України „Про державне регулювання видобутку, виробництва та використання дорогоцінних металів і дорогоцінного каменя та контроль за операціями з ними” від 18 листопада 1997р. №637/97-ВР, а також „Положенням про організацію торгівлі банківськими металами на валютному ринку України", затвердженим постановою Правління Національного банку України від 06.08.2003р. №32 і внутрішнім положенням ЗАТ КБ „ПриватБанк".

Облік операцій в іноземній валюті здійснюється згідно з „Правилами бухгалтерського  обліку уповноваженими банками України обмінних операцій в іноземній валюті та банківських металах", затвердженими Постановою Правління Національного банку України від 17.11.2004 № 555.

У разі здійснення обмінних операцій кінцевим результатом  є проведення операцій за дебетом  рахунку в одній валюті та кредитом - в іншій. Під час відображення операцій з іноземною валютою за балансовими рахунками (у разі їх первісного визнання) використовуються такі курси:

За офіційним  валютним курсом на дату валютування  відображається іноземна валюта в подвійній оцінці - за номіналом та в гривневому еквіваленті (доходи та витрати, що нараховані, отримані або сплачені в іноземній валюті; усі зарахування та списання з кореспондентського рахунку, у тому числі внесок в іноземній валюті до статутного капіталу, куплена іноземна валюта, продана іноземна валюта тощо);

За ринковим курсом гривні відображаються в разі купівлі-продажу іноземної валюти за гривні;

За офіційним валютним курсом гривні відображається на дату нарахування, отримання і сплати доходів та витрат в іноземній валюті. У гривнях за проводкою сторно має дорівнювати сумі в гривнях за помилковою проводкою;

За офіційним  валютним курсом на дату підписання установчого договору гривні відображають під час обліку внесків до статутного капіталу в іноземній валюті за рахунком „Зареєстрований статутний капітал банку”.

Сума різниці між вартістю акцій  за офіційним валютним курсом на дату підписання установчого договору (номінальна вартість) при формуванні статутного капіталу за участю іноземних інвесторів (а в разі збільшення статутного капіталу банку - на дату прийняття рішення про збільшення статутного капіталу) та вартістю акцій за офіційним валютним курсом на дату фактичного внесення (одержання) коштів як внеску в іноземній валюті до статутного капіталу банку відображається за рахунком 510 „Емісійні різниці".

Переоцінка (перерахунок гривневого еквівалента залишків іноземної валюти) усіх монетарних статей в іноземній валюті здійснюється під час кожної зміни офіційного курсу валюти. Курсова різниця від переоцінки грошових коштів та інших монетарних статей в іноземній валюті зараховується на рахунок 6204 „Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами". У фінансовій звітності немонетарні статті, зарахування яких до балансу пов`язане з операціями в іноземній валюті, відображаються в гривнях за валютним курсом на дату здійснення операції.

Дебіторська заборгованість за авансами з придбання ос6овних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей тощо, та кредиторська заборгованість з продажу основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей тощо відображається у фінансовій звітності за офіційним валютним курсом на дату розрахунку.

Кредиторська заборгованість з  придбання за іноземну валюту основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальний цінностей і дебіторська заборгованість з продажу за іноземну валюту основних засобів та товарно-матеріальних цінностей є монетарними статтями балансу, тому підлягають сплаті та одержанню у визначеній іноземній валюті сумі і переоцінюються під час кожної зміни офіційного валютного курсу.

Акції резидентів придбані за іноземну валюту відображаються за офіційним  курсом на дату переходу права власності і обліковуються на рахунках 3205 „Інші акції та вкладення з нефіксованим прибутком у портфелі банку на інвестиції” за їх історичною вартістю.

Курсові різниці за операціями в  іноземній валюті визначаються як різниця  між оцінкою валютних активів  та пасивів на дату відображення їх в бухгалтерському обліку й на дату фактичного курсу Національного банку України та відображаються в балансі Банку в кінці операційного дня.

Результати від операцій з іноземною  валютою відображаються на балансовому  рахунку 6204. В аналітичному обліку ведуться рахунки в розрізі операцій: з безготівковою валютою, купівля-продаж валюти за агентськими угодами, переоцінка залишків валютних коштів.

Під час здійснення бухгалтерських проведень за позабалансовими рахунками  іноземна валюта обліковується у  подвійній оцінці - за номіналом і в гривневому еквіваленті за офіційним валютним курсом на дату здійснення проведення. Гривні обліковуються за курсом згідно з договором у разі купівлі-продажу іноземної валюти за національну валюту з відображенням майбутніх доходів чи витрат.

Переоцінку рахунків в іноземній  валюті класу 9 „Позабалансові рахунки" у зв`язку із зміною курсів валют Банк здійснює наприкінці операційного дня у загальному порядку. Результат переоцінки рахунків класу 9 не відображається на балансових рахунках.

Бухгалтерські проведення за обмінними  операціями здійснюється з використанням технічних рахунків. Для відображення обмінних операцій за балансовими рахунками використовуються технічні рахунки 3800 „Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів" та 3801 „еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів" для обліку гривневого еквівалента позиції щодо іноземної валюти та банківських металів. Наприкінці кожного операційного дня суми в гривневому еквіваленті на технічних рахунках 3800 та 3801 дорівнюють між собою.

Залишки за цими рахунками не включаються до підрахунку загальної суми активів, зобов`язань та валюти балансу банку. Різниця між сумами залишків у відповідній іноземній валюті за аналітичними рахунками 3800 (за офіційним курсом) та 3801 (за курсами договорів) того самого коду іноземної валюти відображається на відповідному балансовому рахунку залежно від характеру операцій. Для позабалансових обмінних операцій використовується технічний рахунок 9920 „Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами".

Банк самостійно визначає порядок  ведення аналітичного обліку за технічними рахунками та технічні аспекти переоцінки рахунків в іноземній валюті. Формування фінансової звітності здійснюється без урахування залишків за технічними рахунками 3800 та 3801. У звіті „Про прибутки і збитки” доходи та витрати від операцій з іноземною валютою відображаються в гривневому еквіваленті за офіційними курсами щодо іноземних валют на дату відображення в обліку. У „Балансовому звіті" активи і пасиви в іноземній валюті відображуються за офіційним курсом, встановленим Національним банком України за останній робочий день звітного періоду.

_{2.3 Наслідки валютно-фінансової лібералізації, її вплив на інфляційні процеси в Україні та рівень доларизації економіки}

Доларизація як економічне явище широкого використання іноземної валюти в країні відображає процес заміщення національної грошової одиниці внаслідок неналежного виконання нею функцій грошей.

Доларизація - економічне явище, суть якого полягає у витісненні національної грошової одиниці стабільнішою іноземною валютою. Термін "доларизація" походить від назви грошової одиниці Сполучених Штатів Америки - долара, проте на практиці слугує для визначення процесу заміщення внутрішньої валюти конвертованою валютою (не обов'язково доларом США) [65].

Фінансова доларизація спостерігається тоді, коли значна частина фінансових активів і пасивів деномінована в іноземній валюті. В Україні вона виявляються головним чином у доларизації депозитів та кредитів. Для кількісного визначення фінансової доларизації використовують відповідні показники. Зокрема, за методикою Міжнародного валютного фонду рівень доларизації економіки визначають на основі відношення величини депозитів в іноземній валюті до грошової маси.

Високодоларизованою вважають економіку країни, якщо значення цього показника перевищує 30%. За показником частки валютних депозитів у грошовій масі (МЗ) Україна належить до країн із "помірною" доларизацією. Проте привертає увагу тенденція до його зростання. Так, якщо у 2001-2002 рр. обсяги депозитів в іноземній валюті у структурі грошової маси не перевищували 19%, то впродовж 2005-2007 рр. вони становили понад 20%, а на кінець 2008 року - близько 27% (Рис.2.5).

На валютному  ринку України у 2007 році під впливом низки економічних реформ відбулися радикальні зміни, що пов`язані з лібералізацією ринку та ревальвацією курсу гривні. Ці зміни відбувалися в основному у першому півріччі. Основний стрибок ревальвації курсу гривні відбувся у квітні, тоді гривня зміцнилася на 4,4%. Після цього до кінця року великих стрибків офіційного курсу гривні щодо долара не спостерігалося.