Теория экономического анализа

3. Общее  влияние факторов равно: 204 704 + 290 000 = 494 704 тыс.рублей

Вывод:

      Анализ  показал, что приращение выручки  по сравнению с прошлым годом 494 704 тыс. руб. было вызвано на 41,38% за счет интенсивности использования  материальных ресурсов 204 704 тыс. руб. и на 58,62% за счет экстенсивности  использования ресурса 290 000 тыс.руб. Политика наращивания материальных затрат оказалась экономически правильным и целесообразным, о чем свидетельствует относительная экономия в сумме 120 152 тыс. руб. При этом у предприятия имеется внутренний резерв прироста выручки, т.к в отчетном периоде на складе предприятия скопилось материальных ресурсов на сумму 419 145 тыс. руб.

Задание № 3

      Определите  степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста объема продаж за счет ликвидации отрицательно повлиявших факторов. Полученные результаты обобщите в табл. 3 и дайте их интерпретацию. (При анализе факторов, указанных в табл. 3, учтем, что четыре последних фактора соответствуют совокупному влиянию изменения фондоотдачи активной части основных средств).

     Таблица 3

     Анализ  степени влияния  на объем продаж отдельных  факторов, связанных  с использованием основных средств

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1	Объем продаж (без  НДС), (V) тыс. руб	8 243 819	8 738 523	494 704
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств,(ОСпр)тыс. руб.	1 181 663	1 270 607	88 944
3	Количество  дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии (Pd), дн	245	250	5
4	Коэффициент сменности  работы оборудования (Ксм)	1,5	1,8	0,3
5	Средняя продолжительность  смены, (Псм), ч	8	8,2	0,2
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, (Вч)тыс. руб.	0.0023729	0.0018638	-0.0005091
7	Влияние на изменение  обьема продаж (∆V) тыс. руб.:	Х	Х	Х
	а) изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, (∆ОСпр )тыс. руб.	Х	Х	620502
	б) изменения количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии, (∆Pd)тыс. руб.	Х	Х	180901
	в) изменения коэффицинта сменности (∆Ксм) тыс.руб.	Х	Х	1809014
	г) изменения средней продолжительности смены, (∆Псм) тыс. руб.	Х	Х	271352
	д) изменения объема продаж, приходящегося на 1 т. р. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы, (∆Вч) тыс. руб.	Х	Х	-2387000

 

         В состав основных средств, согласно учетной политике организации, включаются: машины и оборудование, и транспортные средства. Отсюда среднегодовая стоимость активной части основных средств составила:

ОСакт =1150371+1212955= 1181663 тыс. руб.

                             2

ОСакт =1212955+1328259=1270607 тыс. руб.

                             2 

      Выпуск  продукции за 1 машино-час на 1 руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования находим по формуле:

      Вч= V/ ОСпр/ Pd / Псм /Ксм

  

За прошлый  год показатель составил 0,0023729 ,а за отчетный 0,0018638.

      На  объем продаж влияют интенсивные  и экстенсивные факторы: стоимость  активной части основных средств  и их среднегодовая фондоотдача.

V= *ФО ,

ФО = Р *К *П *В , отсюда

V= *Р *К *П *В .

Произведем факторный  анализ способом цепной подстановки:

1ф) Вл на VД

ДV =Д *Р *К *П *В = 88944 * 245*1,5* 8 * 0,0023729=

620 502 тыс.руб.

2ф)  Вл Р на VД

ДV = *ДР * К *П *В = 1270607* 5 * 1,5 *8*0,0023729 =180901 тыс. руб.

3ф) Вл К   на VД

ДV = * Р *Д К * П *В =1270607*250*0,3*8*0,0023729 = 1809014 тыс. руб.

4ф) Вл П на VД

ДV = *Р * К * Д П *В =1270607*250*1,8*0,2*0,0023729 =

271352 тыс.руб.

5ф) Вл В на VД

ДV = *Р * К * П *Д В =1270607*250*1,8*8,2*(-0,0005091)= 2387000 тыс.руб. 

Баланс  отклонений =620502+180901+1809014+271352+ (-2387000)=

= 494769тыс.руб.

Вывод:

      В отчетном году на предприятии ООО «Агат» по сравнению с предыдущим годом произошел рост объема продаж на 494 704 тыс. рублей, на приращение выручки повлияло несколько  интенсивных факторов. Увеличение на 5 дней , в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии повлияло на увеличение выручки на 180901 тыс.руб. Повышение коэффициента сменности оборудования на 0,3 пункта привело к росту объема продаж на 1809014 тыс.руб. Увеличение продолжительности смены на 20 мин. привел к росту выручки на 271352 тыс.руб.

      Увеличение  активной части основных средств, то есть экстенсивного фактора,  на 88944 привело к увеличению выручки на 620 502 тыс. руб.

Уменьшение  объема продаж, приходящийся на 1 тыс.руб., стоимости активной части основных средств за 1 машиночас работы оборудования  на 0.0005091 пунктов  привел к недополучению выручки в сумме 2387000 тыс.руб, что может объясниться не рациональным использованием основными фондам.

         Сумма отрицательно повлиявшего фактора – есть неиспользованный резерв роста объема продаж. Он составляет 2 387 000 тыс. рублей.

      Проведя анализ использования основных средств  предприятию можно порекомендовать  увеличить показатель выработки продукции за машиночас. Увеличение вложений за отчетный период в новое оборудование (+88944 тыс. рублей), являясь положительным моментом в развитии предприятия не привело к увеличению выработки продукции за машиночас (на что, возможно, повлияло уменьшение количества работающих). Возможно, руководителям предприятия следует задуматься о повышении квалификации работающих, обучении их новым приемам работы. На изменение выработки оборудования окажут влияние процессы модернизации оборудования, то есть замена старого оборудования, повышение и внедрение мероприятий, по совершенствованию технологий и организации производства. Немаловажное значение имеют и социальные факторы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание № 4

      На  основании данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов курсовой работы, дайте комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Результаты расчетов обобщите в табл. 4. Сделайте выводы по полученным результатам.

Таблица 4

Характеристика  соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства
№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный  год	Темп  прироста	Прирост ресурса  на 1% прироста выручки от продаж	Коэфф. Влияния  на прирост выручки от продаж
					Кэкст.i	Экстенсивность использования ресурса	Интенсивность использования ресурса
						Кэкст.i * 100	100 - Кэкст.i  * *100
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих, чел	11214	12285	9,55	1,5917	159,17	-59,17
2	Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, тыс.руб.	1 181 663	1 270 607	7,53	1,255	125,50	-25,5
3	Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс.руб.	4 756 160	4 921 420	3,48	0,58	58	42
4	Выручка от продаж, тыс.руб.	8 243 819	8 738 523	6	Х	Х	Х
5	Алгоритм расчета  комплексного показателя использования ресурсов	Х	Х	Х	∑Кэкст.i/n		100 –
6	Комплексные показатели использования ресурсов	Х	Х	Х	1,1422	114,22	-14,22

Примечание.  
Гр.5=гр.4/гр.З 100—100;                                                                   
Гр. б стр. 1 или 2 или З = гр. 5 стр. 1 или 2 или 3 / гр. 5 стр. 4;  
Гр. б стр. б = ∑гр. б по стр. 1, 2 и 3/n;  
Гр. 7 стр. 1 или 2 или З = гр. б х 100;  
Гр. 7 стр. б =∑ гр. 7 по стр. 1,2 и 3/n;  
Гр. 8 стр. 1 или 2 или З = 100— гр. 7 стр 1 или 2 или З;  
Гр.8 стр. 6 = ∑ гр 8 по стр. 1,2 и З/n. 

Вывод:

        На 1 % прироста выручки от продаж приходится 1,592 % прироста среднесписочной численности рабочих; 1,254% прироста среднегодовой стоимости активной части производственных фондов и 0,579 % прироста стоимости материалов в себестоимости продаж.

     Комплексная оценка использования всех ресурсов говорит о преимуществе экстенсивного  их использования – 114,2%, а интенсивность  использования ресурсов на прирост  составляет (–14,2) %.

     Это говорит о том, что на рост объема продаж повлияли такие экстенсивные факторы как среднесписочная численность рабочих, материальные затраты, среднегодовая стоимость активной части ОС, таких как увеличение количества рабочих, увеличения продолжительности рабочей смены, увеличения количества отработанных человеко-дней. Для гармоничного развития производства необходимо улучшать использование факторов интенсивного характера, таких как производительность труда, материалоотдача. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 5

      Определите  комплексный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего (экстенсивного и интенсивного) использования ресурсного потенциала предприятия. Результаты расчетов обобщите в табл. 5. в доказательство правильности выбранной методики определения комплектного резерва увеличения объема продаж, проведите логику своих рассуждений.

Таблица 5

Определение комплексного резерва  увеличения объема продаж продукции за счет внутренних факторов использования ресурсов

№ п/п	Показатель	Резерв увеличения объема реализации продукции, выявленный в процессе анализа, тыс. рублей	Резерв увеличения объема продаж при комплексном использовании имеющихся резервов улучшения их использования, тыс. рублей
1	Увеличение  стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов	707 300	–
2	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов	–	–
3	Увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств	2387000	–
4	Итого комплектный  ресурс	–

 

      Вывод:

      Результаты  анализа эффективности использования  отдельных вдов ресурсов свидетельствуют о неблагополучном положении дел в использовании основных средств.

      Анализируемая компания имеет резерв роста объема продаж по трудовым ресурсам за счет снижения выработки рабочих в размере 707 300 тыс.руб.

      Несмотря  на значительный рост материальных затрат и повышения материалоотдачи, нельзя сделать  вывод об их нерациональном использовании. Увеличение себестоимости материалов отрицательно отразится на себестоимости продукции, но не расширит возможности выпуска продукции за счет лучшего использования материалов. Поэтому данными о динамике затрат на материалы нельзя пользоваться для определения резерва увеличения выпуска и продажи продукции. Увеличение материальных затрат не свидетельствует о перерасходе материалов в натуральном выражении, что исключает возможность его включения в резерв роста объема продаж.

      Наиболее  нерационально на нашем предприятии  использовалась активная часть основных средств. Сказалось уменьшение объема продаж, приходящийся на 1 тыс.руб., стоимости активной части основных средств за 1 машиночас работы оборудования  на 2387000 тыс. руб.

      Сумму резерва анализируемого предприятия  нельзя считать комплектной, поскольку  у него  нет резерва роста  выпуска по такому ресурсу, как материалы. Компания не может увеличить объем  выпуска и продаж за счет использования внутренних резервов. Такой результат показывает, что деятельность компании, направленная на снижение нерационального использования ресурсов, может значительно улучшить показатели за счет пересмотра политики в области капитальных вложений. Ликвидация даже части негативного влияния этого фактора позволит сократить потери, которые будут расти с увеличением сроков эксплуатации основных средств.

      При планировании большого объема и разработке программы по обеспечению его  необходимыми ресурсами целесообразно учесть возможность частичного обеспечения ресурсами, по которым имелся резерв.

При определении  роста производственной программы  на 10 % сумма прироста продукции составит 873852 тыс.руб (8 738 523*10/100). Компании практически нужно позаботиться о привлечении материальных ресурсов примерно на эту же сумму в составе и ассортименте, необходимом для выпуска продукции.

      Увеличение  выработки  рабочих позволит дополнительно выпустить продукцию на 707 300 тыс.руб. За счет роста производительности труда необходимо увеличить объем продаж на 166552 (873852-707300) тыс.руб. что соответствует увеличению объема продаж только на 1,91%       (166552/8738523*100).