Теория экономического анализа

2ф) Вл Q (структурных сдвигов) на ДП

ДП =У П - П * К↑V

3ф) Вл Z на Д П

ДП =Вр -УВр

4ф) Вл с/б  на ДП

Произведем факторный  анализ:

1ф) ДП = 906 780*0,9832 – 906 780 = -18 135,60 тыс.руб.

2ф) ДП =822036-906780*0,9832=822036-891546,09=-66608,40

3ф) ДП = 8738523-8105404,84=633118

4ф) ДП. = 7742332-7283368,56 =458963

Баланс отклонений=633 118 -18135,60-66608,4-458963=89 411 тыс.руб.

    Вывод:

       Прибыль от продаж против уровня прошлого года выросла на 89411 тыс. руб. на что положительное влияние оказали факторы роста цены продукции, способствующий наращиванию прибыли в сумме 633 1188 тыс. руб. Эта часть прибыли является прибылью низкого качества. Наибольшее влияние на снижение прибыли оказали отрицательные структурные сдвиги, которые уменьшили прибыль на 66 608,4 тыс.руб.  Изменение фактора сбыта продукции привело к снижению прибыли на 18 135,60 тыс.руб. На рост прибыли негативно сказался рост себестоимости продукции на 405 293 тыс. руб., что уменьшило прибыль предприятия на 458 963 тыс. руб. Сумма отрицательно повлиявших факторов – есть неиспользованный резерв роста прибыли от продаж. Он составляет 84 744 тыс.рублей. В общем, предприятие за отчетный период получило прирост прибыли низкого качества, сформированной за счет роста цен на продаваемую продукцию, что не очень положительно характеризует работу предприятия и пути его развития.

Задание № 17

      Рассчитайте исходя из показателей отчета по форме 2 «Отчет о прибылях и убытках» коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности) производственной деятельности. Сделайте выводы на основании полученных результатов.

 

Таблица 18

Анализ  коэффициентов эксплуатационных затрат и рентабельности

производственной  деятельности 

№  п/п	Показатели	Прошлый  год	Отчетный  год	Отклонение  (+,-)
1	2	3	4	5
1	Выручка (нетто), тыс. руб.	8243819	8738523	+494704
2	Себестоимость проданных  товаров, тыс. руб.	5409150	5556927	+147777
3	Валовая прибыль, тыс. руб.	2834669	3181596	+346927
4	Коэффициент эксплуатационных затрат	0,6561	0,6359	-0,0202
5	Рентабельность производственной деятельности	0,3439	0,3641	0,0202

      

1)Коэффициент  эксплуатационных затрат рассчитаем  как отношение    себестоимости  реализованной продукции к сумме  выручки за нее:

      К_ЭЗ = Себестоимость / V, где V – выручка.

К_{ЭЗ прошл.г.} =5409150 /8243819 = 0,6561

К_{ЭЗ отч.г.} = 5556927/8738523= 0,6359

2)Рентабельность  производственной деятельности  определим по формуле:

R_ПД = Пр / V, где Пр – валовая прибыль.

R _{ПДпрошл.г.} =2834669/8243819 = 0,3439

R_{ПД отч.г.} = 3181596 / 8738523 = 0,3641

3) Рассмотренные показатели являются дополняющими друг друга, т.е. в сумме они составляют единицу.

прошлый год К_{ЭЗ прошл.г.} +R_{ПД прошл.г.} = 0,6561 + 0,3439 = 1

отчетный  год К_{ЭЗ отч.г.} + R_{ПД отч.г.} = 0,6359 + 0,3641 = 1 
 

Вывод:

      Коэффициент рентабельности производственной деятельности показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля реализации.

      В рассматриваемом периоде произошло  увеличение данного показателя на 0,0202, то есть предприятие стало получать большую прибыль с каждого рубля реализации.

      Коэффициент эксплуатационных затрат показывает какое  количество затрат имеет предприятие  на каждый рубль реализации. В отчетном периоде он снизился на 0,0202.

      Из  полученных вычислений мы видим, что  за отчетный период количество затрат на каждый рубль реализованной продукции уменьшилось, что привело к увеличению прибыли. 
 
 
 
 

Задание № 18

      Определите  рентабельность производственной деятельности (на основании валовой прибыли) и  факторов, повлиявших на ее динамику. Укажите, как можно трансформировать алгоритм расчета данного показателя для доказательства, что именно эти факторы влияют на рентабельность. Результаты расчетов оформите в табл. 19. 

      Таблица 19

      Анализ  рентабельности производственной деятельности

№ п/п	Показатель	За отчетный год	За предшествующий год	Изменение (+,-)
1	Выручка (нетто), тыс.руб.	8738819	8243819	+494 704
2	Переменные расходы, тыс.руб.	4710064	4426831	+283233
3	Маржинальная прибыль, тыс.руб.	4028755	3816988	+211767
4	Коэффициент рентабельности производственной деятельности	0,8554	0,8622	-0,0068
	Влияние факторов:	X	X	X
5	а) изменение дохода от продаж, приходящегося на 1 руб. переменных расходов	X	X	-0,0031
6	б) изменение коэффициента рентабельности продаж, рассчитанная на основании маржинальной прибыли	X	X	-0,0037

 

Рентабельность  производственной деятельности =   Маржинальная прибыль

                                                                                          Переменные расходы 

R= 4028755 /4710064 = 0,8554 – отчетный год

R= 3816988 / 4426831 = 0,8622 - прошлый год

Доход от продаж = _____Выручка_____

                                  Переменные расходы

R= 8243819 / 4426831 = 1,8622 - прошлый год

R= 8738819 / 4710064 = 1,8554 - отчетный год

Рентабельность  продаж = Маржинальная прибыль

                                                           Выручка

R=3816988 / 8243819= 0,4630 - прошлый год

R= 4028755/ 8738819= 0,4610 - отчетный год

     Исходя  из выше перечисленных формул, можно вывести формулу рентабельности производственной деятельности для определения влияния таких факторов как доход от продаж и рентабельность продаж:

Рентабельность  производственной деятельности

=

Доход от продаж

*

Рентабельность  продаж

 

Изменение рентабельности производственной деятельности рассчитаем способом сцепных подстановок:

1ф) Вл Дпр на ДRпр.д

УRпр.д= Дпр *Rпр.д ;                           ДRпр.д = УRпр.д- Rпр.д

2ф) Вл Rпр-ж на ДRпр.д;                       ДRпр.д = Rпр.д -   УRпр.д

Произведем подсчеты:

1ф) УRпр.д=1,8554 * 0,4630 = 0,8591;

ДRпр.д =0,8591 – 0,8622 = -0,0031

2ф) ДRпр.д =0,8554 – 0,8591 = -0,0037.

Баланс отклонений=-0,0037- 0,0031=0,0068.

      Вывод:

      В отчетном году рентабельность производственной деятельности сократилась на 0,0068 руб. по сравнению с прошлым годом. Это произошло из-за сокращения дохода от продаж, приходящегося на 1 руб. переменных расходов на 0,0031 и снижения рентабельности продаж на 0,0037.

     При принятии управленческих решений следует  учитывать данные расчеты с целью  уменьшения переменных расходов и соответственно себестоимости продукции, что приведет к увеличению рентабельности производственной деятельности

Задание № 19

      Определите  рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение. Обобщите результаты расчетов в таб.20 . Проанализируйте степень влияния каждого фактора и сделайте выводы о возможности ее повышения.

      Таблица 20

Анализ  рентабельности активов и факторов, влияющих на нее

№ п/п	Показатель			Отчетный  год		Предыдущий год		Изменение (+,-)
1	Прибыль до налогообложения, тыс. руб.			362133		294246		+67887
2	Активы, тыс. руб.			3532672		3207870		+324802
3	Рентабельность  активов  = п1/п2			10,25		9,17		+1,08
4	Влияние на изменение коэффициента рентабельности активов следующих факторов:			X		X		X
	а)изменение  выручки от продаж на 1 руб. доходов			X		X		+0,0074
	б) изменение  доходов на 1 руб. активов			X		X		-0,34
	в) изменение  показателя прибыли до налогообложения  на 1 руб. выручки от продаж			X		X		+1,41
№ п/п		Показатель	Прошлый год		Отчетный  год		Изменение (+;-)
1		2	3		4		5
1		Всего доходов	8294669		8785503		494704
2		Выручка	8243819		8738523		494704
5		Прибыль до налогообложения	294246		362133		67887
7		Среднегодовые остатки  активов (стр.300/2)	3207870		3532672		324802

 

Расчеты дополнительных показателей

№ п/п	Показатель	Отчетный год	Предыдущий год	Изменение (+,-)
1	Доля выручки от продаж на 1 руб. доходов	0,9947	0,9939	+0,0008
2	Доходность на 1 руб. активов	2,4869	2,5857	-0,0988
3	Рентабельность прибыли  до налогообложения на 1 руб. выручки  от продаж	4,14	3,57	+0,57

Ra=Двр*Дд-а*Rпр-ж

Двр=Вр;                Дд-а=Д-д;                          Rпр-ж=Пр до н/об.

      Д-д                                                                               Вр

На основе данных формулы произведем факторный анализ влияние на изменение коэффициента рентабельности активов следующих  факторов:

1ф) Вл Двр на ДRa

ДRa =Д Двр* Дд-а * Rпр-ж

2ф) Вл Дд-а на ДRa

ДRa = Двр * Д Дд-а* Rпр-ж

3ф) Вл Rпр-ж на ДRa