Теория экономического анализа

Вывод:

      Анализируя  таблицу 9 можно сделать вывод, что  в отчетном году по сравнению с  прошлым годом расходы предприятия  возросли на 405 293 тыс. рублей или на (7 742 332 / 7 337 039) * 100 – 100 = 5,52 %, что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы и т.д.

      Из  данных таблицы следует, что  материальные затраты являются очень высокими  (63,57%) по сравнению с другими.

        В составе всех элементов затрат  произошли некоторые изменения.  Так в отчетном году на 165 260 тыс. рублей или на 3,48 % по сравнению  с прошлым годом увеличились  материальные затраты, их доля  в общей сумме затрат уменьшилась с 64,82% до 63,57%. Эти затраты имеют наибольший удельный вес в структуре, то есть предприятие является материалоемким, зависимым от наличия в запасе материалов и их качества. Уменьшение их доли в общей структуре затрат с одновременным сохранением  объема выпускаемой продукции может говорить о том, что предприятие стремится  более рационально использовать имеющиеся материальные ресурсы. Сумма затрат на оплату труда выросла на 162 453 тыс. рублей или на 10,54 %, а их доля в общей сумме затрат увеличилась на 1 % по сравнению с прошлым годом. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 14,80% или на 59 293 тыс. рублей,  а их доля в общем составе затрат увеличилась на 0,48%. Это говорит о том, что предприятие стало более экстенсивно использовать труд своих работников, повышая число рабочих дней, продолжительность смены и количество рабочих.

        Амортизация в отчетном году  по сравнению с прошлым годом  возросла на 2,35% или на 11 125 тыс.  рублей, но несмотря на это  доля ее в составе общих  затрат уменьшилась на 0,19%. Увеличение амортизации свидетельствует о повышении технического уровня предприятия. Прочие затраты увеличились на 7 180  тыс. рублей в отчетном году по сравнению с прошлым годом и это увеличение составило 4,34% , а их доля в составе общих затрат уменьшилась на 0,04%.

Задание № 10

      Охарактеризуйте динамику себестоимости проданной  продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявите  влияние на изменение данного  показателя структуры проданной  продукции, себестоимости отдельных  ее видов и цен, используя данные, приведенные в Приложении 2, и результаты дополнительно произведенных расчетов. Сформируйте систему относительных показателей, необходимых для выявления указанных факторов.

Таблица 10

    Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж

№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	Количество, шт. Q	11680	8000	5600	9100	11976	12156	29256	29256
2	Цена, тыс. руб. Z	302,30	309,00	264,42	287,00	269,89	300,66	х	Х
3	Стоимость, тыс. руб. QZ	3530864	2472000	1480752	2611700	3232203	3654823	8243819	8738523
4	Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. P	264,01	282,89	250,00	292,20	238,26	232,00	х	х
5	Себестоимость продукции, тыс. руб. QP	3083637	2263120	1400000	2659020	2853402	2820192	7337039	7742332
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при  себестоимости единицы прошлого года, тыс. руб.	Х	2112080	Х	2275000	Х	2896289	Х	7283369
7	Стоимость продаж отчетного года в ценах предыдущего  года, тыс.руб.	Х	2418400	Х	2406222	Х	3280783	Х	8105405

 

      Для выявления влияния указанных  факторов формируется следующая система относительных показателей:

      - затраты на 1 руб. продаж в  прошлом году;

      - затраты на 1 руб. продаж в  количестве отчетного года по  себестоимости и ценам прошлого  года;

      - затраты на 1 руб. продаж в  количестве и себестоимости отчетного  года в ценах прошлого года;

      - затраты на 1 руб. продаж в  отчетном году.

     Результаты  факторного анализа проведенного способом цепных подстановок приведены в  таблице 11.

Таблица 11

Анализ  затрат на 1 руб. продаж и факторов влияющих на них

№ п/п	Показатели	Отчетный год	Предыдущий год	Изменения
1	Себестоимость продукции, тыс. руб.	7742332	7337039	+ 405293
2	Выручка от продаж, тыс. руб.	8738523	8243819	+ 494704
3	Затраты на 1 руб. продаж	0,8860	0,8900	-0,004
4	Влияние факторов:	Х	Х	Х
	а) структурных  сдвигов	Х	Х	+0,0086
	б) себестоимости  выпускаемой продукции	Х	Х	+ 0,0566
	в) изменение  цен	Х	Х	- 0,0692

     Рассчитаем  влияние отдельных факторов на изменение  затрат на 1 руб. продаж:

а) Влияние  изменения выпускаемой продукции:

= 7283369/ 8105405=0,8986

0,8986 –  0,8900 = +0,0086 руб. или 0,86 коп.

б) Влияние  изменения себестоимости отдельных  видов продукции:

=7742332/8105405=0,9552

0,9552 –  0,8986  =  + 0,0566 руб. или 5,66 коп.

в) Влияние  изменения цен на продукцию:

= 7742332/8738523= 0,8860

0,8860 –  0,9552= – 0,0692 руб. или 6,92 коп.

г) Баланс отклонений:

+ 0,0086 + 0,0566 + ( – 0,0692) = - 0,004 руб. или 0,4 коп.

      Вывод:

      Таким образом, себестоимость реализованной  продукции в отчетном году снизилась  на 0,004 руб. на 1 руб. продаж. Это произошло  в результате изменения структуры  реализованной продукции – увеличение на 0,0086 руб. на 1 руб. затрат, увеличение себестоимости на 0,0566 руб. на 1 руб. затрат. Но наибольшее влияние оказало изменения цен в сторону снижения – на 0,0692 руб. на 1 руб. затрат.

    Таким образом, себестоимость реализованной  продукции в отчетном году снизилась  на 0,025 руб. на руб. продаж. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции – увеличение на 0,002 руб. на руб. затрат, изменения цен в сторону увеличения – на 0,009 руб. на руб. затрат, но наибольшее влияние оказало снижение себестоимости за счет изменения цен реализованной продукции, позволившего снизить себестоимость на 0,036 руб. на руб. затрат.

    Несмотря  на то, что себестоимость единицы  продукции А увеличилась, благоприятным  образом на себестоимость реализованной  продукции сказалось повышение  цены на данные изделия. Себестоимость единицы продукции С снизилось при том, что возросла цена. Тем не менее себестоимость изделия  В повысилась при том, что произошло снижение цены на данное изделие, что негативно сказалось на себестоимости продаж данного вида продукции.

Задание № 11

      Определите  степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также  резервы ее снижения. Для проведения анализа используйте информацию, предложенную в Приложении 3. Расчет представьте по каждому виду материала и каждому влияющему фактору. 

      Таблица 12

Исходные  данные для анализа  влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п	Наименование  материалов	Количество  израсходованного материала, т		Цена, тыс. руб.		Стоимость израсходованного материала, тыс. руб.
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	Материал вида Х	2460	2730	585	596	1439100	1627080
2	Материал вида У	1280	1840	310	334	396800	614560
3	Материал вида Z	1240	1610	743	798	921320	1284780
4	Материал вида W	2246	1550	890	900	1998940	1395000
6	Итого	Х	Х	Х	Х	4756160	4921420

     Для определения степени влияния  отдельных факторов на стоимость  основных видов используемых в производстве материалов составим двухфакторную  мультипликативную модель вида: у = а * b, где

y – стоимость израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

а – количество израсходованного материала i-го вида, тонн

b – цена 1 тонны израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

     Расчет  влияния факторов выполняем способом абсолютных разниц: