Теория экономического анализа

 

АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И ОБЪЕМА ПРОДАЖ

Задание № 6

    Определите  влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной  продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен на нее. Информацию для необходимых аналитических расчетов можно почерпнуть в Приложении 1. Там же следует оформить результаты дополнительных расчетов, необходимых для анализа степени влияния указанных факторов. В тексте к таблице представьте и объясните методику расчетов степени влияния каждого фактора, сделайте выводы о возможности увеличения выпуска продукции. Дайте характеристику экстенсивности и интенсивности влияния выявленных факторов и резервов.

Таблица 6

Информация  и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния изменения количества, структуры и цен на реализованную продукцию

№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
		Прошлый год	Отчётный  год	Прошлый год	Отчётный  год	Прошлый год	Отчётный  год	Прошлый год	Отчётный  год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество, шт.	11 680	8000	5600	9100	11976	12156	29256	29256
2	Цена, тыс. руб.	302,30	309,00	264,42	287,00	269,89	300,66	х	х
3	Выручка, тыс.руб.	3530864	2472000	1480752	2611700	3232203	3654823	8243819	8738523
4	Расчётный показатель выручки за отчётный год при структуре и ценах прошлого года, тыс.руб.	х	3530864	х	1480752	х	3232203	х	8243819
5	Расчётный показатель выручки за отчётный год при ценах  прошлого года, тыс.руб.	х	2418400	х	2406222	х	3280783	х	8105405

 

   1. Рассчитаем выручку от продаж по структуре прошлого года и в ценах прошлого года:

изделие А: V_А = 11 680,00 * 302,30 = 3 530 864

изделие В:  V_В = 5 600,00 * 264,42 =1 480 752

изделие С:  V_С = 11 976,00 * 269,89 =3 232 203

Итого = 3 530 864 + 1 480 752 + 3 232 203 = 8 243 819 (выручка за отчётный год при структуре прошлого года и ценах прошлого года).

2. Определим  выручку от продаж по структуре  отчетного года в ценах прошлого  года:

изделие А: V_А = 8 000,00 * 302,30 = 2 418 400

изделие В:  V_В = 9 100,00 * 264,42 = 2 406 223

изделие С:  V_С = 12 156,00 * 269,89 = 3 280 783

Итого = 2 418 400 + 2 406 223 +3 280 783 =8 105 405 (выручка за отчётный год при структуре отчётного года, в   ценах прошлого года).

8 243 819 –  выручка за прошлый год при  структуре и ценах прошлого  года.

8 738 523 – выручка за отчётный год при структуре за отчётный год и ценах за отчётный период.

3. Рассчитаем  выручку структурой прошлого  года по ценам отчётного года:

11 680 * 309 + 5 600 * 287 + 11 976 * 300,66 =8 817 024

4.Определим  влияние факторов на изменение выручки от продаж:

а) влияние  изменения количества проданной  продукции (цена одна, кол-во разное)  ДV_кол = 8 817 024 - 8 243 819 = +573 205 тыс. руб.

В результате увеличения количества выпускаемой  продукции произошло увеличение прибыли на 573 205 тыс. руб.

б) влияние  изменения структуры проданной  продукции                                                                                                                              

ДV_{структуры} = 8 105 405 -8 817 024 = -711 619 тыс. руб.

    В результате изменения в структуре  проданной продукции выручка  снизилась на 711 619 рублей.

в) влияние  изменения цены проданной продукции

ДV_цены = 8 738 523 – 8 105 405 = +633 118 тыс. руб.

    В результате роста цен на выпускаемую  продукцию прибыль выросла на 633 118 тыс. руб.

    Общее влияние рассмотренных факторов на изменение выручки

ДV = ДV_кол + ДV_{структуры} + ДV_цены = 573 205 – 711 619 + 633 118 = 494 704 тыс.руб.

     Вывод:

     Рост выручки на 494 704 тыс. руб. произошел как за счет роста экстенсивного фактора (изменение количества на 573205 тыс. руб.) так и интенсивного фактора (изменение цены на 633 118 тыс. руб.). Отрицательно оказал влияние фактор изменения структуры, он снизил объем продаж на 711 619 тыс.руб.( резерв).  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание № 7

       Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия A, B, C, D и E (Приложение 4), и в сносках к нему, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. В ходе анализа выделите четыре группы продукции в зависимости от уровня их рентабельности, дайте характеристику каждой из них и объясните, какие виды и почему следует выпускать и продать в следующем году.

Таблица 7

Исходные данные  для составления бизнес-плана на будующий отчётный период
№п/п	Показатель	Изделие  А	Изделие  В	Изделие  С	Изделие  D	Изделие  Е	Итого
1	Спрос на изделие, шт	14000	4500	4500	5400 (нет условий)	3000 (выпущено 200 шт)	23200
2	Цена изделия  на будующий период, т.р.	360	460	330	590	980	х
3	Себестоимость ед.продукции, возможной к выпуску  в следующем отчётном году,т.р.	340	410	268	-	870	х
4	объём продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включён в  бизнес-план,т.р.(стр.1*стр.2)	5040000	2070000	1485000	х	196000	8791000
5	Себестоимость объёма продаж продукции, включённой в  бизнес-план,т.р.(стр.1*стр.3)	4760000	1845000	1206000	х	174000	7985000
6	Прибыль  от продаж на планируемый период,т.р. (стр4-стр5)	280000	225000	279000	х	22000	806000
7	Коэффициент  рентабельности изделий, исходя из отношения  прибыли к объёму продаж (стр.6/стр4)*100	5,55555556	10,86957	18,787879	х	11,224	46,4374894
8	Отнесение  продукции  к определённой группе в зависимости  от уровня ее рентабельности,т.р.	3	2	2	х	2	Х

 

      Вывод:

      Из  таблицы 7 видно, что по уровню рентабельности изделие А относится к III группе продукции, так как рентабельность < 10%; изделия В, С , Е относятся ко II группе , рентабельность > 10%.

      Анализируя  результаты, отраженные в этой таблице приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, отсутствуют убыточные изделия. Изделие А –низкий уровень рентабельности (5,56%); изделие В, С, Е – средний уровень  рентабельности (10,87%; 18,79%; 11,22%).

      Для предприятия наиболее выгодным является выпуск высокорентабельных изделий. Но с учетом спроса на  выпускаемую продукцию нельзя отказываться и от низкорентабельных изделий, так как в противном случае производственные мощности будут использоваться неэффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От низкорентабельной продукции можно отказаться в том случае, если есть возможность заменить на высокорентабельную, уже выпускаемую или новую продукцию. Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод, что в следующем периоде предприятию следует выпускать изделия А, В, С, Е.

Задание № 8

      На  основании данных выписки из Отчета о прибылях и убытках по форме 2, Справки №1 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию и результатов анализа по предыдущему вопросу задания определите точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты расчетов оформите в табл. 8. Сделайте выводы на основании результатов проведенных расчетов.  Анализируя полученные результаты, следует учесть, что нормативное значение уровня запаса финансовой прочности 60-70% от объема продаж.

Таблица 8

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый  объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п	Показатель	За  отчетный год	На  планируемый период, обеспеченный спросом
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	8 738 523	8 791 000
2	Переменные  затраты, тыс. руб.	4 710 064	4 950 700
3	Постоянные  затраты, тыс. руб.	3 032 268	3 034 300
4	Прибыль от продаж, тыс. руб.	996 191	806 000
5	Маржинальный  доход в составе выручки от продаж, тыс. руб. (стр1-стр2)	4 028 459	3 840 300
6	Доля  маржинального  дохода в выручке от продаж, (стр5/стр1)	0,4609	0,4368
7	«Критическая  точка» объема продаж, тыс. руб. (стр 3/стр 6)	6 579 015	6 946 658
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб. (стр1 – стр 7)	2 159 508	1 844 342
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %	24,713	20,987

 

      1. Маржинальный доход определяем  как разницу между выручкой  от продаж и переменными затратами.

      2. При помощи маржинального анализа  определяем долю маржинального  дохода в выручке от продаж.

Доля  _МД =  МД / V

      На  эту величину делим условно-постоянные расходы и получаем точку безубыточности в стоимостном выражении.

      3. Далее определяем запас финансовой прочности в абсолютном выражении путем вычитания из выручки от продаж критического объема продаж.

Вывод:

      Таким образом, точка  безубыточности на предприятии ООО  «Агат» в отчетном году составила 6 579 015 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным и рентабельным. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 2 159 508  рублей.

      Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. У анализируемого предприятия данный уровень равен 24,713 %, что значительно ниже нормативного показателя. Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы роста объема продаж и снижения себестоимости продукции.

АНАЛИЗ  ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ  ПРОДУКЦИИ

Задание № 9

      Рассмотрим  данные формы №5 «Приложение к  бухгалтерскому балансу», дайте характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объясните возможные причины ее изменения в зависимости от трансформации производственной программы. Подготовку информации, необходимой для выводов, целесообразно обобщить в табл. 9.

Таблица 9

     Расходы по обычным видам  деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы

№ п/п  Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности  За отчетный год За прошлый  год Изменение  (+,-) тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % 1 Материальные  затраты 4921420 63,57 4756160 64,82 +165260 - 1,25 2 Затраты на оплату труда 1703413 22,00 1540978 21,00 +162435 +1 3 Отчисления  на социальные нужды 459895 5,94 400602 5,46 +59293 +0,48 4 Амортизация 485150 6,27 474025 6,46 +11125 -0,19 5 Прочие затраты 172454 2,22 165274 2,26 +7180 -0,04 6 Итого 7742332 100 7337039 100 +405293 0