Теория экономического анализа

1. Определяем влияние факторов на изменение стоимости материала вида «Х»:

     y₀ = a₀ * b₀ = 2 460 * 585 = 1 439 100 тыс. руб.

     y₁ = a₁ * b₁ = 2 730 * 596 = 1 627 080 тыс. руб.

      Определяем  влияние изменения количества израсходованного материала вида «Х»:

     ∆y_a = (a₁ – a₀) * b₀ = ( 2 730- 2 460) * 585 = 157 950 тыс. руб.

     Определяем  влияние изменения цены израсходованного материала вида «Х»:

     ∆y_b = a₁ * (b₁ – b₀) = 2 730 * ( 596 -585) = 2 730* 11 = 30 030 тыс. руб

     Совокупное  влияние факторов, т.е. баланс отклонений составит:

     ∆y^X = ∆y_а + ∆y_b =  157 950 +30 030  =  187 980 тыс. рублей

2. Определяем влияние факторов на изменение стоимости материала вида «Y»:

     y₀ = a₀ * b₀ = 1280 * 310 = 396 800 тыс. руб.

     y₁ = a₁ * b₁ = 1 840 * 334 = 614 560 тыс. руб.

      Определяем  влияние изменения количества израсходованного материала вида «Y»:

     ∆y_a = (a₁ – a₀) * b₀ = (1 840 – 1 280) * 310 = 173 600 тыс. руб.

      Определяем  влияние изменения цены израсходованного материала вида «Y»:

     ∆y_b = a₁ * (b₁ – b₀) = 1 840 * (334 – 310) = 44 160 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов, т.е. баланс отклонений составит:

     ∆y^Y = ∆y_а + ∆y_b =173 600   + 44 160  = 217 760 тыс. рублей

3. Определяем влияние факторов на изменение стоимости материала вида «Z»:

     y₀ = a₀ * b₀ = 1 240 * 743 = 921 320 тыс.руб.

     y₁ = a₁ * b₁ = 1 610 * 798 = 1284780 тыс. руб.

      Определяем  влияние изменения количества израсходованного материала вида «Z»:

     ∆y_a = (a₁ – a₀) * b₀ = (1 610 – 1 240) * 743 = 274 910 тыс. руб.

      Определяем  влияние изменения цены израсходованного материала вида «Z»:

     ∆y_b = a₁ * (b₁ – b₀) = 1610 * (798 – 743) = 88 550 тыс. руб.

Совокупное  влияние факторов, т.е. баланс отклонений составит:

     ∆y^Z = ∆y_а + ∆y_b =274 910  +88 550  = 363 460 тыс. рублей

     4. Определяем влияние изменения  количества израсходованного материала  вида «W»:

     ∆y_a = (a₁ – a₀) * b₀ = (1 550 – 2 246) * 890 = - 619 440 тыс. руб.

     Определяем  влияние изменения цены израсходованного материала вида «W»:

     ∆y_b = a₁ * (b₁ – b₀) = 1 550 * (900 – 890) = 15 500 тыс. руб.

  Совокупное  влияние факторов, т.е. баланс отклонений составит:

     ∆y^W = ∆y_а + ∆y_b =- 619 440   + 15 500  = - 603 940 тыс. рублей

4. Суммарное влияние факторов на изменение стоимости всех израсходованных материалов составило:

     ∆y^Х + ∆y^Y + ∆y^Z + ∆y^W = 187 980  + 217 760  + 363 460  + ( - 603 940) = 165 260 тыс. рублей

Итого по всем материалам, используемым в производстве

а) изменение  количества израсходованного материала:

157950+173600+274910-619440= -12980  тыс. рублей 

б) за счет изменения цен на материальные ресурсы:

30030+ 44160 +88550+ 15500 =  178240 тыс. рублей 

     Вывод:

    Таким образом, стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 165 260 тыс. рублей. Это произошло за счет снижения количества израсходованного материалов на 12980 и за счет увеличения цены на материал на 178 240 тыс.руб.

    При рассмотрении каждого вида материала, делаем вывод, что увеличение себестоимости  заготовления было по  видам материалов X, Y, Z,  при этом наибольший рост произошел у материала Z – на 363 460 тыс. рублей, а наименьший – у материала X, на 187 980 тыс. руб. Снижение себестоимости заготовления было только у материала W на 603 940 тыс.руб. за счет уменьшения количества.

       Резерв  снижения используемых в производстве материалов заключается в анализе  их использования. Необходимо искать пути более экономного их использования, искать возможность замены более дешевыми, но одинаковыми по качественным характеристикам материалы, уменьшать потери от брака.

Задание № 12

      Определить  степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда, резерв снижения этих затрат. Укажите возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета.

Таблица 13

Анализ  факторов повлиявших на уровень затрат по оплате труда

№ п/п	Показатели	Отчетный год	Предыдущий год	Изменения
1	Затраты на оплату труда, тыс. руб.	1 703 413	1 540 978	+ 162 435
2	Численность работников, чел.	30 040	29 230	+ 810
3	Среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс. руб. стр.1/стр.2	56,7048	52,7191	+3,9857
4	Влияние факторов:	Х	Х	Х
	а) численность  работников	Х	Х	+ 42 702,47
	б) среднегодовой  заработной платы 1 работника	Х	Х	+ 119 730,43

 
 

         Для анализа составим двухфакторную мультипликативную модель:

у = а * b, где y – затраты на оплату труда, тыс.руб.; а – численность работников, чел.; b – среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс.руб.

Анализ  влияния факторов проведем способом абсолютных разниц.

     Определяем  влияние изменения численности персонала:

     ∆y_a = (a₁ – a₀) * b₀ = (30 040 – 29 230) * 52,7191 = 42 702,47 тыс. рублей, т.е. рост численности работников на 810 человек привел к росту затрат на оплату труда на 42 702,47 тыс.рублей.

     Определяем  влияние изменения среднегодовой  заработной платы 1 работника на изменение затрат на оплату труда:

     ∆y_b = a₁ * (b₁ – b₀) = 30 040 * (56,7048 – 52,7191) = 119 730,43 тыс. рублей, т.е. повышение среднегодовой заработной платы на 3,9857 тыс. рублей на 1  работника привело к повышению затрат на оплату труда на 119 730,43  тыс. рублей.

     Совокупное  влияние факторов, т.е. баланс отклонений составил:

     ∆y^Y = ∆y_а + ∆y_b = 42 702,47 + 119 730,43 = 162 435 тыс. рублей.

     Вывод:

     Таким образом, в отчетном году на предприятии  ОАО "Агат" произошел рост затрат по оплате труда на 162 435 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел из-за увеличения средней заработной платы, приходящейся на одного работника, под воздействием которой заработная оплата труда возросла на 119 730 тыс.рублей, так же  увеличение численности работников на 810 чел., которое привело к увеличению заработной оплаты труда на 42 702 тыс.рублей. 

     Все величины факторов повлияли на снижение затрат по оплате труда положительно, следовательно создавать резервы  нет необходимости. 
 
 

Задание № 13

      Дайте оценку и проведите анализ состава, структуры и динамики доходов  и расходов. Результаты расчетов обобщите  в табл. 14. На основании полученных данных сделайте выводы о причинах изменения превышения доходов над  расходами в рассмотренных периодах.

    Таблица 14

      Состав, структура и динамика доходов и расходов

№ п/п   Показатель  Отчетный  год Прошлый год Изменение (+, -) сумма, тыс. руб. % к итогу сумма, тыс. руб. % к итогу сумма, тыс. руб. % 1 2 3 4 5 6 7 8 1 Выручка (нетто) 8738523 99,47 8243819 99,39 +494704 +0,08 2 Проценты к  получению 26208 0,30 24890 0,30 +1318 0 3 Прочие доходы 20772 0,23 25960 0,31 -5188 -0,08 4 Всего доходов 8785503 100 8294669 100 490834 - 5 Себестоимость продукции 5556927 65,97 5409150 67,61 +147777 -1,64 6 Коммерческие  расходы 870550 10,33 759877 9,50 +110673 +0,83 7 Управленческие  расходы 1314855 15,61 1168012 14,60 +146843 +1,01 8 Проценты к  уплате 295236 3,51 285035 3,56 +10201 -0,05 9 Прочие расходы 385802 4,58 378349 4,73 +7453 -0,15 10 Всего расходов 8423370 100 8000423 100 422947 - 11 Превышение  доходов над расходами 362133 х 294246 х 67887 х

 

    Вывод:

     В отчетном году общая  величина доходов организации выросла  на 490 834 тыс. рублей или на (8 785 503 / 8 294 669) * 100 – 100 = 5,92%.

  Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой увеличилась на 494 704 тыс. рублей или на 6 %.

      Проценты  к получению и прочие доходы также  выросли в отчетном году на 1 318 тыс. рублей или на 5,30%.

      Прочие  доходы снизились по сравнению с прошлым годом на 5 188 тыс. рублей или на 19,99 %. 

      Преобладающим источником доходов ООО «Агат» остается выручка от продаж, удельный вес  которой составляет 99,47 %.

      Таким образом, удельный вес доходов более  высокого «качества», т.е. доходов полученных в рамках осуществления обычных видов деятельности очень высок, а доля остальных видов доходов в их общей сумме не значительна.

      Расходы организации в отчетном году также  возросли на 422947 тыс. рублей или на  5,29 % больше чем в прошлом году.

      Проценты  к уплате и прочие расходы уменьшились  соответственно на 3 992 тыс. рублей и 2 634 тыс. рублей или на 2,23% и на 1,74%.

      Себестоимость в отчетном году выросла на 147777 тыс. рублей или на 2,73 %. Это увеличение расходов связано прежде всего с ростом производственных затрат, в результате увеличения расходоемкости трудовых и материальных ресурсов. Удельный вес себестоимости в структуре расходов снизился на 1,64%.

      В отчетном году существенно выросли  управленческие расходы на 146 843 тыс. рублей или на 12,57 %, а также коммерческие расходы, соответственно на 110 673 тыс. рублей или на 14,57 %.

      Такая ситуация оценивается как отрицательная, поскольку рост данных видов расходов приводит к такому же уменьшению прибыли.

      Превышение  доходов над расходами составляет 362 133 тыс. рублей, что на 67 887тыс. руб. больше, чем в прошлом году.

      Предприятие в будущем может получить более  высокую прибыль, если оно снизит себестоимость изделий, уменьшит прочие расходы.

Анализ  финансовых результатов  деятельности организации

Задание 14.

        Укажите наиболее полный состав показателей, характеризующих различные виды прибыли и рентабельности, а также методику их расчета и область применения.