Теория экономического анализа

Таблица 15

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+;-)
1	2	3	4	5
1	Всего доходов	8294669	8785503	494704
2	Выручка	8243819	8738523	494704
3	Себестоимость	5409150	5556927	147777
4	Валовая прибыль	2834669	3181596	346927
5	Прибыль до налогообложения	294246	362133	67887
6	Чистая прибыль	255950	346199	90249
7	Среднегодовые остатки  активов (стр.300/2)	3207870	3532672	324802
8	Среднегодовые остатки  собственного капитала ((стр.490+640+650)/2)	1960762	2281567	320805
9	Среднегодовые остатки  заемного капитала ( (стр.590+610+620+630)/2)	1247108	1251105	3997
10	Рентабельность продаж	3,10	3,96	+0,86
11	Рентабельность  активов	9,17	10,25	+1,08
12	Рентабельность  собственного капитала	13,05	15,17	+2,12
13	Рентабельность  заемного капитала	20,52	27,67	+7,15
14	Рентабельность  доходов	3,09	3,94	+0,85

 R =       

R =           

R =                   

R =                 

R =             

Вывод:

      Рентабельность  активов показывает, какая часть прибыли до налогообложения приходится на единицу активов. Данный показатель позволяет оценить владельцам и инвесторам предприятия, насколько эффективно был использован каждый привлеченный рубль. Рентабельность активов увеличилась на 1,08%. Это показывает, что за отчетный период активы организации стали использоваться более эффективно, что привело к увеличению прибыли.

      Рентабельность  собственного капитала характеризует  эффективность использования только собственных источников финансирования предприятия. За отчетный период этот показатель увеличился на 2,12%, что говорит об эффективности использования собственного капитала организации.

      Рентабельность  продаж показывает, сколько прибыли  приходится на каждую единицу выручки  от продаж., этот показатель увеличился на 0,86%.

Рентабельность  заемного капитала позволяет определить эффективность использования инвестированного капитала. То есть показывает сторонним  инвесторам, сколько прибыли они  получат от каждого рубля вложенных  средств. Этот показатель за отчетный период увеличился на 7,15%, что позволяет предприятию стать более привлекательным для инвесторов, обещая им увеличение прибыли на вложенные средства. Рентабельность доходов по сравнению с прошлым увеличился на 0,85%

      Конечным  финансовым показателем деятельности организации является чистая прибыль. Она является основным показателем для объявления дивидендов акционерам, а также источником средств, направляемых на увеличение уставного и резервного капитала. За отчетный период этот показатель в рассматриваемом предприятии увеличился с 255 950 тыс. рублей до 346 199 тыс. рублей. Она показывает, что за данный период произошел прирост собственного капитала предприятия.

      Показатель  валовой прибыли важен для  определения точки безубыточности работы предприятия. В него входят прибыль и постоянные издержки. Предприятие должно так организовать свою работу, чтобы полученным маржинальным доходом покрыть постоянные издержки и получить прибыль, тогда работа предприятия будет безубыточной. В рассматриваемой организации валовая прибыль увеличилась с 2 834 669 тыс. рублей до 3 181 596 тыс. рублей, что одновременно с увеличением расходов, позволило увеличить прибыль от продаж с 8 243 819 тыс. рублей до 8 738 523 тыс. рублей. 
 
 
 
 
 
 

Задание 15

      На  основании показателей отчета формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» проанализируйте динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определите факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Обобщите результаты проведенных расчетов в табл.15. Сделайте вывод, за счет какого вида доходов в большей степени формируется прибыль, какой вид занимает наибольший удельный вес, в какой степени налоги повлияли на размер чистой прибыли.

Таблица 16

Анализ  показателей прибыли  и факторов, повлиявших на чистую прибыль

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменения (+;-)
1	2	3	4	5
1	Валовая прибыль	2 834 669	3 181 596	+ 346 927
2	Прибыль от продаж	906 780	996 191	+ 89 411
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	- 612 534	- 634 058	- 21 524
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	294 246	362 133	+ 67 887
5	Налог на прибыль	38 296	15 934	- 22 362
6	Чистая прибыль (убыток)	255 950	346 199	+ 90 249
7	Изменение чистой отчетного периода прибыли за счет:	Х	Х	Х
8	а) изменения прибыли  до налогообложения	Х	Х	+ 67 887
9	б) изменения суммы  налога на прибыль и других аналогичных  обязательных платежей	Х	Х	+ 22 362

 
 

     Изменение чистой прибыли отчетного периода  рассчитаем способом сцепных подстановок:  Чп= Пр -Н

1ф) Вл Пр на ДЧп

 У₁ Чп= Пр - Н ;                            ДЧп = У₁ Чп - Чп

У₁ Чп=362133 – 38296  = 323 837 тыс. руб. ;            

ДЧп =323 837 – 255 950 = 67 887 тыс.руб.

2ф) Вл Н на ДЧп

ДЧп =Чп - У₁ Чп

ДЧп =346199 – 323 837 = 22 362

Баланс отклонений=67 887+ 22 362= 90 249 тыс.руб.

Вывод:

      Валовая прибыль предприятия увеличилась  на 346 927 тыс. рублей (с 2 834 669 до 3 181 596 тыс. рублей). Она показывает, что увеличился доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и обеспечивающий прибыль предприятию.

      Прибыль от продаж увеличилась на 89 411 тыс. рублей (с 906 780 до 996 191 тыс. рублей). Увеличение прибыли от продаж произошло из-за увеличения цен на конечные изделия , объема продаж, изменения структуры продаж.

      Прибыль по прочим операциям стала убыточной  на 21 524 тыс.руб. Это вызвано снижением доходов от имущества в аренду, прибыль от реализации прочего имущества предприятия.

      Прибыль до налогообложения за отчетный период увеличилась на 67 887 тыс. рублей. Этот вид прибыли, показывая результаты работы предприятия, наиболее интересен для государства, так как он показывает сумму, из которой государство получит налоги.

     Чистая  прибыль организации, полученная после вычетов налогов увеличилась на 90 249 тыс. рублей. Величина чистой прибыли под влиянием увеличения прибыли до налогообложения увеличилась на 67 887 тыс. руб., а увеличение налога на прибыль повлекло также к увеличению  чистой прибыли на 22 362 тыс. руб. Совместное влияние обоих факторов и вызвало увеличение чистой прибыли на 90 249 тыс.руб.

      Чистая  прибыль является основным показателем  для объявления дивидендов акционерам, а также источником средств, направляемых на увеличение уставного и резервного капитала, капитализации прибыли предприятия. Она характеризует реальный прирост собственного капитала организации. Положительный финансовый результат в данном случае свидетельствует об эффективном и целесообразном использовании активов организации, её основного и оборотного капитала.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание № 16

      Проанализируйте характер изменений прибыли от продаж за отчетный период. Результаты подготовительных расчетов для построения подвижной  сметы оформите в табл. 17. Определите степень влияния различных факторов на изменение продаж. Дайте оценку качества прироста прибыли. Рассчитайте резерв увеличения прибыли от продаж.

      Таблица 17 

      Анализ  факторов, повлиявших на изменение прибыли  от продаж

№, п/п	Показатель	Прошлый год, ∑Q°Z°, ∑Q°P°	Отчетный год  при прошлогодних ценах и себестоимости, ∑Q1Z°, ∑Q'P°	Отчетный год, ∑Q'Z', ∑Q1Р'	Изменения (+;-)
1	Выручка от продаж	8243819	8105405	8738523	+494 704
2	Полная себестоимость  проданных товаров	7337039	7283369	7742332	+405 293
3	Прибыль от продаж	906780	822036	996191	+89 411

 Условные обозначения: Q - количество проданной продукции определенного вида; Р- себестоимость единицы продукции; Z- цена отдельных видов продукции; ∑Q°Z° - стоимость продаж прошлого года; ∑Q'Z° - стоимость продаж отчетного года в ценах прошлого года; ∑Q¹Z¹ - стоимость продаж отчетного года в ценах отчетного года; ∑Q°P° - себестоимость прошлого года; ∑Q'P° - себестоимость отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года; ∑Q'P¹ - себестоимость продукции отчетного года. 

Найдем коэффициент  изменения объема продаж:

К↑V =∑Q Z = 8105405 =0,98

            ∑Q Z     8243819 

Определим влияние  изменение прибыли от продаж:

1ф) Вл V на ДП

ДП = П * К↑V - П