Анализ финансовой устойчивости

 

 

 

 

 

Рисунок 2.1 — Организационная структура  ООО «Тифани»

Примечание — Источник: собственная разработка

 

Заместитель директора по хозяйственной части обеспечивает хозяйственное обслуживание и надлежащее состояние помещений организации, несет ответственность за проведение инвентаризации; в его подчинении находятся водители и уборщицы организации.

Заместитель директора по производству отвечает за управление и организацию производственных процессов организации, а также за выполнение производственной программы.

Директора структурных  подразделений осуществляют организацию, планирование и координацию деятельности подведомственного объекта общественного питания.

Отдел бухгалтерии  производит весь финансовый учет организации  в соответствии с действующим законодательством (учет основных средств, материальных ценностей, начисление заработной платы, налогов и т.д.). За ведение всей бухгалтерии отвечает главный бухгалтер.

Инженер-технолог разрабатывает технологические  инструкции и другую технологическую  документацию, предоставляет заключения по внедрению прогрессивных технологических процессов, контролирует соблюдение технологического процесса.

Заведующий  производством направляет деятельность трудового коллектива на обеспечение ритмичного выпуска продукции собственного производства требуемого ассортимента и качества в соответствии с производственным заданием; контролирует технологию приготовления пищи; составляет заявки на необходимые товары и сырье осуществляет расстановку поваров и иных работников производства и пр.

Администратор обязан проверять предварительную  подготовку зала к работе; осуществлять контроль за работой официантов, барменов, работников мойки; встречать и размещать гостей в зале; осуществлять прием заказов на организацию торжественных мероприятий и пр.

Требования  к персоналу определены тарифно-квалификационными  справочниками, положениями об отделах и структурных подразделениях, должностными и рабочими инструкциями.

Организация обеспечивает гарантированный законом минимальный  размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников. Размеры оплаты труда работников предприятия установлены согласно штатному расписанию. Согласно коллективному договору, в организации установлена повременная оплата труда на основании тарифных ставок (окладов). Размер тарифной ставки 1 разряда корректируется на рост индекса потребительских цен.

Организация ведёт бухгалтерскую и статистическую отчётность в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Основные показатели торгово-хозяйственной деятельности представлены в таблице 2.1.

Анализируя таблицу 2.1, можно отметить, что выручка от реализации за 2011  год  составила 33073млн р., что на 11895 млн р. больше, чем получено в 2010 году, а соответственно темп прироста  выручки составил 56,2 %.  Данные прирост обусловлен в основном  с инфляционными процессами и за счет, за изменения структуры ассортимента реализации. Так за счет  прироста производительности труда на 49,66 млн р. выручка ООО «Тифани» увеличилась на 12166,7 млн р., а  за счет сокращения численности работников на 2 человека  снизилась на 272,2 млн р.

За счет увеличения выручки  от реализации в отчетном 2011 году получен  доход от реализации в размере 22166 млн р., что больше на 8564 млн р. от уровня  2010  года, при этом его уровень за год увеличился на 0,27 % по отношению к выручке. Рост дохода от реализации вызван увеличением доли  более рентабельных ассортиментных позиции в общей структуре реализации, при относительном снижении покупательской способности, а также опережающем росте выручки над себестоимостью.

Расходы на реализацию  за 2010¾2011 г. увеличились на 4574 млн р., при этом  их уровень сократился на 3,16 % и составил 44,08 % к обороту. Оценка   полученных  результатов   свидетельствует  о   высокой управляемости расходов. Следует отметить, что сокращение уровня расходов было связано со снижением условно–переменных расходов на 4,18 % (расходов на аренду помещения, расходы на ремонт помещений).

 

Таблица 2.1 ¾ Основные      показатели     торгово-хозяйственной    деятельности ООО «Тифани» за 2010-2011 годы

 

Показатели	2010 год	2011 год	Отклонение, ±	Темп роста, %
Выручка от реализации (без налогов)
- в действующих ценах, млн р.	21178	33073	11895	156,2
- в сопоставимых ценах, млн р.	21178	15847	-5331	74,8
Доход от реализации, млн р.	14137	22166	8029	156,8
- в процентах к выручке  от реализации, %	66,75	67,02	0,27	-
Расходы на реализацию, млн р.	10004	14578	4574	145,7
- в % к выручке от  реализации	47,24	44,08	-3,16	-
Прибыль от реализации, млн р.	4133	7588	3455	183,6
- в % к выручке от реализации, %	19,52	22,94	3,42	-
Убыток от  операционной деятельности, млн р.	-2272	-17	+2255	133,6
Убыток от  внереализационной деятельности	-652	-4196	-3544	643,6
Прибыль отчетного периода, млн р.	1209	3375	2166	279,2
- в % к выручке от  реализации	5,71	10,20	4,49	-
Налоги и сборы, уплачиваемые из прибыли, млн р.	483	1517	1034	314,1
Чистая прибыль, тыс. р.	726	1858	1132	255,9
Рентабельность, %	3,43	5,61	2,18	-
Среднесписочная  численность, чел.	245	243	-2	99,2
Выработка на 1 работника, млн р.	86,44	136,10	49,66	157,5
- в действующих ценах,  млн р.	86,44	136,10	49,66	157,5
- в сопоставимых ценах, млн р.	86,44	65,21	-21,23	75,4
Фонд заработной платы, млн р.	3869,3	6964,9	3095,6	180,0
- в % к выручке от  реализации	18,27	21,06	2,79	-
Среднемесячная заработная плата, тыс. р.	1316,1	2388,5	1072,4	181,5

 

Примечание ¾ Источник: собственная разработка на основании бухгалтерской отчетности  организации

 

Прибыль от реализации товаров  в отчетном 2011 году составила  7588 млн р., при том, что в 2010 году  в результате   реализации товаров была получена прибыль  в размере 4133 млн р. За счет данного фактора рентабельность продаж увеличилась на 3,42 % по отношению к 2010 году.

В отчетном году был получен  убыток как операционной деятельности в размере 17 млн р., так и от внереализационных операций 4196 млн  р. При этом по операционной деятельности в 2011 году  удалось добиться снижения убытка на 2255 млн р., а по внереализационным  операциям  убыток возрос  более чем в 6 раз. Данное снижение связано в первую очередь с увеличением выплат штрафов, пеней и неустоек за нарушения условий договоров; убытков прошлых лет, признанные в отчетном году; дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; отрицательными курсовыми разницами.

Таким образом, под воздействием  вышеперечисленных факторов прибыль отчетного периода составила 3375 млн р., или на 2166 млн р. больше  чем за аналогичный период 2010 года. Сумма уплачиваемых налогов и сборов   увеличилась на 1132 млн р. и  составила 1517 млн р., что обусловило получение чистой прибыли в 2011 году в размере 1858 млн р.. а рентабельность  увеличилась на 2,18 п.п.

Среднесписочная численность  работников за анализируемый период сократилась на 0,8 % или на 2 человека. При этом производительность  их труда увеличилась на 81,5 % по отношению к 2010 году, что обусловлено, прежде всего, увеличением объемов полученной выручки от реализации и сокращением численности работников. Положительная динамика среднемесячной заработной платы в соотношении с темпом роста выручки и производительности труда свидетельствует об эффективном использовании средств на оплату труда и наличии  в 2011 году интенсивного развития  ООО «Тифани».

 

 

2.2 Анализ показателей финансовой устойчивости ООО «Тифани»

 

 

Анализ финансовой устойчивости организации обычно начинают с изучения активов и их источников, используя данные бухгалтерского баланса, других форм отчетности и текущего учета. При проведении анализа изучают динамику, взаимосвязи и взаимозависимости между показателями, характеризующими финансовое состояние организации.

Одним из основных приемов анализа финансового состояния организации является анализ бухгалтерского баланса и других форм отчетности, то есть изучение данных, что позволяет оценить характер изменения итога баланса, его отдельных разделов и статей, правильность размещения средств, основные источники их формирования и т.п.

Основные средства представляют собой  совокупность материально-вещественных  ценностей, используемых в качестве  средств  труда и действующих в натуральной  форме в течение  длительного  времени как в сфере  материального производства, так и в непроизводственной сфере. От эффективного использования основных средств зависит  финансовое положение, конкурентоспособность торговой организации. Рациональный состав основных средств, их эффективное использование влияет на технический уровень, качество, надежность продукции. В процессе анализа активов в первую очередь следует изучить динамику активов, изменения в их составе и структуре и дать им оценку.

По данным таблицы Б.1 (Приложение Б) в структуре внеоборотных активов  наибольший удельный вес занимают основные средства 40,21 %. В течение 2011 года структура внеоборотных активов незначительно изменилась. В целом внеоборотные активы организации за 2010¾2011 годы увеличились на 1923 млн. р., при этом их доля сократилась на 11,93 процентных пункта. В том числе за счет сокращения доли  основных средств на 7,3 п.п., вложений во внеоборотные активы 8,35 п.п., а нематериальные активы на 0,26 п.п. При этом в абсолютном выражении  основные средства увеличились на 1937 млн р. или по отношению к 2010 году на 22,13 % (1973/8914*100). По остальным статьям  внеоборотных активов  наблюдается сокращение, так нематериальные активы сократились на 42 млн р. или по отношению к 2010 году на 68,85 % (42/61*100) и  вложения во внеоборотные активы на 1049 (38,17 %).

Для повышения иллюстративности структуры внеоборотных активов в анализируемой организации, составим структурную диаграмму и представим ее на рисунке 2.2.

 

 

Рисунок  2.2 ¾  Структура внеоборотных активов ООО «Тифани»

Примечание ¾  Источник: собственная разработка.

 

Материально-вещественную основу оборотных средств составляют предметы труда, также как и средства труда, они являются необходимым элементом производства товаров и оказания услуг, переносят полностью  свою стоимость на продукт. В натуральной форме и по стоимости они участвуют только в одном производственном цикле.

Доля оборотных средств ООО «Тифани» составила на 01.01.2012 г. 49,44 %, увеличившись за 2010¾2011 годы на 11,93 %. В структуре оборотных активов ООО «Тифани» большой удельный вес занимают запасы (34,11 %). Их доля в течение анализируемого периода также увеличилась на 10,4 %, что обусловлено приращением объемов реализации продукции и оказания услуг.

 В том числе на прирост оборотных средств организации за 2010¾2011 годы оказали влияние рост запасов сырья и материалов на 730 млн р. (79,26 %), готовой продукции на 1645 млн р., или практически в 2,5 раза, товаров отгруженных на 1259 млн р. (70,41 %), расходов будущих период на 1122 млн р. (103,41 %), налогов на 293 млн р. (или в 3 раза). Рост дебиторской задолженности составил 374 млн р. (959,90 %), денежных средств на 667 млн р. (более чем в 19 раз) и финансовых вложений на 214 млн р. (912,37 %).

При этом доля финансовых вложений за анализируемый период сократилась в общей структуре активов на 2,18 п.п. По остальным статьям  наблюдается положительная динамика к росту.

Для повышения наглядности  изменения оборотных средств  ООО «Тифани» представим их структуру в виде диаграммы 2.3.

 

 

Рисунок  2.3 ¾  Структура оборотных активов ООО «Тифани»

Примечание ¾  Источник: собственная разработка.

 

Собственный капитал  на конец отчетного периода  составил 11813 млн р. и за анализируемый период увеличился на 3767 млн р. (46,82 %) (таблица Б.2 Приложения Б). Кредиторская задолженность за отчетный период увеличилась на 2771 млн р. и составила 4527 млн р.

За отчетный период по сравнению с аналогичным периодом 2010 года увеличилась  задолженность по расчетам с персоналом на 227 млн р. (111,8 %), задолженность по налогам и сборам ¾ на 705 млн р. (193,7 %), задолженность по социальному страхованию ¾ на 39 млн р. (62,9 %).

Вертикальный анализ капитала и резервов ООО «Тифани», приведенный в рисунках 2.4, 2.5 и 2.6, отражает долю каждой статьи в общей валюте баланса, позволяет определить значимость изменений по каждому виду пассивов. Полученные данные показывают, что структура капитала организации за 2011 год изменились существенно.

Так, в начале 2011 года доля долгосрочных обязательств составляла 15%, а к концу года увеличилась  до 40%. Наряду с ростом  общей величины пассивов это свидетельствует о привлечении крупных кредитных финансовых ресурсов, направляемых на модернизацию оборудования и строительство новых объектов.

Рисунок 2.4 ¾ Структура капитала ООО «Тифани» на 01 января 2010 г.

Примечание ¾ Источник: собственная разработка

 

Рисунок 2.5 ¾ Структура капитала ООО «Тифани» на 01 января 2011 г.

Примечание ¾ Источник: собственная разработка

Рисунок 2.6 ¾ Структура капитала ООО «Тифани» на 01 января 2012 г.

Примечание ¾ Источник: собственная разработка

 

Это подтверждается соответствующим  ростом внеоборотных активов организации, прежде всего основных средств и незавершенного строительства. Капитал ООО «Тифани» в конце 2011 года  был представлен 44% собственного капитала и 56% заемного, что является негативным фактором при определении финансовой устойчивости организации, исходя из долей собственного и заемного капитала в структуре пассивов.

В целом  анализ активов и пассивов  ООО «Тифани»  свидетельствует  об ухудшении финансовой устойчивости организации. Последующий анализ  позволит  углубить  результаты  изучения  обеспеченности  и эффективности использования  финансового потенциала  организации,  а главное, поможет  выявить  и мобилизовать резервы его роста и улучшения  использования.