Отчет о практике на ОАО "Белшина"

Примечание – Источник: собственная  разработка на основе данных предприятия.

 

Темп роста производительности труда за 2010 год составил 156,6 %, за счет и увеличения  объемов товарной продукции на 34,6 % при снижении по сравнению с предыдущим годом численности работников ППП на 14,1 %.

Средняя заработная плата по заводу к уровню прошлого года выросла на  9,4 % (с учетом индекса роста цен), производительность труда выросла на 56,6 %.

Коэффициент соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы ППП составил 1,43.

Расчет соотношения относимой  на себестоимость суммы средств  на выплату премий за производственные результаты и надбавок всех видов  к сумме заработной платы, исчисленной  по сдельным расценкам, тарифным ставкам  и должностным окладам с учетом их повышений, предусмотренных законодательством  за   июнь    2012 года по заводу СКГШ, в соответствии с Декретом Президента от 23.01.2009 г. №2 представлен в таблице 9.7

 

 

 

 

Таблица 9.7 - Расчет соотношения относимой  на себестоимость суммы средств  на выплату премий за производственные результаты и надбавок всех видов  к сумме заработной платы, исчисленной  по сдельным расценкам, тарифным ставкам  и должностным окладам с учетом их повышений, предусмотренных законодательством  за   июнь    2012 года по заводу СКГШ

Категория работающих	ед. изм.	Тарифный фонд по своду: 101, 102, 103, 105, 122, 124, 133, 135, 140, 141, 142, 343	Сумма премии в 102,103	Тарифный фонд без премии в 102,103	Сумма премии по своду: 119, 120, 125, 126, 134, 136, 154, 179	Сумма надбавок по своду: 115, 116, 138	Сумма премии с добавлением премии из 102,103	Средний процент премии со всеми  видами надбавок
Рабочие, всего	руб.	2 442 009 101	255 573 910	2 186 435 191	1 261 723 025	725 735 108	2 243 032 043	102,6%
в том числе:
повременщики	руб.	766 870 680	-	766 870 680	519 017 345	315 346 790	834 364 135	108,8%
сдельщики	руб.	1 675 138 421	255 573 910	1 419 564 511	742 705 680	410 388 318	1 408 667 908	99,2%
Руков., спец., служ.	руб.	498 187 530	-	498 187 530	270 838 055	182 499 091	453 337 146	91,0%
Всего по ЗСКГШ	руб.	2 940 196 631	255 573 910	2 684 622 721	1 532 561 080	908 234 199	2 696 369 189	100,4%

Примечание –  Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

 

Штатная численность служащих основных технологических цехов завода СКГШ  ОАО "Белшина" представлена в таблице  И1 приложения И.

Штатная численность технологических  и вспомогательных рабочих  по подразделениям завода СКГШ представлена в таблице К1 приложения К.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10 Планирование себестоимости,  прибыли и рентабельности

 

 

Важный обобщающий показатель себестоимости  продукции - затраты на рубль (тысячу рублей) продукции, который характеризует издержкоемкость продукции. Он выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах:

В процессе анализа следует изучить  динамику, выполнение плана и провести межхозяйственные сравнения по этому  показателю. Из таблицы 9 видно, что  за три года ОАО «Белшина» добилось определенных успехов в снижении издержкоемкости продукции: 2009 г. – 932,7 руб./тыс руб.; 2010 г. – 890,6 руб./тыс  руб.; 2011 г. – 759,1 руб./тыс руб. За этот период уровень данного показателя на ОАО «Белшина» снизился на 28,6 %. Между тем, в сравнении с запланированной  величиной показатель фактически возрос с 754,2 до 759,1 тыс руб. или на 4,9 руб./тыс  руб. (+ 0,6%).

 

Таблица 10.1 - Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль  произведенной продукции

Затраты на рубль  продукции	Фактор
	Объем производства	Структура производства		Уровень удельных переменных затрат	Сумма постоянных затрат				Отпускные цены на продукцию
ИЕплан = 889915/1178884,9 = 754,20	t0	t0		t0	t0				t0
ИЕусл = 892484/1182288,16 = 754,20	t1	t0		t0	t0				t0
ИЕусл2 = 889025/1176476,15 = 754,99	t1	t1		t0	t0				t0
ИЕусл3 = 889894/1176476,15 = 756,41	t1	t1		t1	t0				t0
ИЕусл4 = 893957/1176476,15 = 759,86	t1	t1		t1	t1				t0
ИЕ1 = 893957/1177653,8 = 759,1	t1	t1		t1	t1			t1
Добщ = 759,1 – 754,2 = + 4,9 руб./тыс руб.	0,00	0,79	1,42			3,45	-0,76

Примечание –  Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

 

Определим влияние факторов на изменение  уровня данного показателя.

Затраты на рубль продукции непосредственно  зависят от изменения общей суммы  затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости  произведенной продукции. На общую  сумму затрат оказывают влияние  объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь  могут увеличиться или уменьшиться  за счет уровня ресурсоемкости продукции  и цен на потребленные ресурсы. Стоимость  произведенной продукции зависит  от объема выпуска, его структуры  и цен на продукцию.

Взаимосвязь перечисленных факторов показана на рисунке 10.1

Факторная модель издержкоемкости  продукции (ИЕ) выглядит следующим образом:

 

                                                             (15)

 

Издержкоемкость продукции (ИЕ)

Изменение общего объема выпуска продукции (VВПобщ.)

Изменение структуры продукции (УДi)

Изменение уровня цен на продукцию (Цi)

Изменение цен в связи с инфляцией

Изменение качества продукции

Изменение рынков сбыта

Изменение уровня удельных переменных затрат (b_i)

Изменение уровня ресурсоемкости продукции 

Изменение суммы постоянных затрат (А)

Изменение цен на потребленные ресурсы 

 

 

Рисунок 10.1 - Структурно-логическая модель факторного анализа издержкоемкости продукции

Примечание  – Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

 

Влияние этих факторов на изменение  затрат на рубль товарной продукции  рассчитывается способом цепной подстановки  по данным таблицы 10.1 и по данным о  выпуске продукции в таблице 10.2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 10.2 – Данные о выпуске  продукции

Данные	Формула для расчёта	Еденица измерения, тыс руб.
Планового периода	∑(VВПi0 × Ц i0)	96 000
Отчетного периода при плановой структуре  и базовых ценах	∑(VВПi0 × Ц i0) ± ∆ВПстр.	98 500
Отчетного периода по плановым ценам	∑(VВПi0 × Ц i0)	100 800
Отчетного периода по текущим ценам	∑(VВПi0 × Ц i1)	104 300

Примечание –  Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

 

Аналитические расчеты показывают, что размер затрат на тыс руб. товарной продукции изменился за счет следующих  факторов:

- увеличения объема производства  продукции = 754,2 – 754,2 = 0,0 руб./тыс  руб.;

- изменения структуры производства = 754,99 – 754,2 =  0,79 руб./тыс руб.;

- уровня переменных затрат = 756,41 -754,99 = 1,42  руб./тыс руб.;

- размера постоянных затрат  = 759,86 – 756,41  = 3,45 руб./тыс руб.;

- повышения цен на продукцию  = 759,1  - 759,86 = - 0,76 руб./тыс руб.

Таким образом, единственным фактором, оказавшим положительное влияние  на динамику фактических удельных затрат на товарную продукцию (в сравнении  с планом), является рост цен на ТП.

Остальные факторы: изменение структуры  производства (увеличение доли более  ресурсоемкой продукции), динамика уровня переменных затрат (уменьшение их удельного  веса в общей структуре) и динамика постоянных затрат (увеличение их доли в общей структуре) повлекли за собой  увеличение издержкоемкости на 0,79, 1,42 и 3,45 руб./тыс руб., соответственно.

По совокупности, данные тенденции  привели к превышению фактических  затрат на тыс руб. ТП на 4,9 руб./тыс  руб. по сравнению с запланированным  уровнем (это резерв снижения себестоимости  на предприятии).

На основании проведенного анализа, необходимо отметить, что при положительной  динамике фактических удельных показателей  затратоемкости, анализ показал наличие  негативных тенденций, в частности:

- возросла доля более ресурсоемкой  продукции (менее прибыльной) в  сравнении с планом 2010 года;

- увеличилась доля постоянных  затрат в структуре себестоимости  продукции в сравнении с планом 2010 года и, соответственно, снизилась  доля переменных.

Устранение названных отклонений позволило бы дополнительно снизить  затраты на 4,9 рубля на каждую тысячу рублей стоимости товарной продукции  на ОАО «Белшина» по итогам 2010 года.

Преобладание в общей сумме  всех затрат удельного веса материальных затрат свидетельствует о том, что  производство материалоемкое, и, следовательно, наиболее значимые резервы снижения себестоимости продукции необходимо искать в экономии и эффективном  использовании материальных ресурсов.

Как видно из рассчитанных показателей, за анализируемый период все статьи материальных затрат увеличились. Наибольший прирост имел место по статье сырье  и материалы. За три года (2009-2010 гг.) затраты по данной статье возросли на 352 670,1 млн руб. или в 2,53 раза.

Наибольший прирост в относительном  выражении приходится на прочие материальные затраты - плюс 379,2 %, наименьший прирост  – «топливо» - плюс 59,0 %.

Вследствие различной динамики прироста материальных затрат, изменился  и удельный вес отдельных статей в общей себестоимости продукции  ОАО «Белшина» за анализируемый  период - возрос удельный вес статей: покупные материалы и полуфабрикаты, работы и услуги производственного  характера, выполненные другими  организациями - с 0,88 до 1,41 %; прочие материальные затраты - с 0,41 до 0,78 %.

Соответственно снизился удельный вес сырья и материалов - с 66,62 до 65,31 %; топлива - с 1,64 до 1,03 %; энергозатрат - с 5,89 до 4,79 %.

Последние показатели указывают на эффективность проводимых на ОАО  «Белшина» в последние годы мероприятий  в контексте государственной  программы «Ресурсо- и энергосбережения в Республике Беларусь».

Проведем факторный анализ резервов снижения себестоимости продукции  ОАО «Белшина» по статье «материальные  затраты».

Общая сумма затрат по этой статье как представлено на рисунке 10.2 зависит  от объема производства продукции (VВП), ее структуры (Уд_i) и изменения удельных материальных затрат на отдельные изделия  (УМЗ_i). Последние, в свою очередь, зависят от количества расходованных материалов на единицу продукции (УР_i) и их стоимости (Ц_i).

 

Прямые материальные затраты на производство продукции

Объем производства

Структура продукции

Уровень материальных затрат на единицу  продукции

Расход сырья и материалов на единицу продукции

Средняя стоимость единицы сырья  и материалов продукции

 

 

Рисунок 10.2 - Структурно-логическая факторная модель прямых материальных затрат

Примечание – Источник: собственная  разработка на основе данных предприятия.

 

Взаимосвязь данных факторов с общей  суммой прямых материальных затрат можно  представить следующим образом:

 

                              (16)

 

Расчет их влияния осуществляется способом цепной подстановки, для чего необходимо иметь следующие данные в таблице 10.3

 

Таблица 10.3 – Данные для расчёта  способом цепной подстановки

Затраты материалов на производство продукции	Формула для расчёта	Единица измерения, млн руб.
а) плановая величина	∑(VВПi0 × УРi0 × Ц i0)	653 220
б) плановая величина, пересчитанная на фактический выпуск продукции при  плановой ее структуре	МЗ × Iвп	655106
в) по плановым нормам и плановым ценам  на выпуск фактической продукции  при фактической ее структуре  отчетного периода	∑(VВПi1 × УРi0 × Ц i0)	646688
г) отчетного периода по плановым ценам  на материалы	∑(VВПi1 × УРi1 × Ц i0)	625195
д) отчетного периода	∑(VВПi1 × УРi1 × Ц i1)	655341