Прибыль и рентабельность предприятия

    

Как видно из приведенных данных в табл. 2.9, в 2007 г. произошло снижение издержек обращения  как по сравнению с прошлым годом (на 9410 тыс. руб., или на 6,1 %), так и по сравнению с планом  – на 18680 тыс. руб., или на 11,5 %.  Рост характерен только для одного вида издержек обращения -  расходов на содержание и эксплуатацию здания и оборудования. По сравнению с 2006 г. данный показатель увеличился на 2160 тыс. руб., или на 4,5 %, а по сравнению с планом – на 12350 тыс. руб., или на 32,4 %. В дальнейшем в работе необходимо будет изучить причины такого резкого роста расходов по данной статье.

В 2007 году наиболее существенно снизились материальные расходы: по сравнению в 2006 г. – на 6490 тыс. руб., или на 27,2 %, по сравнению с планом – на 5830 тыс. руб., или на 25,1 %. Самое низкие темпы снижения характерны для такой статьи расходов, как оплата труда и отчисления на социальное страхование. Данные издержки обращения в 2007 г. по сравнению с прошлым годом снизились на 3360 тыс. руб. (на 6,1 %), по сравнению с планом – на 13 %, что в абсолютном выражении составило 7660 тыс. руб.

Прочие расходы  ООО «Норма» в 2007 г. составили 24300 тыс. руб., что ниже прошлогоднего уровня на 1720 тыс. руб., или на 6,6 %. Для данной статьи расходов характерно значительное отклонение от планового уровня – на 17540 тыс. руб., или на 58,0 %

 

 

 

Таблица 2.10

Структура издержек обращения ООО «Норма» за 2006 – 2007 гг.

Статьи затрат	2006 год		2007 год план		2007 год факт
	сумма, тыс.руб.	удель-ный вес, %	сумма, тыс. руб.	удель-ный вес, %	сумма, тыс. руб.	удель-ный вес, %
Материальные  затраты	23870	15,6	23210	14,3	17380	12,1
Расходы на оплату труда	54780	35,8	59080	36,4	51420	35,8
Расходы на содержание и эксплуатацию здания и оборудования	48360	31,6	38170	23,5	50520	35,2
Прочие расходы	26020	17,0	41840	25,8	24300	16,9
Издержки обращения  всего	153030	100,0	162300	100	143620	100,0

 

Для наглядности структура издержек обращения ООО «Норма» и их динамика по статьям расходов представлены в таблице 2.11 и  рис. 2.7.

Рис. 2.7 Структура  издержек обращения ООО «Норма»  за 2006 - 2007 гг.

 

В структуре  издержек обращения ООО «Норма» наибольший удельный вес приходится на оплату труда работников (35,8 % в 2006 г. и фактически в 2007 г., по плану же в 2007 г. – 36,4 %). Расходы на содержание и эксплуатацию здания и оборудования тоже велики. Так, удельный вес расходов по данной статье в 2006 г. составил 31,6 %, а в 2007 г. увеличился до 35,2 % (при плановом уровне 23,5 %).  Материальные затраты в 2007 г. составили 12,1% от издержек обращения, что ниже как прошлогоднего уровня (15,6), так и планируемого показателя (14,3 %).

По итогам анализа общей суммы издержек обращения ООО «Норма» можно сделать ряд предварительных выводов. Как показало исследование, за последние пять лет в ООО «Норма» темпы роста товарооборота превышали темпы роста издержек обращения, что оценивается положительно и свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия.

В структуре  издержек обращения наибольший удельный вес занимают расходы на оплату труда  и затраты на содержание и эксплуатацию зданий и оборудования. Удельный вес  материальных расходов имеет тенденцию к снижению. Для выявления факторов изменения издержек обращения  целесообразно провести более подробный анализ укрупненных статей затрат.

В 2007 г. издержки обращения существенно снизились  по сравнению с уровнем прошлого года и показателями плана. С одной стороны, снижение издержек может быть оценено положительно, однако в отчетном году произошло и снижение товарооборота. Поэтому далее в работе необходимо сопоставить издержки обращения с финансовыми результатами деятельности ООО «Норма». Основными показателями, характеризующими эффективность произведенных издержек обращения, являются издержкоотдача и рентабельность издержек обращения.

Издержкоотдача  – это объем товарооборота, полученного  на сто рублей произведенных затрат.  Рентабельность издержек обращения определяется как отношение суммы прибыли, к произведенным затратам. Показатели, характеризующие эффективность издержек обращения ООО «Норма» приведены ниже в таблице 2.12.

                                                                                                          Таблица 2.12

Показатели  эффективности издержек обращения  ООО «Норма» 

за 2006 – 2007годы

 

Показатели	2006 год	2007 год  факт	2007 год план	Отклонение (+,-)
				2007 г. факт  к 2006 г.	2007 г. факт  к 2007 г. план
Товарооборот, тыс. руб.	169031	243292	230000	74261	13292
Издержки обращения, тыс. руб.	153030	143620	162300	-9410	18680
Прибыль от продаж, тыс. руб.	16001	99672	67700	83671	31972
Издержкоотдача, руб.	1,1	1,7	1,4	0,6	0,3
Рентабельность  издержек , %	10,5	69,4	41,7	58,9	27,7

 

         Как видно из данных, приведенных  в таблице 2.12, в течение исследуемого  периода эффективность издержек  обращения повышается. Так, в 2007 г.  издержкоотдача составила  1,7 руб.,  что выше уровня 2006 г.  на 0,6 руб.,  по сравнению с планом – на 0,3 руб., что можно оценить положительно. Рентабельность издержек обращения имеет тенденцию к росту.  В 2007 г. на один руб.  издержек ООО «Норма» получено 69,4 руб. прибыли, что больше аналогичного показателя прошлого года на 58,9 руб., фактическое значение показателя выше планового уровня на 27,7 руб.

Анализ отдельных  статей издержек обращения целесообразно  начать с изучения динамики, темпов роста и структуры материальных расходов (табл. 2.13 и 2.14)

 

 

 

Таблица 2.13

Динамика и  темпы роста материальных затрат  ООО «Норма»                     за 2006-2007 годы, тыс. руб.

Статьи затрат	2006 год	2007 год план	2007 год факт	2007 г. к 2006 г.		2007 г. факт  к плану
				+/-	темп роста, %	+/-	темп роста, %
Транспортные  расходы	19210	17940	13040	-6170	67,9	-4900	72,7
Материалы	2640	3130	2560	-80	97,0	-570	81,8
Спецодежда	700	500	500	-200	71,4	-	100,0
Хранение, подработка и упаковка товаров	1320	1640	1280	-40	97,0	-360	78,1
Итого материальных затрат	23870	23210	17380	-6490	72,8	-5830	74,9

 

Как видно из данных, приведенных в таблицах 2.13 и 2.14, материальные затраты ООО «Норма» в 2007 г. составили 17380 тыс.руб., что ниже прошлогоднего уровня на 6490 тыс.руб. (на 27,2 %) и ниже плана на 5830 тыс. руб. (на 25,1 %). Наиболее существенно сократились транспортные расходы – на 6170 тыс.руб. (32,1 %) по сравнению с 2006 г. и на 4900 тыс.руб. (27,3 %) по сравнению с планом. Данный факт объясняется снижением спроса покупателей на товары ООО «Норма», вследствие чего на предприятие меньше завозилось товаров. Между тем транспортные расходы занимают наибольший удельный вес в структуре материальных затрат ООО «Норма», однако он имеет тенденцию к снижению (с 80,5 % в 2006 г. до 75,6% в 2007 г.).

Таблица 2.14

Структура материальных затрат  ООО «Норма» за 2006 -2007 годы

Статьи затрат	2006 год		2007 год план		2007 год факт
	сумма, тыс.руб.	удель-ный вес, %	сумма, тыс.руб.	удель-ный вес, %	сумма, тыс.руб.	удель-ный вес, %
Транспортные  расходы	19210	80,5	17940	77,3	13040	75,6
Материалы	2640	11,1	3130	13,5	2560	14,7
Спецодежда	700	2,9	500	2,2	500	2,3
Хранение, подработка и упаковка товаров	1320	5,5	1640	7,0	1280	7,4
Итого материальных затрат	23870	100	23210	100	17380	100

       

В 2007 г. ООО «Норма»  израсходовало материалов на сумму 2560 тыс. руб., что больше прошлогоднего уровня на 80 тыс. руб. (на 3 %), и планового уровня на 5,7 % (на 18,2 %). В структуре издержек обращения расходы на материалы в 2006 г. составляют 11,1 %, в 2007 г. по плану – 13,5 %, а фактически – 14,7 %. Расходы на спецодежду, хранение и упаковку товаров в ООО «Норма» незначительны (в структуре материальных расходов в 2007 г. 2,3 % и 7,4 %  соответственно).  Положительно можно оценить тот факт, что спецодежда для кладовщиков в 2007 г. была приобретена в соответствии с запланированным уровнем – на 500 тыс. руб.

Далее необходимо более подробно изучить расходы  на оплату труда (таблицы 2.15 и 2.16).

Таблица 2.15

Динамика и  темпы роста  затрат  ООО «Норма»  на оплату труда и социальное страхование за 2006 -2007 годы

 

Статьи затрат	2006 год	2007 год  план	2007 год факт	2007 г. к 2006 г.		2007 г. факт  к плану
				+/-	темп роста, %	+/-	темп роста, %
Оплата труда	47970	51730	45030	-2940	93,9	-6700	87,0
Отчисления  на социальное страхование	6810	7350	6390	-420	93,9	-960	87,0
Итого расходов на оплату труда	54780	59080	51420	-3360	93,9	-7660	87,0

 

 

 

 

 

Таблица 2.16

Структура  затрат  ООО «Норма» на оплату труда и  социальное страхование за 2006 - 2007 годы

 

Статьи затрат	2006 год		2007 год план		2007 год факт
	сумма, тыс.руб.	удель-ный вес, %	сумма, тыс.руб.	удель-ный вес, %	сумма, тыс.руб.	удель-ный вес, %
Оплата труда	47970	87,6	51730	87,6	45030	87,6
Отчисления  на социальное страхование	6810	12,4	7350	12,4	6390	12,4
Итого расходов на оплату труда	54780	100,0	59080	100,0	51420	100,0

 

Как видно из данных, приведенных в таблицах 2.15 и 2.16, расходы на оплату труда в ООО «Норма» в 2007 г. составили 51420 тыс.руб., что ниже аналогичного показателя прошлого года на 3360 тыс.руб. (6,9 %), и ниже планового уровня на 7660 тыс.руб. (13,0 %). Данный факт объясняется снижением численности работников по сравнению с прошлым годом и планом на одного человека.

Рассмотрим  затраты на содержание и эксплуатацию здания и оборудования.

 

Таблица 2.17

Динамика  и  темпы роста затрат ООО «Норма»  на содержание и эксплуатацию здания и оборудования за 2006 -2007 годы

 

Статьи затрат	2006 год	2007 год план	2007 год факт	2007 год к 2006 году		2007 год факт  к плану
				Отклонение (+;-)	темп роста, %	Отклонение, (+;-)	темп роста, %
Амортизация основных средств	5230	5230	5230	-	100,0	-	100,0
Текущий ремонт основных средств	10930	-	-	-10930	-	-	-
Коммунальные  услуги	3640	4130	4420	+780	121,4	+290	107,0
Пожарная и  сторожевая охрана	4560	4810	4870	+310	106,8	+60	101,3
Аренда здания	24000	24010	36000	+12000	150,0	+11990	150,0
Итого расходов на содержание и эксплуатацию здания и оборудования	483060	38170	50520	+2160	104,5	+12350	132,4