Совершенствование финансовой поддержки малых предприятий в регионе на примере ООО «Кристалл»

 

В 2009 году выручки от реализации составила 12013849 руб., что более, чем  на 400 тыс.руб. больше уровня 2008 года. В  то же время данный показатель почти в 3 раза меньше соответствующего уровня 2007 года.

Прибыль до налогообложения  в 2009 году увеличилась по сравнению с 2008 годом на 963640 руб., однако, это почти в 3 раза меньше по сравнению с данным показателем в 2007 году.

В целом необходимо отметить рост финансовых результатов деятельности предприятия в 2009 году по сравнению с 2008 годом, но по сравнению с 2007 годом все они достаточно низкие.

Экономическая эффективность  деятельности предприятий выражается показателями рентабельности (доходности), В общем виде показатель экономической эффективности выражается формулой:

   Э = Экономический  эффект (прибыль) / Ресурсы или затраты    (2.11)

Расчет показателей  рентабельности представлен в таблице 3.7.

 

Таблица 3.7 - Расчет показателей рентабельности по предприятию

 

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Изменения (+или -)
				2008 г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
Выручка  от  реализации, руб.	35914363	11594855	34785012	- 24319508	+23190157
Полная себестоимость реализованных товаров,  руб.	32827928	11445941	31800902	- 21381987	+20354961
Прибыль от реализации, руб.	3086435	148914	2984110	-2937521	+2835196
Бухгалтерская прибыль,  руб.	2912850	51800	2593352	-2861050	+2541552
Чистая прибыль,  руб.	2211051	39368	1970947	-2171683	+1931579
Средняя стоимость активов, руб.	9548000	8338000	7229000	-1210000	-1109000
Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.	2109000	3234000	3788000	+ 1125000	+554000
Рентабельность реализованной  продукции (Ррп), %	9,4	1,3	9,38	-8,1	+8,08
Рентабельность активов (Ра), %	30,5	0,6	27,3	-29,9	+26,7
Рентабельность собственного капитала (Рск), %	104,8	1,2	52,0	-103,6	+50,8
Рентабельность продаж (Рп), %	8,6	1,3	8,6	-7,3	+7,3

       

  Из данных таблицы 3.7 следует, что показатели рентабельности за 2008 год по сравнению с 2007 годом значительно снизились, что подтверждает сни-

жение деловой активности и экономической эффективности  деятельности пре- дприятия.

Снижение уровня всех показателей рентабельности и, особенно рентабельности собственного капитала, явилось следствием значительного снижения прибыли предприятия.

В целом, необходимо отметить, что финансовое состояние предприятия  в предшествующем 2008 году было крайне неустойчивое и предпринятые руководством ООО «Кристалл» действия для его улучшения, в первую очередь, переход на УСН, оказали положительное влияние его финансовое положение.

По данным налоговой  декларации за 2009 год (Приложение В) выручка от реализации товаров составила 12013849 руб., прибыль, подлежащая налогообложению, соответственно, 1015440 руб.

Соответственно, рентабельность продаж в 2009 году  составила 8,5%, что намного выше уровня 2008 года и даже незначительно превышает уровень 2007 года «благополучного» во всех отношениях.

Значительно выросли  также показатели рентабельности активов  и собственного капитала.

 

 

3.3 Анализ эффективности налогообложения предприятия

 

В соответствии с законодательством  налогообложение малого предприятия зависит от того, какая система налогообложения малого бизнеса выбрана.

Возможны четыре варианта:

- общая система налогообложения;

- упрощенная система налогообложения;

- режим уплаты ЕНВД;

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизво-

дителей (ЕСХН).

До 01.01. 2009 года ООО «Кристалл» был на общей системе налогообложения и платил все налоги, предусмотренные законодательством:

а) федеральные:

- налог на добавленную стоимость;

- налог на прибыль организаций (по ставке 24%);

- налог на доходы физических лиц;

- единый социальный налог;

б) региональные:

- налог на имущество организаций;

- транспортный налог;

в) местные:

- земельный налог.

Льгот по налогообложению  предприятие не имело.

С 01.01.2009 года было принято  решение о переходе на УСН с  объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (ставка 15%).

ООО «Кристалл» имеет  право на применение упрощенной системы налогообложения так как соответствует критериям, установленным для налогоплательщиков в статье 346.12 НК РФ.

По итогам девяти месяцев 2008 года ее выручка (доходы), определяемая в порядке, указанном в статье 248 НК РФ, не превысили установленного минимума, кроме того, по состоянию на 1 октября 2008 года у организации остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, не превышала 100 млн. руб., а средняя численность работников за девять месяцев 2008 года не превышала 100 человек (ст. 346.12, п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

При переходе на УСНО предприятие  освобождается от уплаты следую-

щих налогов:  налога на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого  с доходов, которые облагаются по ставкам из пунктов 3 и 4 статьи 284 НК РФ), НДС (учитывая требование гл. 21 НК РФ), налога на имущество организаций и

ЕСН.

Как предприятие, применяющее  УСН, ООО «Кристалл» уплачивает толь- ко взносы в ПФР в размере 14 %.

Если оценить эффективность  перехода предприятия с общей  системы налогообложения на УСН, то необходимо отметить следующее.

Преимуществом режима с  объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» заключается в том, что расходы на инвестиции разрешено вычитать полностью в текущем периоде, а учет ведется по кассовому методу.

При таком построении налога можно достичь серьезного упрощения учета и, кроме того, что важно для малых предприятий, при выполнении определенных правил добиться одинаковых условий для инвестиций, финансируемых из собственных и заемных средств.

С точки зрения величины чистой прибыли предприятия можно  также отметить значительные преимущества при переходе предприятия на УСН.

Так, в частности, за 2009 год выручка от реализации товаров  по данным налоговой декларации (Приложение В) составила 12013849 руб., а прибыль, подлежащая налогообложению, соответственно, 1015440 руб.

Ставка налога при  объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»  равна 15%, соответственно величина налога составила 152316 руб., а чистая прибыль — 863124 руб.

Если бы предприятие оставалось в 2009 году на общей системе налогообложения, то при прочих равных условиях величина текущего налога на прибыль составила бы 203088 руб. (1015440*20%/100%), что на 33% больше, чем единый налог, уплаченный предприятием в 2009 году.

Таким образом, чистая прибыль предприятия при переходе на УСН будет больше, чем при общем режиме налогообложения на 50772 руб. (203088 – 152316).

Необходимо отметить, что в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» с 1 января 2010 года вместо ЕСН будут платить страховые взносы в государственные внебюджетные фонды [34]. 

В 2010 году ООО «Кристалл», как предприятие, применяющее УСН,  будет продолжать уплачивать взносы только в ПФР в размере 14 %.

В дальнейшем никакие  льготы для «упрощенцев» не предусмотрены. С 2011 г. они будут применять ставку 34 %, как и страхователи, выплачивающие вознаграждения физическим лицам, и применяющие общий режим (ст. 12 Закона № 212-ФЗ) [34].

Таким образом, проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности и системы налогообложения ООО «Кристалл» позволил сделать выводы о том, что эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия в 2008 году была крайне низкая по сравнению с 2007 годом.

Предпринятые руководством ООО «Кристалл» в 2009 году активные действия для «финансового оздоровления» предприятия, в первую очередь, переход на УСН, оказали положительное влияние его финансовое состояние и на эффективность финансово-хозяйственной деятельности в целом.

 

4 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ  ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

 

4.1 Современное состояние и перспективы развития малого

      предпринимательства на примере МО грод-курорт Геленджик

 

На фоне резкого изменения  условий функционирования российской экономики под влиянием мирового финансового кризиса и его распространения на реальный сектор экономики, начиная с четвертого квартала 2008 года фиксируется постепенное сокращение числа малых предприятий в целом по России.

Численность занятых в малом бизнесе с начала года уменьшилась на 475,4 тыс. человек и на 1 апреля 2009 г. составила 5,7 млн. человек, а уровень занятости существенно дифференцирован по территории России и оказывает серьезное влияние на ситуацию на региональных рынках труда [26].

Наиболее значительное сокращение занятости на малых предприятиях по итогам I полугодия 2009 г. зафиксировано в Южном (164,4 тыс. человек), Северо-Западном (143,9 тыс. человек), Приволжском (111,2 тыс. человек) и Сибирском (106,1 тыс. человек) федеральных округах (Приложение Д).

Малое и среднее предпринимательство  занимает доминирующее место в экономике края и играет основную роль в его социально-экономическом развитии.

В посткризисном 2009 году актуальность поддержки предпринимательства возросла многократно. Именно поэтому в краевой антикризисной программе поддержка малого и среднего бизнеса — один из главных пунктов.

Надо сказать, что и  региональные, и местные власти не заняли позицию сторонних наблюдателей, а считают работу по поддержке предпринимателей для себя основной. И такая консолидация усилий позволила достичь в 2009 году неплохих результатов [12].

Количество субъектов  малого и среднего бизнеса увеличилось  в нашем крае почти на три процента по сравнению с 2008-м годом и  насчитывает более

273 тысяч единиц. Оборот  достиг 960 млрд. рублей и вырос  на 5,2 процента по сравнению с прошлым годом.

На сегодня в малом  и среднем бизнесе края занято более 921 тысячи человек, что на три процента больше, чем в 2008 году [12].

Меры по поддержке  предпринимательства, которые действуют  у нас в крае, касаются помощи в получении кредитов, субсидирования затрат по различным направлениям деятельности, а также поддержки начинающих предпринимателей.

Все эти направления  предусмотрены и обеспечены соответствующим  финансированием в рамках долгосрочной краевой целевой программы государственной поддержки малого и среднего предпринимательства, утвержденной постановлением губернатора и рассчитанной на 2009-2012 годы.

Во исполнение краевой  целевой программы о государственной поддержке малого и среднего предпринимательства в Краснодарском крае на 2009 - 2012 и распоряжения губернатора Краснодарского края от 03.07.2009 N° 498-р «О создании некоммерческой организации «Гарантийный фонд поддержки субъектов малого предпринимательства Краснодарского края», администрация Краснодарского края, в лице руководителя департамента инвестиций и проектного сопровождения Краснодарского края учредила указанный фонд.

Основным видом деятельности Гарантийного фонда является предоставление поручительств малым предпринимателям Краснодарского края по предоставляемым банками кредитам [9].

Аналогичные организации  существуют во многих регионах России, в том числе в Южном Федеральном  округе: Ростовской, Волгоградской  областях, Ставропольском крае и т.д.

Основными целями Фонда  являются [9]:

- расширение доступа субъектов малого и среднего предпринимательст- ва и организаций инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства Краснодарского края к кредитным и иным финансовым ресурсам;

- развитие системы гарантий и поручительств по обязательствам субъектов малого и среднего предпринимательства и инфраструктуры поддержки малого и среднего предпринимательства в Краснодарском крае, основанных на кредитных договорах, договорах займа и лизинга;

- создание более благоприятных условий для функционирования субъектов малого и среднего предпринимательства Краснодарского края.

Развитие индустрии  отдыха, проведение активной рекламной  кампании и увеличение количества гостей курорта способствуют дальнейшему росту и развитию малого бизнеса на территории МО город-курорт Геленджик.