Структура численности работников и система оплаты труда предприятия

 

3.4. Расчет отпускных

Сотрудница уходит в отпуск 22 мая 2014 года. Продолжительность его отпуска 28 календарных дней.

Сотрудник работает в организации более 3 лет. Оклад составляет 15 000 рублей в месяц. 

В мае 2013 года сотрудник был в отпуске 28 дней (с 1 по 28 мая). Определим заработок сотрудника за этот месяц:

15 000,00 руб. : 18 дн. х 3 дн. (отработанные дни) = 2 500,00 руб.

Теперь определим количество календарных дней в этом месяце, которые приходятся на отработанный период:

29,3 календ. дн. : 31 календ. дн. х 3 дн. = 2,84 календ. дн.

В сентябре 2013 года сотрудница болела 4 дня (с 1 по 4 сентября). Заработок в этом месяце составил:

15 000,00 руб. : 21 дн. х 18 дн. (отработанные дни) = 12 857,14 руб.

Теперь определим количество календарных дней в этом месяце, которые приходятся на отработанный период:

29,3 календ. дн. : 30 календ. дн. х 26 дн. = 25,39 календ. дн.

Приведем рассчитанные данные в таблице:

Таблица 17

Год	Месяц	Заработная плата	Количество календарных дней в месяце
2013	Май	2 500	2, 84
2013	Июнь	15 000	29, 3
2013	Июль	15 000	29, 3
2013	Август	15 000	29, 3
2013	Сентябрь	12 857, 14	25, 39
2013	Октябрь	15 000	29, 3
2013	Ноябрь	15 000	29, 3
2013	Декабрь	15 000	29, 3
2014	Январь	15 000	29, 3
2014	Февраль	15 000	29, 3
2014	Март	15 000	29, 3
2014	Апрель	15 000	29, 3
Итого:		165 357,14	321, 23

 

Исходя из этих данных определим средний дневной заработок:

165 357,14 руб. : 321,23 дн. = 514,76 руб.

Затем определим сумму отпускных:

514,76 руб. х 28 дн. = 14 413,28 руб.

Найдем величину налога на доходы физических лиц, которую нужно удержать с суммы отпускных:

14 413,28 руб. х 13% = 1874 руб.

Сумма к выплате равна:

14 413,28 руб. - 1874 руб. = 12 539,28 руб.

3.5. Оплата труда  работникам командировки

Командировка является необходимым элементом деятельности для отправления сотрудника в командировку. Работодатель обязан оплатить в соответствии со ст. 153 ТК РФ проезд исходя из среднего заработка работника, а также оплатить суточные в соответствии с ФЗ 158 ст. 264 НК РФ п. 1 подп. 12.

Ларина Л. А. с 16 по 23 апреля 2011 года включительно (всего шесть рабочих дней) находился в командировке. Служебные поездки оплачиваются в компании исходя из среднего заработка. Лариной установлен оклад в размере 20 000 руб. Расчетный период — с 1 апреля 2013 года по 31 марта 2014 года. На него приходится 249 рабочих дней.

Сведения об исключаемых из него периодах приведены в таблице.  
 
           Таблица 18

Основание	Период	Продолжительность периода в рабочих днях	Начислено за время, отработанное в неполных  месяцах
Командировка	С 20 по 30 апреля 2013 года	9 дней	11 818, 18
Ежегодный отпуск	С 3 по 30 августа 2013 года	20 дней	952, 38
Временная нетрудоспособность	С 9 по 20 февраля 2014 года	10 дней	9473, 68

Кроме того, в феврале 2014 года Лариной было начислено 20 000 руб. — это премия по итогам работы за 2013 год. Вместе с тем расчетный период отработан не полностью и к тому же не совпадает с календарным годом. Значит, годовую премию следует учесть пропорционально отработанному времени. Всего Ларина отработала 210 дней (249 — 9 — 20 — 10). Поэтому размер годовой премии, принимаемой в расчет, составит: 20 000 руб. : 249 дн. х 210 дн. = 16 867,47 руб. Сумма среднедневного заработка, сохраняемая на время командировки, будет рассчитана так: (20 000 руб. х 9 мес. + 11 818,18 руб. + 952,38 руб. + 9473,68 руб. + 16 867,47 руб.) : 210 дн. = 1043,39 руб. А всего Гусевой за время командировки должно быть начислено: 1043,39 руб. х 9 дн. = 9390, 51руб.

 

 

 

 

 

 

Глава 4. Налогообложение

 

4.1. Налогообложение  фонда оплаты труда

 

Все хозяйствующие субъекты осуществляют выплаты во внебюджетные фонды: ПФР, ФСС и ФОМС.

В соответствии с пп.1 ч.1 ст.5 Закона 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (с изменениями и дополнениями) тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС, установленные на 2014 г. Для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Таблица 14

Структура отчислений во внебюджетные фонды

Плательщики страховых взносов   в ПФР, ФСС и ФОМС	Тарифы страховых взносов
	Пенсионный фонд  Российской Федерации	Фонд социального страхования  Российской Федерации	Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования
Тарифы страховых взносов для плательщиков: организаций, ИП, и лиц – не ИП (ч.1 ст.58.2) (в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов)	22,0 процента	2,9 процента	5,5 процента
Тарифы страховых взносов для плательщиков: организаций, ИП, и лиц – не ИП (ч.1 ст.58.2) (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов)	10,0 процента	0,0 процента	0,0 процента
С/Х товаропроизводители; плательщики ЕСХН; лица, выплачивающие инвалидами I, II или III гр. (п.1 – 3 ч.1 ст.58; ч.2 ст.58)	21,0 процента	2,4 процента	3,7 процента
IT организации (п.4 – 6 ч.1 ст.58; ч.3 ст.58)	8,0 процента	2,0 процента	4,0 процента
Организации и ИП – СМИ (п.7 ч.1 ст.58; ч.3.1 ст.58)	23,2 процента	2,9 процента	3,9 процента
Организации и ИП, выплачивающие членам экипажей судов (п.9 ч.1 ст.58; ч.3.3 ст.58)	0,0 процента	0,0 процента	0,0 процента
Организации и ИП на УСН; аптеки; НКО (п.8, 10-12, 14 ч.1 ст.58; ч.3.4 ст.58)	20,0 процента	0,0 процента	0,0 процента
Организации, оказывающие инжиниринговые услуги (п.8, 10-12, 14 ч.1 ст.58; ч.3.5 ст.58)	20,0 процента	2,9 процента	5,1 процента
Организации – участники проекта «Сколково»( ч.3.5 ст.58)	14,0 процента	0,0 процента	0,0 процента

Составим структуру отчислений во внебюджетные фонды ОАО «Владимирский завод «Электроприбор» и представим в табличной форме:

Таблица 15

Структура отчислений во внебюджетные фонды общества

№ п/п	Наименование внебюджетного фонда	Доля отчислений от ФОТ,  %	2012 год		2013 год		Прирост
			тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	Абсолютн.	Относит.
1	ПФР	22,0%	85 939,92	73,33%	90 768,48	73,33%	4 828,56	105,62%
2	ФСС	2,9%	11 328,44	9,67%	11 964,94	9,67%	636,49	105,62%
3	ФОМС, в том числе:	5,1%	19 922,44	17,00%	21 041,78	17,00%	1 119,35	105,62%
	- в федеральный бюджет	5,1%	19 922,44	17,00%	21 041,78	17,00%	1 119,35	105,62%
	- в бюджет субъекта  РФ	0,0%	0,00	0,00%	0,00	0,00%	0,00	-
	ИТОГО:	30,0%	117 190,80	100,00%	123 775,20	100,00%	6 584,40	105,62%

 

На основании данных таблицы видно, что абсолютное отклонение составило 6 584,4 тыс.руб., а относительное 105,62%.

Представим результаты графически:

2012 год                                                      2013 год

Рис.11. Структура отчислений во внебюджетные фонды общества за 2012 и 2013 гг.

 

Динамика свидетельствует о сохранении долей отчислений от ФОТ, а также о ежегодном росте суммы отчислений во все внебюджетные фонды в связи с увеличение ФОТ работников.

4.2. Налогообложение  физических лиц

 

Подоходный налог с зарплаты (НДФЛ). Ставка этого налога на 2014 год – 13% от суммы начисленной зарплаты. Особенность налога в том, что фактически его удерживают из дохода сотрудника, а фирма-работодатель просто является посредником между физлицом и налоговой службой. Поэтому начисление НДФЛ производится сразу в день начисления дохода, уплата – в день получения вознаграждения работником.

В расчете налога есть свои особенности. Существуют определенные группы граждан, которые имеют льготу при исчислении НДФЛ. Государством им положен налоговый вычет. Налоговым вычетом называется денежный итог, на который уменьшается налогооблагаемая база, то есть с нее налог не взимается. Стандартные вычеты по налогам регулируются Налоговым кодексом (ст. 218 НК РФ), к таким категория граждан относятся:

3. Работники с детьми:

• на первого и второго ребенка вычитывается 1400 руб. в месяц;
• на третьего и последующих – 3000 руб.;
• на ребенка-инвалида – 3000 руб.

2. Лица, перечисленные в  пп.1 п.1 статьи (например: инвалиды ВОВ, чернобыльцы) – 3000 руб. в месяц.

3. Лица, перечисленные в пп.2 п.1 218 статьи (например, участники ВОВ, инвалиды детства, афганцы) – 500 руб. в месяц.

Все эти льготы предоставляются с учетом предъявления всех подтверждающих документов. Предельная сумма для использования налоговых вычетов составляет 280000 руб., когда доход сотрудника превысит эту цифру, он теряет право на получение льгот.

НДФЛ= (Начисленная заработная плата – вычеты)*13%

Приведем примеры расчета НДФЛ:

1. Иванов А.А. (начисления з/платы 20 000р., ребенок-иждивенец)

(20000-1400)*13%=2418р.

2. Сидоров А.Б. (начисления з/платы 20 000р., алименты на ребенка)

20000*13%=2600р.

(20000-2600)*1/4=4350р. – алименты.