Управление дебиторской задолженностью как резерв повышения эффективности использования оборотных средств в ГУП ДХ «Заринское ДСУ-2»

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств (%):

 

У ДЗ = ДЗ / СО * 100,                                                                  (17)

Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества организации.

Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (%):

 

У СДЗ = СЗ / ДЗ * 100,                                                                (18)

 

где СЗ – сомнительная задолженность (тыс. руб.).

Этот показатель характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности. Весьма актуальным в этом случае является вопрос о сопоставимости дебиторской и кредиторской задолженности.

Заключительным этапом анализа, как правило, является принятие управленческих решений и внедрение комплекса мероприятий по управлению дебиторской задолженностью.

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Анализ проводится на основании данных аналитического учета расчетов с поставщиками и с прочими кредиторами.

Основными задачами анализа являются:

• оценка динамики и структуры кредиторской задолженности по сумме и кредиторам;

• выделение суммы просроченной кредиторской задолженности, в том числе срочной, оценка факторов, повлиявших на ее образование;

• определение сумм штрафных санкций, возникших в результате образования просроченной кредиторской задолженности [15, с. 252].

В процессе анализа рассчитываются и оцениваются в динамике показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, которые характеризуют число оборотов этой задолженности в течение анализируемого периода:

 

Коэффициент оборачиваемости  =  Выручка от реализации продукции                

кредиторской задолженности             Средняя величина кредиторской

                                                  задолженности (за год, квартал)

                                                                                  (19)

или

 

Коб.кр.задол. = строка 010 ф. № 2 / 0,5 (строка 620 бал.нач.г. +         

+ строка 620 бал.кон.г.)                                                           (20)

 

Наличие собственных оборотных средств определяется по данным баланса как разность между собственным капиталом и внеоборотными активами. Расчет собственного капитала организации может производиться двумя методами:

• принимается как итог III раздела баланса «Капитал и резервы» (строка 490). Собственные оборотные средства = стр.490 - стр.190;

• определяется как сумма итога III раздела баланса «Капитал и резервы - (строка 490), строки 640 «Доходы будущих периодов» и строки 650 «Резервы предстоящих расходов и платежей». Собственные оборотные средства = стр.490 + стр.640 + стр.650 - стр.190.

Для определения доли участия собственных средств в формировании оборотных активов организации рассчитываются следующие показатели.

Коэффициент обеспеченности организации собственными оборотными средствами:

 

К обесп = (III П – IА ) / IIА, или                                                       (21)

 

К обесп = (III П + стр. 640, 650 – IА) / IIА,                                      (22)   

                          

где III П – итог раздела III пассива баланса – «Капитал и резервы»;

I А – итог раздела I актива баланса – «Внеоборотные активы»;

II А – итог раздела II актива баланса – «Оборотные активы»;

стр. 640 – «Доходы будущих периодов»;

стр. 650 – «Резервы предстоящих расходов и платежей»  [15, с. 238].

Если значение данного коэффициента меньше 0,1, то структура баланса может быть признана неудовлетворительной, а организация – неплатежеспособной в соответствии с «Методическими положениями по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса» №31-Н от 12.08.1994 года.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами:

 

 К обс = (III П – IА ) / стр. 210, или                                             (23)

 

К обс = (III П + стр. 640, 650 – IА) / стр. 210,                             (24)

 

где стр. 210 актива – «Запасы».

Считается, что коэффициент обеспеченности должен изменяться в пределах 0,6... 0,8. т.е. 60-80% запасов организации должны формироваться из собственных источников.

Коэффициент маневренности:

 

К М = (III П – IА ) / III П, либо                                                    (25)

 

К М = (III П + стр. 640, 650 – IА) / III П + стр. 640, 650.           (26)

 

Этот коэффициент показывает, какая часть собственных средств находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Оптимальным считается значение этого коэффициента равное 0,5.

Коэффициенты анализируются в динамике, сравниваются с установленными нормативами и могут быть использованы для комплексной оценки финансовой устойчивости организации.

Показатель чистого оборотного капитала определяется как разность между текущими оборотными активами и текущими пассивами. Текущие оборотные активы рассчитываются как разность итога раздела II баланса «Оборотные активы» (стр. 290) и таких показателей, как:

• налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (стр. 220);

• задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (стр. 244);

• собственные акции, выкупленные у акционеров (стр. 252).

Текущие пассивы - это сумма следующих показателей раздела V 
баланса «Краткосрочные обязательства»: 

• займы и кредиты (стр. 610);

• кредиторская задолженность (стр. 620);

• задолженность участникам (учредителям) по выплате (стр. 630);

• прочие краткосрочные обязательства (стр. 660).

Итого: алгоритм расчета чистого оборотного капитала: (стр.290 - строки 220, 244, 252) - (стр.610 + строки 620, 630, 660)

Абсолютная величина чистого оборотного капитала как мера ликвидности может быть использована только в соотношении с такими показателями, как:

• величина активов;

• объем реализации.

При расчетах необходимо строго следить за правильностью включения в текущие активы идентичных статей с целью получения сопоставимых данных [15, с. 242].

Таким образом, по первой главе можно сделать выводы.

Оборотные средства предприятия – это совокупность денежных и материальных средств, авансированных в средства производства, однократно участвующих в производственном процессе и полностью переносящих свою стоимость на готовый продукт. Под составом оборотных средств понимается совокупность элементов (статей), образующих оборотные средства. Под структурой оборотных средств понимается соотношение между их статьями. Оборотные средства делятся на оборотные производственные фонды и фонды обращения.

В процессе анализа эффективности использования оборотных средств организации рассматривается динамика собственных оборотных средств, определяются абсолютные и относительные отклонения от плана и фактических данных прошлых лет. Сравнение темпов роста этих показателей позволяет судить об обеспеченности организации собственными оборотными средствами. Затем в ходе анализа делается оценка факторов, влияющих на уровень собственных оборотных средств.

2.  АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ   ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ В ГУП ДХ «ЗАРИНСКОЕ ДСУ-2»

 

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

 

ГУП ДХ «Заринское ДСУ-2» является дорожно-строительным предприятием и расположено  по адресу: Алтайский край, г.Заринск, ул.Заринская, 58.

ГУП ДХ «Заринское ДСУ-2» создано для осуществления деятельности по улучшению транспортно-эксплуатационного состояния автомобильных дорог общего пользования, обеспечению безопасного и бесперебойного движения, оптимальной организации проектирования, строительства, реконструкции, ремонта и содержания автомобильных дорог.  На предприятии действуют цеха: столярный цех, автогараж,  лаборатория. Организация занимается ремонтом, содержанием и строительством автодорог.

В ГУП ДХ «Заринское ДСУ-2» применяется линейно-функциональная структура управления. К преимуществам этой структуры относятся: отсутствие дублирования выполнения функций; четкая связь между высшим и низшим звеньями руководства; наличие упрощенной системы приказов, постановлений.

Рассмотрим основные показатели финансовых результатов предприятия за 2008-2010 гг.

 

Таблица 2.1

Основные показатели финансовой деятельности

ГУП ДХ «Заринское ДСУ-2» за 2008-2010 годы

Показатель	2008	2009	2010	Изменение, ±
А	1	2	3	4
Выручка, тыс.руб.	137 127	133 199	109 302	-27 825
Окончание таблицы 2.1
А	1	2	3	4
Чистая прибыль, тыс.руб.	1 762	43	183	-1579
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.	58 004	56 457	58 982	+978
Численность работников, чел.	196	188	192	- 4
Фондоемкость	0,42	0,42	0,54	+0,12
Фондоотдача	2,36	2,36	1,91	-0,45

 

 

По данным таблицы 2.1 можно сделать вывод, что в 2010 г. по сравнению с 2008 г. выручка уменьшилась на 27 825 тыс.руб., чистая прибыль уменьшилась на 1579 тыс.руб., увеличилась стоимость основных средств на 978 тыс.руб.

Рассмотрим обеспеченность трудовыми ресурсами на предприятии и эффективность их использования.

 

Таблица 2.2

Состав и структура трудовых ресурсов

в ГУП ДХ «Заринское ДСУ-2» в 2008-2010 гг.

Показатель	2008 г		2009		2010		Изменение,(+;-)
А	1	2	3	4	5	6	7	8
	Чел.	%	Чел.	%	Чел.		Чел.	%
Среднесписочная численность	196	100,0	188	100,0	192	100,0	- 4	100,0
В том числе:
рабочие	165	84,18	155	82,44	155	80,73	- 10	-3,45
ИТР	31	15,82	33	17,56	37	19,27	+ 6	+3,45
Из них:
руководители	3	-	3	-	3	-	0,0	-
специалисты	8	-	10	-	10	--	+ 2	-
служащие	20	-	20	-	24	-	+ 4	-