Анализ факторов и резервов улучшения использования трудовых ресурсов на предприятии на примере ООО «Завод – конструкций

Второй условный показатель отличается от первого тем, что при его расчете затраты  труда не корректируются на Тэ:

Разность между  полученным и предыдущим результатом  покажет изменение среднечасовой  выработки за счет сверхплановой  экономии времени с связи с  внедрением мероприятий НТП:

Третий условный показатель отличается от второго тем, что знаменатель не корректируется на непроизводительные затраты времени:

Разность между  третьим и вторым условным показателем  отражает влияние непроизводительных затрат времени и уровень среднечасовой выработки:

Если же сравнить третий условный показатель с фактическим, то узнаем, как изменилась среднечасовая  выработка за счет структурных сдвигов  производства продукции:

Таким образом, все факторы, за исключение третьего, оказали положительное влияние на рост производительности труда рабочих предприятия.

Баланс факторов: 12,03 + 11,22 - 1,85 + 8,51 = 29,91 руб.

В заключение анализа  необходимо разработать конкретные мероприятия по обеспечению роста  производительности труда и обеспечить резервы повышения среднечасовой, среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Это мы рассмотрим в третьей главе.

 

 

 

2.3 Анализ фонда заработной платы ООО «Завод – конструкций»

 

 

 

 

 Политика в области оплаты труда является составной частью управления предприятием, и от нее в  значительной  мере  зависит  эффективность  его работы, так как заработная плата является одним из  важнейших  стимулов  в рациональном использовании  рабочей  силы. 

Заработная  плата – это выраженная в денежной форме часть национального дохода, которая распределяется по количеству и качеству труда, затраченного каждым работником, поступающая в его личное потребление. Заработная плата – это вознаграждение за труд.

 Оплата труда работников – это цена трудовых ресурсов, задействованных в производственном процессе. Можно сказать и так, что заработная  плата  это часть издержек на производство и  реализацию продукции, идущая на оплату труда работников предприятия.

Организация оплаты труда на заводе состоит из следующих основных элементов:

   а) формирование фонда оплаты труда;

   б) нормирование труда;

   в) установление тарифной системы;

   г) определение формы и системы заработной платы.

Оплата труда  на ООО «Завод – конструкций» сдельно – премиальная и ее  уровень зависит от количества  производимой продукции. Применяется также дополнительная оплата труда:  за продукцию, за классность, за  работу  в выходные дни.

  Оплата труда в ремонтной мастерской, автопарке и на других вспомогательных производствах осуществляется из учета выполненных работ. Водителям грузовых автомобилей оплата  труда  начисляется за счет перевезенных тонн – километров, на основании первичных документов.

Приступая к  анализу использования фонда  заработной платы, включаемого в  себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать относительное отклонение фактической его величины от плановой. Оно рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент  выполнения плана по производству продукции. При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная  часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства. Данные для расчета  представлены в таблице 2.6

 

   Таблица 2.6    Исходные данные для анализа фонда заработной платы

ООО «Завод – конструкций»

 

Вид оплаты	Сумма зарплаты, тыс. руб.
	План	Факт	Отклонение
1.Переменная  часть оплаты труда рабочих 1.1.По сдельным  расценкам 1.2.Премии за  производственные результаты	12030 10630 1400	12725 11180 1545	+695 +550 +145
2.Постоянная  часть оплаты труда рабочих 2.1.Повременная  оплата труда по тарифным ставкам 2.2.Доплаты 2.2.1.За сверхурочное  время работы 2.2.2.За стаж  работы 2.2.3За простои  по вине предприятия	3272 2772 500 - 500 -	3709 2809 900 80 520 300	+437 +37 +400 +80 +20 +300
3.Всего  оплата труда рабочих без отпускных	15302	16434	+1132
4.Оплата  отпусков рабочих 4.1.Относящаяся  к переменной части 4.2Относящаяся  к постоянной части	1390 1090 300	1491 1155 336	+101 +65 +365
5.Оплата  труда служащих	3808	3540	-2686
6.Общий  фонд заработной платы В том числе: переменная  часть (п.1+п.4.1) постоянная  часть (п.2+п4.2+п.5)	20500   13120 7380	21465   13880 7585	+965   +760 +205
7.Удельный  вес в общем фонде зарплаты, %: переменной  части постоянной  части	64,0 36,0	64,66 35,34	+0,66 -0,66

 

На основании  данных таблицы 2.6 определим относительное  отклонение по фонду заработной платы  с учетом плана по производству продукции:

 

 

 

Где - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗПф – фонд зарплаты фактический;

ФЗКск – фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗКпл.пер и ФЗПпл.пост – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

Квп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

При расчете  относительного отклонения по фонду  зарплаты можно использовать так  называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции ( ):

 

 

 

Следовательно, на данном предприятии имеется и  относительный перерасход в использовании  фонда заработной платы в размере 624 тыс. руб.

Затем следует  проанализировать причины изменения  постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени . среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности  рабочей смены и среднечасового заработка. Для этого обратимся к таблице 2.7.

 

Таблица 2.7 Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы ООО «Завод - конструкций»

 

Показатель	План	Факт	Отклонение
Среднесписочная численность рабочих-повременщиков	32	33	+1
Количество  отработанных дней одним рабочих  в  среднем за год	220	210	-10
Средняя продолжительность рабочей смены, ч.	7,95	7,8	-0,15
Фонд повременной  оплаты труда, тыс. руб.	2772	2809	+37
Зарплата одного работника, руб.: среднегодовая среднедневная среднечасовая	86625 393,75 49,53	85121 405,34 51,97	-1504 +11,59 +2,44

 

Используя данные таблицы 2.7 можно рассчитать способом абсолютных разниц отклонения по фонду повременной части заработной планы на заводе:

 

= (33-32) * 220 * 7,95 * 49,53 = + 86,6 тыс. руб.,

 

= 33 * (210 – 220) * 7,95 * 49,53 = - 130 тыс. руб.,

 

33 * 210 * (7,8 – 7,95) * 49,53 = -51,5 тыс. руб.

 

= 33 * 210 * 7,8 * (51,97 – 49,53) = + 131,9 тыс. руб.

Итого: + 37,0 тыс.руб.

 

Таким образом, перерасход повременного фонда зарплаты произошел в основном за счет увеличения численности рабочих-повременщиков. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.

Фонд заработной платы управленческого персонала  также может измениться за счет его  численности и среднегодового заработка. На заводе произошло некоторое  сокращение аппарата управления с 40 до 37 человек. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 285, 6 тыс. руб.:

 

Из-за увеличения должностных окладов фонд зарплаты служащих возрос на 17,6 тыс. руб.:

Итого: -268,0 тыс. руб.

 

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты на одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты. Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников произведен приемом абсолютных единиц в таблице 2.8:

 

Таблица 2.8 Анализ уровня оплаты труда ООО  «Завод – конструкций» 

Категория работников	Кол-во отработанных дней  одним рабочим		Средняя продолжит. рабочей смены, ч.		Среднечасовая зарплата, руб.
	План	Факт	План	Факт	План	Факт
Рабочие-сдельщики	220	210	7,95	7,8	58,6	64,10
Рабочие-повременщики	220	210	7,95	7,8	49,53	51,97

 

Продолжение таблицы 2.8

Категория работников	Среднегодовая зарплата, руб.		Отклонение  от плановой среднегодовой зарплаты рабочего, руб.
	План	Факт	Всего	В том числе за счет изменения
				Количества  отработ. дней	Продолжит. смены	Среднечасо. зарплаты
Рабочие-сдельщики	102500	105000	+2500	-4659	-1846	+9005
Рабочие-повременщики	86625	85121	-1504	-3938	-1560	+3994

 

Из таблицы 2.8 видно, что рост среднегодовой зарплаты вызван в основном увеличением среднечасовой  зарплаты, которая в свою очередь  зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных доплат и премий. В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоемкости продукции, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам, правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и другие.

На ООО «Завод – конструкций» из-за отсутствия средств в расчетах  заработная плата выплачивается в натуральной форме.  Если на заводе  отсутствуют средства для выплаты заработной платы наличными деньгами, то, в какой-то степени, решением вопроса оплаты  труда  будет  являться  своевременность  и расширение  форм оплаты труда.

Так же на заводе должен проводиться такой анализ, как соотношение между темпами роста производительности труда и средней заработной платой. Анализ  использования  трудовых ресурсов  на  предприятии,  уровня  производительности   труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом  производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня  его  оплаты.  При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы  темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты.  Только при таких условиях создаются возможности  для  наращивания  темпов  расширенного воспроизводства.

Фонд заработной  платы  по действующей  инструкции  органов  статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к  текущим  издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты  и  чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.