Формирование и распределение прибыли на предприятиях

         

С  рентабельностью  предприятия тесно связана оборачиваемость  оборотных активов, которая служит одним из важнейших показателей, характеризующих интенсивность использования средств предприятия и его деловую активность. В процессе анализа необходимо более  детально изучить показатели  оборачиваемости  активов ООО «Рим» (таблица 2.1.4).

Таблица 2.1.4

Показатели деловой активности  ООО «Рим»

тыс.руб.

Показатель	Порядок расчета	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Коэффициент общей оборачиваемости  капитала, или ресурсоотдача	Коб = В/ К	106163: ((75190+ 76212):2) = 1,402	145315: ((76212+ 108082):2) = 1,577	205054: ((108082 +109606):2) = 1,884
Продолжительность оборота капитала	Поб = Д/Коб = (КхД) / В	365:1,402= 260,3	365:1,577= 231,5	365:1,884= 193,7
Капиталоемкость	Ке = К /В	75701 : 106163= 0,713	92147 : 145315  = 0,634	108844 : 205054=0,531
Коэффициент отдачи собственного капитала	Котд = В / СК	106163: ((21541+ 23314):2) = 4,734	145315: ((23314+ 32047):2) = 5,250	205054: ((32047 +45683):2) = 5,276
Продолжительность оборота собственного капитала	Поб ск = Д/Котд	365:4,734= 77,1	365:5,250= 69,5	365:5,276= 69,1
Коэффициент отдачи заемного капитала	Котд зк = В / ЗК	106163: ((53649+ 52898):2) = 1,993	145315: ((52898+ 76035):2) = 2,254	205054: ((76035 +63923):2) = 2,930
Продолжительность оборота заемного капитала	Поб зк = Д/Котд зк	365:1,993= 183,1	365:2,254 = 161,9	365:2,930= 124,6
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала	Коб оа= В/ ОА	106163: ((35500+ 34975):2) = 3,013	145315: ((34975+ 47197):2) = 3,537	205054: ((47197 +48948):2) = 4,266
Продолжительность оборота оборотного капитала	Поб оа = Д/Коб оа	365: 3,013 = 121,1	365: 3,537=103,2	365:4,266= 85,6

 

Финансовое состояние ООО «Рим» достаточно устойчиво и предприятие является достаточно платежеспособным. Деловая активность также имеет устойчивую тенденцию к росту. Следовательно, можно сделать вывод о высоком качестве прибыли исследуемого предприятия.

Далее необходимо проанализировать формирование прибыли  ООО «Рим» и ее использование.

2.2. Анализ системы формирования прибыли предприятия ООО «Рим»

Анализ  формирования прибыли ООО «Рим» необходимо начать с изучения структуры и динамики финансовых результатов за 2009-2011 гг. по данным Отчета о прибылях и убытках.

Как видно  из данных, приведенных в таблице  2.2.1, большую часть прибыли ООО «Рим» до налогообложения составляет прибыль от продаж.

Таблица 2.2.1

Структура прибыли ООО «Рим» до налогообложения

тыс.руб.

Показатели	2009 г.		2010 г.		2011 г.
	сумма, тыс. руб.	уд. вес,%	сумма, тыс. руб.	уд. вес,%	сумма, тыс. руб.	уд. вес,%
Прибыль от продаж	2217	99,3	6086	53,3	18103	106,6
Проценты к получению	-476	-21,3	195	1,7	657	3,9
Доходы от участия в других организациях	1	0,1	6	0,1	1	0,1
Сальдо прочих доходов и расходов	+491	22,0	+5142	45,0	-1790	-10,5
Прибыль до налогообложения	2232	100	11428	100	16971	100

 

 

 

Таблица 2.2.2

Динамика и состав финансовых результатов  ООО «Рим»

тыс. руб.

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2010 г. к 2009 г.		2011 г. к 2009 г.		2011 г. к 2010 г.
				+/-, тыс. руб.	темп роста,%	+/-, тыс. руб.	темп роста,%	+/-, тыс. руб.	темп роста,%
Выручка от реализации  товаров	106163	145315	205054	+39153	136,9	+98892	193,2	+59738	141,1
Себестоимость товаров	79089	104700	140317	+25611	132,4	+61228	177,4	+35617	134,0
Коммерческие расходы	17151	23480	31944	+6329	136,9	+14793	186,2	+8463	136,0
Управленческие расходы	7706	11050	14689	+3344	143,4	+6984	190,6	+3640	132,9
Прибыль от продаж	2217	6086	18103	+3869	274,5	+15886	816,6	+12018	297,5
Проценты к получению	120	456	1190	+336	380,9	+1070	994,0	+734	260,9
Проценты к уплате	596	261	533	-335	43,7	-63	89,4	+272	204,5
Доходы от участия в других организациях	1	6	1	+5	5027,3	-	100,0	-5	3,1
Прочие доходы	1028	6332	931	+5303	616,0	-97	90,6	-5401	14,7
Прочие расходы	537	1190	2720	+652	221,6	+2183	506,5	+1531	228,6
Прибыль до налогообложения	2232	11428	16971	+9196	512,1	+14739	760,4	+5543	148,5
Налог на прибыль	692	2927	4457	+2235	422,9	+3765	644,1	+1530	152,3
Чистая прибыль	1530	8502	12514	+6972	555,7	+10984	817,9	+4012	147,2

 

Проанализируем  уровень себестоимости ООО «Рим» как отношение себестоимости, коммерческих и управленческих расходов к выручке от продажи товаров  (таблица 2.2.3).

 

 

 

 

 

Таблица 2.2.3

Анализ уровня себестоимости продаж ООО «Рим»

тыс. руб.

№  п/п	Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.
1	Выручка от реализации  товаров	106163	145315	205054
2	Себестоимость товаров	79090	104700	140317
3	Уровень себестоимости товаров, %	74.498	72.050	68.429
4	Коммерческие расходы	17151	23480	319437
5	Уровень коммерческих расходов, %	16.155	16.158	15.578
6	Управленческие расходы	7706	11050	14689
7	Уровень управленческих расходов, %	7.258	7.604	7.164

 

Проанализируем,  как повлияли доходы на изменение  прибыли от продаж ООО «Рим»  в 2011 году по сравнению с прошлым годом. Рассчитаем абсолютное изменение прибыли:

Δ П пр.  = П 2011 г.  - П 2010 г. = 18103- 6086 = + 12017 тыс.руб.

Рассчитаем  индекс изменения цен на товары ООО  «Рим»  (Jц) с учетом среднего повышения цен на товары в течение года 15%:

Jц = (100% ± Δ Ц%) / 100%                       

где   Δ  Ц% - прирост (снижение) цены на товары за анализируемый период (в%).

Jц 2011 г. = (100% + 15%) / 100% = 1.15

         Следовательно, выручка ООО «Рим» от продажи товаров в отчетном периоде (2011 год) в сопоставимых ценах будет равна:

В' = В1 / Jц,

В' 2011 г. = 205054 тыс. руб. : 1.15 = 178308 тыс.руб.

          Влияние на выручку ООО «Рим» изменения цен рассчитывается по формуле:

ΔВц = В1 – (В1 : Jц) = В1 - В'                     

ΔВц = 205054 тыс. руб. - 178308 тыс.руб. = + 26746 тыс. руб.

         Влияние изменения на выручку ООО «Рим» количества проданных товаров рассчитаем по формуле:

ΔВк =  В' - В0                       

ΔВк = 178308 тыс.руб. -  145315 тыс.руб. = +32993 тыс.руб.

         Для определения степени влияния  изменения цены на изменение суммы прибыли ООО «Рим»  от продажи сделаем следующий расчет:

ΔПц = (ΔВц  х R0) х 100%,

ΔПц = (2674   х 4.188%) х 100% = + 1120 тыс. руб.

         Влияние изменения количества  проданных товаров на сумму  прибыли ООО «Рим»  от продажи (R^п) можно рассчитать следующим образом:

               Δ П к = ((В1 – В0) – ΔВц)  х  R0) = (ΔВк х R0) : 100%,           

Δ П к = (32992 х 4,188%) х 100% = + 1382 тыс. руб.

        Расчет влияния себестоимости  проданных товаров на сумму прибыли ООО «Рим» от продажи осуществляется следующим образом:

        Δ П с/с = (В1 х (УС1 – УС0) : 100%,                    

где УС1 и  УС0 - соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

Δ П с/с = (205054 х (68,429 – 72,050) : 100% = -7424 тыс. руб.

                  Для расчета влияния на прибыль ООО «Рим» от продаж фактора «Коммерческие расходы» используется формула, аналогичная предыдущей:

Δ П кр = (В1 х (УКР1 – УКР0) : 100%,                  

Δ Пкр = (205054 х (15,578 – 16,158) : 100% = - 1189 тыс. руб.

                  Анализ влияния на прибыль ООО «Рим» от продаж фактора «Управленческие расходы» проводится по формуле:

Δ П ур = (В1 х (УУР1 – УУР0) : 100%,               

ΔПкр = (205054 х (7,164 – 7,604) : 100% = - 902 тыс. руб.

                  Обобщим влияние факторов на  формирование прибыли ООО «Рим» от продажи товаров в 2011 году по сравнению с прошлым годом (таблица 2.2.4). Как видно из приведенных данных, наибольшее влияние на увеличение прибыли от продажи товаров оказало снижение себестоимости товаров. Общее увеличение за счет этого фактора составило 61,8%.  Увеличение выручки способствовало росту прибыли от продаж на 20,8%. На долю сокращения управленческих и коммерческих расходов приходится соответственно 7,5% и 9,9% в общем объеме увеличения прибыли ООО «Рим» от продажи товаров.

Таблица 2.2.4

Анализ влияния факторов на изменение  прибыли ООО «Рим»  от продажи  товаров в 2011 году по сравнению с  прошлым годом

тыс. руб.

№ п/п	Факторы	Влияние на прибыль, тыс.руб.	Удельный вес фактора в общем  результате,%
1	Увеличение выручки	+2502	20.8
1а	Увеличение цен на товары	+ 1120	9.3
1б	Увеличение количества проданной  товаров	+ 1382	11.5
2	Снижение себестоимости товаров	+ 7424	61.8
3	Сокращение коммерческих расходов	+ 1189	9.9
4	Сокращение управленческих расходов	+ 902	7.5
	Итого	18103- 6086 = + 12017	100

 

Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом (таблица 2.2.5).

Таблица 2.2.5

Результаты факторного анализа  чистой  прибыли ООО «Рим» в 2011 году по сравнению с прошлым годом

тыс. руб.

№ п/п	Факторы	Расчет влияния	Влияние на чистую прибыль
1	Увеличение выручки от продажи  товаров	205054 - 145315	+59739
2	Увеличение себестоимости проданных  товаров	140317 - 104700	-35617
3	Увеличение коммерческих расходов	31944 - 23480	-8464
4	Увеличение управленческих расходов	14689 – 11050	-3639
5	Увеличение процентов к получению	1190 - 456	+734
6	Увеличение процентов к уплате	533 - 261	-272
7	Сокращение доходов от участия  в других организациях	1 - 6	- 5
8	Сокращение прочих  доходов	931 - 6332	-5401
9	Увеличение прочих расходов	2720 - 1193	- 1530
10	Увеличение налога на прибыль	4457 - 2927	- 1530
	Итого:	12514 – 8502	+ 4012

2.3. Анализ системы распределения и использования прибыли предприятия ООО «Рим»

Проанализируем  структуру и динамику распределения  чистой прибыли ООО «Рим» в фонды специального назначения за 2009-2011 гг. (таблица 2.3.1).

Таблица  2.3.1

Распределение чистой прибыли  ООО «Рим» в 2009-2011 г.г.

тыс. руб.

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	изменение 2011 г. к 2009 г.		изменение 2011 г. к 2010 г.
				+/-, тыс. руб.	Темп роста,%	+/-, тыс. руб.	Темп роста,%
Чистая прибыль	1530	8502	12514	+10984	817,9	+4012	147,2
Распределение чистой прибыли: в фонд развития производства	612	2729	2778	+2166	453,9	+49	101,8
в фонд потребления	687	4651	8184	+7497	1191,3	+3533	176,0
в резервный фонд	231	1122	1552	+1321	671,9	+430	138,3
Доля в чистой прибыли,% фонда развития производства	40,0	32,1	22,2	-17,8	55,5	-9,9	69,2
фонда потребления	44,9	54,7	65,4	+20,5	145,7	+10,7	119,6
резервного фонда	15,1	13,2	12,4	-2,7	82,1	-0,8	93,9