Отчет практике по финансам предприятия в ООО «Торговый дом Давлекановский»

• выявление резервов снижения затрат на производство и реализацию

          продукции;

• объективная оценка выполнения плана по себестоимости и ее изменения относительно прошлых отчетных периодов, а также соблюдения действующего законодательства, договорной и финансовой дисциплин;
• обеспечение центров ответственности по затратам необходимой аналитической информацией для оперативного управления формированием себестоимости продукции;
• содействие выработке оптимальной величины плановых затрат, плановых и нормативных калькуляций на отдельные изделия и виды продукции.

 

Характер  этих задач свидетельствует о  большой практической значимости анализа  себестоимости продукции в хозяйственной  деятельности предприятия. Анализ себестоимости  продукции позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции. Объектами анализа являются следующие показатели: полная себестоимость товарной продукции в целом и по ее элементам затрат; отдельные элементы и статьи затрат (см. таблицу 2.5) 

Данные  таблицы 2.5 свидетельствуют о том, что значительную долю затрат в 2007 г., в 2008 и в 2009 г. составляют материальные затраты. Они занимают более 75% от общей суммы затрат, но их доля сокращается в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 0,6%; а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. уменьшились на 1,3%. 

Важнейшим фактором снижения себестоимости продукции  предприятия является сокращение материальных затрат. Из таблицы видно, что сокращение материальных затрат происходит, однако поиск резервов по сокращению этих расходов остается актуальной проблемой  для ООО «Торговый дом Давлекановский». 
 

Таблица 2.5 - Состав и структура затрат на производство продукции за 2007-2009 гг. 

 
 

За рассматриваемый  период удельный вес материальных затрат снизился. Это связано с использованием новых технологий. 

Также в 2008 г. по сравнению с 2007 г. снизилась доля амортизационных отчислений - 0,2%, что говорит о повышении фондоотдачи, но в 2009 г. мы наблюдаем ее повышение. 

Снижение  прочих затрат вызвано изменением их структуры: уменьшением доли процентов  за кредиты банка, арендной платы  и др. 

Таким образом, повышение общей суммы  затрат было вызвано повышением в  абсолютном выражении суммы каждого  элемента затрат. 

Анализ  данных показывает, что произошло  улучшение структуры затрат на производство, что вызвано снижением удельного  веса материальных затрат, при этом объем произведенной продукции  лишь увеличивается. Основными же причинами  роста общей себестоимости могут  быть изменения в уровне переменных затрат на единицу продукции, а также  в сумме постоянных расходов. Формирование себестоимости (Сб общ) можно представить в виде следующей факторной модели: 
 

Сб общ =∑ (N ∙ И пер)+И пос, (2.1) 
 

где N - объем произведенной (выпущенной) продукции; 

И пер - переменные затраты на единицу продукции; 

И пос - общая величина постоянных затрат. 

Для определения  влияния факторов используем методику факторного анализа (способ цепных подстановок). Необходимо установить результативный показатель - себестоимость продукции, рассчитанный при различных условиях: 
 
 

• общая себестоимость  в 2008 году

 

Сб общ 1 =∑ (N2008 ∙И пер 2008)+И пос 2008; (2.2) 
 

• себестоимость 2007 года, пересчитанная на фактический объем производства в 2008 году при структуре 2007 года:

 

Сб общ 2 =∑ (N2008 ∙ И пер 2008) ∙ К вп+И пос 2008; (2.3) 
 

• уровень себестоимости  в 2007 году на фактический выпуск в 2008 году:

 

Сб общ 3 =∑ (N2007∙ И пер 2008)+И пос 2008; (2.4) 
 

• себестоимость фактическая в 2009 году при уровне постоянных затрат в 2008 году:

 

Сб общ 4=∑ (N2009 ∙ И пер 2009)+И пос 2008; (2.5) 
 

• общая себестоимость  фактически в 2009 году:

 

Сб общ 5=∑ (N2009 ∙ И пер 2009)+И пос 2009. (2.6) 
 

Данные  для определения вышеназванных  показателей представлены в таблице 2.6. 

Таблица 2.6 – Данные за 2008 год для факторного анализа общей себестоимости 

 
 

Данные  за 2009 г для факторного анализа общей себестоимости приведены в таблице 2.7. 
 

Таблица 2.7 – Данные за 2009 г. для факторного анализа общей себестоимости 

 
 

На основании  данных таблицы определим показатель общей себестоимости. 
 

Таблица 2.8 - Общая себестоимость

 

Последовательно сравнивая между собой показатели таблицы, получим величину влияния  факторов на изменение общей суммы  затрат. 

Общее изменение себестоимости составило 2673,02 млн. р. (24813-22139,98) в том числе:

• за счет изменения в объеме произведенной продукции себестоимость выросла на 3384,22 млн. р. (25524,2-22139,98);
• за счет изменения структуры произведенной продукции себестоимость увеличилась на 1450,6 млн. р. (26974,8-25524,2);
• за счет изменения переменных затрат единицы продукции себестоимость уменьшилась на 2324,63 млн. р. (24650,17-26974,8);
• за счет изменения общей величины постоянных затрат себестоимость увеличилась на 162,83 млн. р. (24813-24650,17).

 
 

2.2.4 Анализ прибыли  и рентабельности  производства 

Конечным  положительным финансовым результатом  хозяйственной деятельности предприятия  является прибыль. Она представляет собой реализованную часть чистого  дохода, созданного прибавочным трудом. Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит  в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном  использовании ресурсов, так как  прибыль – основной источник производственного  и социального развития предприятия, а с другой – она служит важнейшим  источником формирования государственного бюджета. Прирост прибыли, может  быть достигнут не только благодаря увеличению трудового вклада коллектива предприятия, но и за счет других факторов. Поэтому на каждом предприятии необходимо проводить систематический анализ формирования, распределения и использования прибыли. Этот анализ имеет важное значение и для внешних субъектов. 

Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и  выше уровень рентабельности, тем  эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. 

Анализ  состава и динамики прибыли приведен в таблице 2.9. 
 

Таблица 2.9 – Анализ состава и динамики прибыли 

 
 

Как показывают данные таблицы, прибыль ООО «Торговый дом Давлекановский» за 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 757,6 млн. р., а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 1759,3 млн. р. Убыток от операционных доходов и расходов в 2008 году увеличился на 407 млм. р., а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. снизился на 138 млн. р. В 2008 г. убыток от внереализационных доходов и расходов увеличился на 193,4 млн. р. по сравнению с 2007 г.; в 2009 г. увеличение убытка приостанавливается. Чистая прибыль с каждым годом увеличивается. 

Прибыль от реализации в целом по предприятию  зависит от четырех факторов: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (УDi); себестоимость (Сi) и уровня среднереализованных цен (Цi): 
 

П=∑ [VРПобщ ∙УDi (Цi - Сi)]. (2.7) 
 

Расчет  влияния этих факторов приведен в  таблице 2.10. 

Таблица 2.10 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от 

реализации  продукции, млн. р. 

 
 

Сначала найдем сумму прибыли при фактическом объеме продаж в 2009 году при величине остальных факторов в 2008 году. Для этого рассчитаем индекс объема реализации продукции (I vpп), а затем сумму прибыли 2008 года скорректируем на его уровень. На ООО «Торговый дом Давлекановский» индекс объема продаж составляет 1,0512 (25747/24494). 

Если  бы не изменилась величина остальных  факторов, сумма прибыли должна была составить 5968,7 (5678∙1,0512). Затем определим  сумму прибыли при фактическом  объеме и структуре реализованной продукции в 2009 году, но при уровне себестоимости и уровне цен 2008 года: