Санкции на налоги

По порядку  уплаты налога, предусматривает предоставление  налогоплательщикам уплаты налога по обычной и упрощенной схеме. Официальным  документом, удостоверяющим право применения упрощенной схемы налогообложения, является патент, выдаваемый сроком на один календарный год налоговыми органами. Такой способ уплаты применяется  в отношении налогоплательщиков, преимущественно работающих с наличными  деньгами и имеющими огромный оборот по реализации товаров, работ и услуг, а так же ограниченное число занятых  в них работников. В стоимость  патента входит фиксированный суммарный  налог, включающий в себя налоги и  другие обязательные платежи в бюджет, а также иные финансовые обязательства  перед  государством. При превышении предельной численности работающих, предприниматели переходят на обычную  систему налогообложения. Налоги –  это предусмотренные законом обязательные платежи, взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки/16/.

       На практике это означает, что  независимо от распределения  налогов по уровням бюджетной  системы принимать решение по  отдельным вопросам взимания  налогов (определение конкретных  размеров ставок, расширение перечня  налоговых льгот и т.д.) соответствующие  органы власти могут лишь в  пределах своей компетенции. 

 

 

 

 

3.  Методики начисления налогов

 

 

 

Подоходный  налог является важной статьей доходов  госбюджета. Это основной инструмент налогового регулирования, поскольку  конечной целью любой предпринимательской  деятельности является получение чистой прибыли, т. е. совокупного общественного  продукта за минусом всех вычетов  и налогов в бюджет. Регулирующие начала, заложенные в корпоративном  подоходном налоге, заключаются в  возможности манипулирования различного рода льготами, скидками и санкциями  к налогоплательщикам для достижения экономического и социального эффекта. Функции корпоративного подоходного  налога разнообразны. Он является основным источником доходной части бюджета, регулятором ее финансовых пропорций  и процессов накоплений, темпов экономического роста, рычагом экономического стимулирования предпринимательской деятельности, инструментом управления, конкретной формой выравнивания экономических условий хозяйствования и побудителем конкуренции.

Корпоративный подоходный налог следует рассматривать  как средство повышения или снижения социальной напряженности в обществе. Ведь он, снижая, с одной стороны, реальный уровень благосостояния человека и, таким образом, мешая достичь  ему желаемого уровня жизни, в  то же время с другой стороны, его  же повышает, потому, как возвращается ему в виде пособий, пенсий, бесплатного  лечения и образования, гарантированных  государством обеспечения законности и уверенности в завтрашнем дне. Следовательно, может оцениваться  как положительно, так и отрицательно – в зависимости от личностных и экономических установок, экономической  политики государства и состояния  национальной экономики.

Плательщиками корпоративного подоходного налога являются:

- юридические  лица – резиденты Республики  Казахстан;

- юридические  лица – нерезиденты, осуществляющие  деятельность  в Республике Казахстан  через постоянное учреждение.

Объектами обложения корпоративны подоходным налогом является:

- налогооблагаемый  доход;

- доход, облагаемый  у источника выплаты;

- чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение.

Налогооблагаемый  доход – разница между совокупно  годовым доходом и вычетами. К  совокупно годовому доходу относятся  все доходы налогоплательщика, включая:

- доход от  реализации товаров, выполнения  работ, оказания услуг;

- доход от  прироста стоимости при реализации  зданий, сооружений, строений, а также  других активов, не подлежащих  амортизации;

- доходы  от списания обязательств;

- доходы  по сомнительным обязательствам;

- доходы  от сдачи в аренду имущества;

- доходы  от снижения размеров созданных  провизий банков и страховых  резервов  страховых (перестраховочных) организаций;

- доходы  от уступки требования долга;

- доходы, полученные за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;

- доходы от превышения стоимости выбывших основных средств над стоимостным балансом группы;

- доходы  от превышения суммы отчислений  в фонд ликвидации раз;

работки месторождений  над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений;

- доходы, получаемые при распределении дохода от общей долевой собственности;

- штрафы,  пени и другие виды санкций;

- полученные  компенсации по ранее произведенным  вычетам;

- безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные услуги;

- дивиденды;

- вознаграждение;

- положительная  курсовая разница;

- выигрыш;

- роялти;

- превышение доходов над расходами, полученными при эксплуатации объектов;

К вычетам  относятся:

- дивиденды, полученные от юридического лица-резидента Республики Казахстан, ранее обложенные у источника выплаты в РК;

- превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученные эмитентом при размещении;

- доход от прироста стоимости при реализации акций, находящихся в официальном списке «А» закрытого акционерного общества «Казахстанская фондовая биржа;

- вознаграждения по государственным ценным бумагам;

- стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных обстоятельств природного и техногенного характера, и использованного по назначению;

- стоимость основных средств, полученных на безвозмездной основе государственным предприятием от государственного органа или государственного предприятия на основании решения Правительства РК;

- вычеты сумм компенсаций при служебных командировках и по представительским расходам;

- вычеты по вознаграждению;

- вычеты по выплаченным сомнительным обязательствам;

- вычеты по сомнительным требованиям;

- вычеты по отчислениям в резервные фонды;

- вычеты по расходам на научно-исследовательские, проектные и опытно-конструкторские работы;

- вычет расходов по страховым платежам;

- вычеты расходов на социальные выплаты;

- вычеты по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователей;

- вычеты по отрицательной курсовой разнице;

- вычет налогов;

- вычеты по фиксированным активам;

- вычеты по расходам на ремонт.

Корпоративный подоходный налог уплачивают путем  внесения авансовых платежей.

Расчет  сумм авансовых платежей, подлежащих уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, составляется и представляется налогоплательщиком по 20 января года, следующего за отчетным. Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, представляется налогоплательщиком в течение 20 рабочих дней со дня ее сдачи/1/.

Налогоплательщики, по итогам налогового периода получившие убытки, не имеющие налогооблагаемого  дохода, а также вновь созданные  налогоплательщики, обязаны по 20 число  месяца, следующего за налоговым периодом представить в налоговый орган  расчет предполагаемой суммы авансовых  платежей. Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного  налога по месту своего нахождения. Авансовые платежи вносятся ежемесячно, не позднее 20 числа текущего месяца.

Окончательный расчет по налогу налогоплательщик осуществляет по итогам налогового периода не позднее 10 рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации. Налоговые  агенты обязаны представить расчет по суммам налогов, удержанных у источника  выплаты, не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом.

Ставки  налога. Основная ставка 30 %. Доходы облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из казахстанского источника, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15%.

Чистый  доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в  РК через постоянное учреждение, подлежит налогообложению дополнительно  по ставке 15%.

Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год. Декларация представляют налоговым органам  до 1 марта года, следующего за отчетным периодом.

Декларация  по корпоративному подоходному налогу состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по корпоративному подоходному налогу.

Наибольшее  разнообразие присуще такому виду налога, как индивидуальный подоходный налог. Им облагаются все доходы граждан, осуществляющих хозяйственную деятельность. На практике применяется три основных способа  взимания подоходного налога - декларативный,                      "у источника", на основе патента. Первый предполагает самостоятельный расчет плательщиком причитающихся к уплате в бюджет налоговых сумм по декларации. Индивидуальный подоходный налог с населения традиционно взимается на месте получения плательщиком дохода, когда налог определяется и удерживается бухгалтерией предприятия, т.е. у источника.

Подобная  оценка налога имеет свои несомненные  преимущества:                  во-первых, исключается возможность  сокрытия доходов и уклонения  от уплаты; во-вторых,  не требуется  крупных материальных, финансовых и  людских ресурсов, что неизбежно  при  декларативном способе взимания налога. Уплата налога путем выкупа патента (при разумности его цены) выгодна предпринимателю, т.к. освобождает  его, во-первых, от необходимости ведения  весьма сложного учета. Во-вторых, освобождает  его от весьма сложных  и обременительных  налоговых проверок. В-третьих, выкуп  патента освобождает его от постоянной угрозы и страха оказаться в роли налогового правонарушителя. В-четвертых, выкуп патента значительно упрощает сбор налогов, давая тем самым  доход государству.

Индивидуальный  подоходный налог в наибольшей степени, чем другие, связан с социальной стороной экономических проблем. Обычно порядок его взимания предусматривает  необлагаемый минимум и прогрессивность  обложения.  Индивидуальный подоходный налог облагается по прогрессивной  ставке, т.е. в зависимости от полученного  дохода:

Таблица 1.1.

Прогрессивная ставка подоходного налога

 

До 15 кратного годового расчетного показателя (ГРП)	5% суммы облагаемого дохода
От 15-кратного до 40-кратного годового расчетного показателя	сумма налога с 15-кратного ГРП + 10% с суммы, превышения его
От 40-кратного до 600-кратного годового расчетного показателя	сумма налога с 40-кратного ГРП + 20% с суммы  превышения его
От 600-кратного и свыше	сумма налога с 600-кратного ГРП + 30% с суммы, превышающей его

 

       Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей облагается по ставке 15%. Доход адвокатов облагается  по ставке 10%. Исчисление и удержание  налога производится не позднее  дня выплаты дохода, облагаемого  у источника выплаты. Уплата  осуществляется налоговыми агентами  в течении 5 рабочих дней, следующих  за последним днем выплаты  дохода/1/.

Расчет  в  налоговый орган представляется ежеквартально не позднее 15 числа  месяца, следующего за отчетным кварталом.

При определении  дохода работника, облагаемого у  источника выплаты, за каждый месяц  в течение налогового года вычету подлежат:

- сумма в  размере одного месячного расчетного  показателя с дохода работника;

- сумма в  размере одного месячного показателя  на каждого иждивенца в семье.

- обязательные  пенсионные взносы в накопительные  пенсионные фонды в размере,  установленном законодательством.

Сумма  индивидуального подоходного налога по доходам работника определяется путем применения ставки. Исчисление и удержание производится ежемесячно нарастающим итогом. Сумма налога определяется как отношение налога, исчисленного с расчетной суммы  дохода за налоговый год, к коэффициенту перерасчета дохода, уменьшенное  на сумму налога, удержанного за предыдущие месяцы налогового года.

Расчетная сумма дохода за налоговый год  определяется путем умножения коэффициента перерасчета дохода на сумму доходов  работника за предыдущие месяцы налогового года. Коэффициент перерасчета дохода определяется как отношение общего количества месяцев в налоговом  году к количеству предыдущих месяцев  с начала налогового года.

К доходам, не облагаемым у источника выплаты  относятся:

- имущественный  доход;

- налогооблагаемый  доход индивидуального предпринимателя;