Управление доходами и расходами предприятия ООО «Парикмахерские услуги»

 

Наибольшая сумма затрат по оказанию услуг по всем показателям с 2008 по 2010 гг. от 39,6% до 39,9% в общей сумме затрат себестоимости  в парикмахерской №2.

В парикмахерской №1 затраты  по оказанию услуг составляют с 2008 по 2010гг. от 19,8% до 20,1% в общей сумме  затрат себестоимости.

Затраты по оказанию услуг  в парикмахерской №4 составляют с 2008 по 2010гг. от 20,3% до 20,5% в общей сумме  затрат себестоимости услуг.

Затраты по оказанию услуг  в парикмахерской №5 составляют с 2008 по 2010гг. от 10,8% до 11,2% в общей сумме  затрат себестоимости услуг.

Затраты по оказанию услуг  в парикмахерской №3 составляют с 2008 по 2010гг. от 8,8% до 8,9% в общей сумме  затрат себестоимости услуг.

Во всех парикмахерских сумма переменных расходов с 2008 по 2010 гг.  превышает сумму постоянных расходов.

Таблица 23.

Анализ состава прочих расходов по парикмахерским ООО «Парикмахерские  услуги».

показатель		салоны					итого
		№1	№2	№3	№4	№5
ЕНВД тыс. руб.	2008	212	371	93	212	106	994
	2009	202	354	89	202	101	948
	2010	242	423	106	242	121	1134
Отч. в ПФ	2008	137	241	60	137	69	644
	2009	160	281	70	160	80	751
	2010	139	243	61	139	70	652
Опл. бол. листов	2008	-	49	-	8	2	59
	2009	-	60	-	24	-	84
	2010	-	44	-	-	-	44
Услуги банка	2008	5	13	3	5	3	29
	2009	8	17	6	8	6	45
	2010	8	13	5	9	6	41
Прочие расходы	2008	354	674	156	362	180	1726
	2009	370	712	165	394	187	1828
	2010	389	723	172	390	197	1871

          

Детализированный анализ доходов и расходов по парикмахерским,  входящих в состав ООО «Парикмахерские услуги».

Для эффективного управления доходами и расходами и их влиянием на показатели чистой прибыли, необходимо провести детализированный анализ соотношения доходов и расходов и их влияния на показатели чистой прибыли по каждой парикмахерской, для выявления наиболее прибыльных и убыточных салонов и определения их влияния на общий результат чистой прибыли предприятия в целом. Это позволит менеджменту ООО «Парикмахерские услуги» принять обоснованное решение о рациональной производственной структуре предприятия. Данные анализа соотношения доходов и расходов подразделений представлены в таблице 24.

Парикмахерская №2 с 2008 по 2010 гг., за счет высокого уровня выручки  приносит предприятию самую высокую сумму прибыли.

В парикмахерской №3 с 2008 по 2010 гг. показатель уровня выручки самый низкий, расходы небольшие, но все же превышают доходы, следовательно парикмахерская приносит предприятию убытки и ситуация за анализируемый период не изменилась.

Таблица 24.

Анализ соотношения  доходов и расходов парикмахерских, входящих в состав ООО «Парикмахерские услуги».

Парик-махерс-кие	год	Выручка от продажи услуг	Прочие доходы	Итого доходов	Себестоимость услуг	Прочие расходы	Налог на прибыль	Итого расходов	Чистая прибыль (убыток)
№1	2008	3050	-	3050	2680	354	-	3034	16
	2009	3256	-	3256	2850	370	-	3220	36
	2010	3367	-	3367	2940	389	-	3329	38
№2	2008	6100	-	6100	5404	674	-	6078	22
	2009	6464	-	6464	5613	712	-	6325	139
	2010	6609	-	6609	5835	723	-	6558	51
№3	2008	1348	-	1348	1194	156	-	1350	-2
	2009	1377	-	1377	1260	165	-	1425	-48
	2010	1468	-	1468	1300	172	-	1472	-4
№4	2008	3102	-	3102	2743	362	-	3105	-3
	2009	3364	-	3364	2902	394	-	3296	68
	2010	3369	-	3369	2982	390	-	3372	-3
№5	2008	1678	-	1678	1510	180	-	1690	-12
	2009	1759	-	1759	1554	187	-	1741	18
	2010	1792	-	1792	1587	197	-	1784	8
итого	2008	15278	3	15281	13531	1726	11	15268	13
	2009	16220	-	16220	14179	1828	10	16017	203
	2010	16605	-	16605	14644	1871	10	16525	80

 

Парикмахерская №4 только в 2009 г. за счет неплохого уровня выручки  принесла предприятию прибыль, а  в 2008 и 2010 гг. убытки в размере 3 тыс.руб. из-за низкого показателя выручки.

Парикмахерская №5 в 2008г. имела убытки, но в 2009 – 2010гг. за счет роста доходов от обычных видов  деятельности, прибыль увеличилась.

Парикмахерская №2 с 2008 по 2010 гг. дает относительно стабильный, высокий показатель выручки от продаж и невысокий уровень расходов, следовательно – прибыль по всем исследуемым годам.

Анализ формирования прибыли от продаж представлен в  таблице 25.

По результатам анализа  можно сделать следующие выводы:

Сумма прибыли от продаж в 2009 г. увеличилась на 294 тыс.руб. Увеличение прибыли произошло за счет доходной работы парикмахерских №1, №2, №4, и №5, за счет роста выручки от продаж при увеличении себестоимости услуг. В парикмахерской №3 уменьшение прибыли составило 37 тыс. руб., за счет роста себестоимости в большей степени, чем выручки от продаж.

 

Таблица 25

Анализ прибыли от продаж по парикмахерским входящим в  состав ООО «Парикмахерские услуги».

показатель	год	салоны					итого
		№1	№2	№3	№4	№5
Количество оказанных  услуг	2008	8026	16053	3547	8163	4416		40205
	2009	8140	16160	3443	8410	4397		40550
	2010	8017	15736	3495	8021	4267		39536
Себестоимость услуг (тыс. руб.)	2008	2680	5404	1194	2743	1510		13531
	2009	2850	5613	1260	2902	1554		14179
	2010	2940	5835	1300	2982	1587		14644
Выручка от продажи услуг (тыс. руб.)	2008	3050	6100	1348	3102	1678		15278
	2009	3256	6464	1377	3364	1759		16220
	2010	3367	6609	1468	3369	1792		16605
Сумма прибыли  от продаж услуг (тыс. руб.)	2008	370	696	154	359	168		1747
	2009	406	851	117	462	205		2041
	2010	427	774	168	387	205		1961
Общее изменение прибыли, тыс.руб	2009 к 2008	36	155	-37	103	37		294
	2010 к 2008	57	78	14	28	37		214
	2010 к 2009	21	-77	51	-75	0		-80

В 2010 г. по сравнению с 2008г. произошло увеличение прибыли  от продаж на 214 тыс. руб. Увеличение прибыли произошло по всем парикмахерским за счет увеличения выручки от продаж при росте цен, но при снижении объема продаж.

По сравнению с 2009г. имело место уменьшение прибыли  на 80 тыс. руб.  Увеличение прибыли  произошло в парикмахерских №1 и  №3. В парикмахерской №5 показатель прибыли не изменился, а в парикмахерских №2 и №4 было снижение прибыли от продаж.

Самый высокий показатель прибыли от продаж за 2008- 2010 гг. в  парикмахерской №2. На втором месте  парикмахерская №1, на третьем - №4, на четвертом - №5. Самый низкий показатель прибыли от продаж в парикмахерской №3. 

Анализ маржи покрытия (маржинальной прибыли).

С помощью маржинального  анализа прибыли можно ранжировать  парикмахерские, входящие в состав ООО «Парикмахерские услуги» по уровню их доходности. Маржинальный анализ служит основой для определения безубыточного объема количества услуг по каждому объекту (парикмахерской) и в целом по предприятию, а также для обоснования оптимального варианта различного рода управленческих решений, в том числе касающихся доходов и расходов. В таблице 26 приведен маржинальный анализ и ранжирование отдельных структурных единиц ООО «Парикмахерские услуги».

Таблица 26.

Сравнительный анализ доходности парикмахерских ООО «Парикмахерские  услуги», основанный на полной и усеченной  себестоимости.

показатель		парикмахерские
		№1	№2	№3	№4	№5
1.Объем продаж	2008	8026	16053	3547	8163	4416
	2009	8140	16160	3443	8410	4397
	2010	8017	15736	3495	8021	4267
2Выручка от продаж (тыс.руб.)	2008	3050	6100	1348	3102	1678
	2009	3256	6464	1377	3364	1759
	2010	3367	6609	1468	3369	1792
3 Полная себестоимость  (тыс.руб.)	2008	2680	5404	1194	2743	1510
	2009	2850	5613	1260	2902	1554
	2010	2940	5835	1300	2982	1587
4Переменные затраты  (тыс.руб.)	2008	1752	3111	768	1755	885
	2009	1948	3446	849	1954	980
	2010	2049	3631	896	2049	1030
5.Прибыль от продаж (тыс.руб.)	2008	370	696	154	359	168
	2009	406	851	117	462	205
	2010	427	774	168	387	205
6.Маржа покрытия (тыс.руб.)	2008	2298	2989	580	1347	793
	2009	1308	3018	528	1410	779
	2010	1318	2978	572	1320	762
7.Рентабельность продаж (%)	2008	12	11	11	12	10
	2009	13	13	9	14	12
	2010	13	12	11	11,5	11
8.Ранжирование по уровню  рентабельности, исчисляемой по  полной себестоимости	2008	1	2	2	1	3
	2009	2	2	4	1	3
	2010	1	2	4	3	4
9.Маржинальная рентабельность	2008	75	49	43	43,4	47
	2009	40	47	38	42	44
	2010	39	45	39	39	42
10.Ранжирование по  уровню маржинальной рентабельности	2008	1	2	5	4	3
	2009	4	1	5	3	2
	2010	3	1	3	3	2

 

В практике анализа и  планирования предприятий развитых стран используется показатель маржинальной рентабельности.

В 2008 г. самыми доходными являются парикмахерская №1 и №2, следом №5, затем №4, последняя по уровню доходности – парикмахерская №3.

В 2009 и 2010гг. самой доходной является парикмахерская №2, самой низко доходной по всем исследуемым годам - №3.

 

3. Совершенствование производственной структуры ООО «Парикмахерские услуги»

 

По результатам маржинального  анализа целесообразно рассмотреть  закрытие убыточной парикмахерской №3, представив информацию в таблице 27.

Таблица 27.

Финансовый результат  при изменении производственной структуры ООО «Парикмахерские  услуги»

Показатель	Значения показателя
	До закрытия парикмахерской №3			После закрытия парикмахерской №3
	2008	2009	2010	2008	2009	2010
Выручка от продаж (тыс. руб.)	15278	16220	16605	13930	14843	15137
Переменные затраты (тыс. руб.)	8271	9177	9655	7503	8328	8759
Маржа покрытия (тыс. руб.)	8007	15050	6950	7427	14522	6378
Постоянные затраты (тыс. руб.)	5260	5002	4989	4834	4591	4585
Прибыль от продаж (тыс. руб.)	1747	2041	1961	1593	1924	1793
Средний уровень рентабельности продаж (%)	11,43	12,28	11,81	11,44	12,96	11,85

 

Таким образом, закрыв парикмахерскую №3, которая была практически убыточной, удалось повысить уровень рентабельности предприятия в целом за анализируемый период, т.к. при снижении уровня прибыли от продаж снижается величина затрат в большей степени.

Для анализа изменения чистой прибыли, составим таблицу 28.

Таблица 28.

Соотношение доходов  и расходов при изменении производственной структуры ООО «Парикмахерские  услуги» (тыс. руб.)

Показатели	До закрытия парикмахерской №3			После закрытия парикмахерской №3
	2008	2009	2010	2008	2009	2010
Доходы	15281	16220	16605	13930	14843	15137
Расходы	15268	16017	16525	13918	14592	15053
Чистая прибыль	13	203	80	12	251	84