Управление доходами и расходами предприятия ООО «Парикмахерские услуги»

 

В ООО «Парикмахерские  услуги» прочим расходам принадлежит  небольшая доля в составе общих  расходов предприятия. Наибольший удельный вес в составе прочих расходов занимает ЕНВД и чуть меньшую долю отчисления в ПФ. Хотя в 2009 г. доля ЕНВД уменьшилась по сравнению с 2008 г. на 5,7%. Наблюдается рост прочих расходов за счет увеличения отчислений в ПФ, оплаты по больничным листам, услуг банка.

В 2010 г. сумма прочих расходов увеличилась по сравнению с 2009 г. за счет увеличения ЕНВД и штрафных санкций (УСН) при уменьшении отчислений в ПФ, оплаты по больничным листам, услуг банка.

Таким образом,  общая сумма затрат в ООО «Парикмахерские услуги» в 2009 и 2010гг. увеличились, как за счет роста себестоимости, так и за счет увеличения прочих расходов, что привело к необходимости выявления резервов их снижения.

 

Доходы и расходы  как экономическая база формирования финансовых результатов предприятия.

 

Укрупненный анализ соотношения  всех доходов и расходов предоставляет  общие величины доходов, расходов и чистой прибыли предприятия.

Общие величины доходов  и расходов выступают в качестве укрупненных факторов формирования чистой прибыли, их изменения  –  в качестве изменения чистой прибыли.

Анализ соотношения  доходов и расходов ООО «Парикмахерские услуги» в 2008- 2010гг. представлен в таблице 15.

Таблица 15.

Анализ соотношения  всех доходов и расходов предприятия.

Показатели	2008	2009	2010	изменения
				2009 к 2008	2010 к 2008	2010 к 2009
Доходы  В том числе: От обычных видов  деятельности; Прочие	15281   15278   3	16220   16220   -	16605   16605   -	939   942   -3	1324   1327   -3	385   385   -
Расходы В том числе: По обычным видам  деятельности; Прочие; Налог на прибыль	15268     13531 1726 11	16017     14179 1828 10	16525     14644 1871 10	648 102 -1	1113 145 -1	465 43 -
Чистая прибыль (убыток)	13	203	80	190	67	-123

Чистая прибыль предприятия  в 2009г. по сравнению с 2008г. увеличилась  на 190 тыс. руб., за счет роста доходов  на 939 тыс.руб. при более медленном  темпе роста расходов предприятия. Общая сумма расходов предприятия увеличились на 749 тыс.руб.

В 2010г. по сравнению с 2008г. чистая прибыль предприятия  увеличилась на 67 тыс. руб., за счет роста  доходов на 1324 тыс.руб. при более  медленном темпе роста расходов предприятия. Общая сумма расходов предприятия увеличились на 1257 тыс.руб.

В 2010г. по сравнению с 2009г. чистая прибыль предприятия  уменьшилась на 123 тыс. руб., за счет более быстрого темпа расходов на 508 тыс.руб., чем доходов на 385 тыс.руб.

Для наглядности динамики и соотношения всех доходов и расходов предприятия в 2008- 2010гг. построим диаграмму, представленную на рисунке 4.

 

 

Рисунок 4.

Динамика и соотношение  всех доходов и расходов предприятия  в 2008- 2010гг.

Анализ уровня и динамики финансовых результатов.

При проведении оценки и  анализа финансовых результатов, характеризующих  процесс формирования и динамики прибыли предприятия, используют данные ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках» (таблица 16).

Таблица 16.

Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках.

Наименование показателя	2008	2009	2010	Темп роста (снижения) в 2009 году к предыдущему году, %	Темп роста (снижения) в 2010 году к предыдущему году, %	Темп роста (снижения) в 2010 году к базисному году (2008),%
Выручка от продажи продукции	15278	16220	16605	106,2	102,4	108,7
Себестоимость проданной  продукции	13531	14179	14644	104,8	103,3	108,2
Валовая прибыль	1747	2041	1961	116,8	96,1	112,2
Расходы периода (коммерческие и управленческие)	-	-	-
Прибыль от продаж	1747	2041	1961	116,8	96,1	112,2
Сальдо прочих доходов  и расходов
Прибыль до налогообложения	24	213	90	887,5	42,3	375
Налог на прибыль	11	10	10
Чистая прибыль	13	203	80	1561,5	39,4	615,4

 

Из данных таблицы  следует, что бухгалтерская прибыль  по отношению:

2009 к 2008 выросла на 787,5%, что привело к соответствующему увеличению чистой прибыли предприятия на 1461,5%.

В динамике финансовых результатов  можно отметить следующие положительные  изменения.

Прибыль от продаж растет быстрее, чем нетто-выручка от продажи  услуг, что свидетельствует об относительном снижении темпа роста затрат на производство.

2010 к 2009 бухгалтерская  прибыль уменьшилась на 57,7%, что  привело к соответствующему уменьшению  чистой прибыли 60,6%.

Прибыль от продаж растет медленнее, чем выручка от продажи услуг, что свидетельствует об относительном увеличении затрат на производство.

2010 к 2008 также как  и в 2009 по отношению к 2008 наблюдается рост всех показателей  прибыли, но в меньшей степени.

Бухгалтерская прибыль  увеличилась на 275%, что привело к росту чистой прибыли на 515,4 %.

Прибыль от продаж растет быстрее, чем выручка от продажи  услуг, что свидетельствует об относительном  снижении темпа роста затрат на производство.

Чистая прибыль по всем исследуемым периодам растет быстрее, чем прибыль от продаж и бухгалтерская прибыль, что свидетельствует об использовании организацией рационального механизма налогообложения.

Методом вертикального  анализа, выявляют изменения в структуре  прибыли (таблица 17).

Таблица 17.

Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках.

Наименование показателя	2008	2009	2010	Отклонение показателей 2009 года от 2008	Отклонение показателей 2010 года от 2009
Прибыль до налогообложения,  в т.ч.	100	100	100	-	-
Текущий налог на прибыль	45,8	4,7	11,1	-41,1	6,4
Чистая прибыль	54,2	95,3	88,9	41,1	-6,4

Наибольший удельный вес  в бухгалтерской прибыли  занимает чистая прибыль в 2008 г. 54,2%, в 2009 г. 95, 3%, в 2010 г. 88,8%. Максимальное значение налога на прибыль наблюдается в 2008г.

Значимость финансовых результатов исследуемых периодов может быть оценена также по показателям рентабельности продаж услуг.

 

2.4. Анализ прибыли ООО «Парикмахерские услуги»

 

Прибыль – важнейший  показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень ее деловой активности и финансовой устойчивости.

Чтобы управлять прибылью, необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить долю каждого фактора  ее роста или снижения.

Схема формирования и  использования прибыли представлена в таблице 18 (Приложении 8).

Анализ состава и  динамики прибыли.

Для проведения анализа взаимосвязанных показателей прибыли ООО «Парикмахерские услуги» необходимо изучить ее состав и динамику (таблица 19).

Таблица 19.

Анализ состава и динамики прибыли ООО «Парикмахерские услуги» за 2008-2010 гг.,  (тыс.руб.)

Наименование показателя	2008	2009	2010	Темп роста (снижения) в 2009 году к предыдущему году, %	Темп роста (снижения) в 2010 году к предыдущему году, %	Темп роста (снижения) в 2010 году к базисному году (2008)
1. Валовая прибыль	1747	2041	1961	116,8	96,1	112,2
2. Прибыль от продаж	1747	2041	1961	116,8	96,1	112,2
3. Прибыль до налогообложения	24	213	90	887,5	42,3	375
4. Чистая прибыль	13	203	80	1561,5	39,4	615,4
5. Проценты к уплате	0	0	0	-	-	-
6. EBIT –прибыль (до уплаты % и налога на прибыль) п.3+п.5	24	213	90	887,5	42,3	375

 

Из таблицы видно, что  в 2009 году наблюдаются максимальные значения всех видов прибыли, а также темпы их роста.

 В 2010 году произошло  снижение всех показателей по сравнению с 2009 годом, в связи с опережающим ростом себестоимости с выручкой от продаж. В 2010 г. сравнению с 2008 годом, валовая прибыль и прибыль от продаж выросли на 12,2%, прибыль до налогообложения – на 275%, чистая прибыль на 515,4%.

Факторный анализ прибыли  от продаж.

Для углубленного анализа  прибыли целесообразно группировать факторы, влияющие на ее размер. Прибыль  от продаж зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности (объема и структуры продаж, себестоимости  и уровня средних цен). Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж представлены в таблице 20.

Таблица 20.

Исходные данные для  факторного анализа прибыли от продаж

Показатели	По базису (2008г)	По базису (2008) на фактически реализованную продукцию (2009)	Фактические данные по отчету (2009)	По базису (2008) на фактически реализованную продукцию (2010)	Фактические данные по отчету (2010)
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	15278000	15409000	16220000	15023569,8	16605000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	13531000	13647102,5	14179000	13305743,2	14644000
Прибыль (убыток) от продаж	1747000	1761897,5	2041000	1717826,6	1961000

1. Индекс объема продаж  рассчитывается путем сопоставления  фактического и базисного объема реализации.

2009: 40550 / 40205,26 = 1,0086

2010 г. 39535,71 / 40205,26 = 0,9834

Если бы не было влияния других факторов, сумма прибыли составила бы:

В 2009 г. 1747000 х 1,0086 = 1762024,2 рублей

В 2010: 1747000 х 0,9834 = 1717999,8 рублей

2. Прибыль, которую предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости составила бы:

В 2009 г. 16220000 – 13647102,5  = 2572897,5 рублей

В 2010 г. 16605000 – 13305743,2 = 3299256,8 рублей

Влияние факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от продаж:

а) изменение объема продаж

В 2009 г. 1762024,2 – 1747000 = 15024,2 рублей – увеличение прибыли за счет увеличения объема продаж.

В 2010 г. 1717999,8 – 1747000 = -29000,2 рублей – уменьшение прибыли за счет уменьшения объема продаж.

б) изменение структуры  продукции

В 2009 г. 1761897,5 - 1762024,2 = -126,7 рублей – уменьшение прибыли

В 2010 г. 1717826,6 - 1717999,8 = -173,2 рублей – уменьшение прибыли

в) изменение средних  цен