Анализ фонда заработной платы

 

 

 

Продолжение таблицы 2.2

А	1	2	3	4	5
2.4 Прочие расходы за счет чистой прибыли	3643161687	1710	1812	+ 23	+ 102
Итого фонд заработной платы	6744325	2978436	9051168	-3765889	+6072732

 

Анализ использования  фонда заработной платы производится в двух направлениях: по видам выплат и в разрезе основных категорий  персонала. Первое направление включает изучение состава фонда заработной платы по видам  использования  в динамике по отношению к предыдущему году (таблица 2.3).

 

Таблица 2.3 - Анализ использования фонда заработной платы по видам выплат в ООО «БелГрандБизнес» за 2009-2010 гг.

 

Показатели	2009 год	2010 год	Отклонение
	Абсолют- ная сумма, млн. руб.	Абсолют- ная сумма, млн. руб.	Абсолют- ная сумма, млн. руб.
А	1	3	5
1 Заработная плата, начисленная  за выполненную работу и отработанное  время:	1352211	1812884	+ 460673
1.1 по тарифным ставкам  и окладам, включая суммы индексации	550632	830518	+ 279886
1.2 по сдельным расценкам,  включая суммы индексации	745372	970214	+ 224842
1.3 работникам несписочного состава и другие выплаты	56207	12152	- 44055
2 Поощрительные выплаты:	756287	761244	+ 4957
2.1 надбавки и доплаты  за профессиональное мастерство, классность и другое	184816	268391	+ 83575
2.2 премии за производственные  результаты	451587	403574	- 48013
2.3 прочие выплаты стимулирующего  характера	119884	89279	- 30605

Продолжение таблицы 2.3

А	1	3	5
3 выплаты компенсирующего  характера, связанные с режимом  работы и условиями труда	70442	104314	+ 33872
4 Оплата за неотработанное  время	193899	293415	+ 99516
5 отдельные выплаты социального  характера	4173	6579	+ 2406
Всего фонд заработной платы	2377012	2978436	+ 601424

 

Анализируя структуру  фонда заработной платы по направлениям использования, можно отметить, что в 2011 году наибольший удельный вес в фонде заработной платы в ООО «БелГрандБизнес» занимает заработная плата за выполненную работу и отработанное время (около 61%), в составе которой доля выплат по сдельным расценкам занимает около 33% и по тарифным ставкам и окладам – около 28% фонда заработной платы. Размер прочих выплат незначителен. Второй по величине частью фонда заработной платы являются поощрительные выплаты независимо от источника, доля которых несколько снизилась по сравнению с прошлым годом и в 2008 году составила 25,56%. Среди поощрительных выплат более половины занимают премии, напрямую зависящие от результатов производства, удельный вес которых по сравнению с прошлым годом также уменьшился. Незначительно возросли по сравнению с прошлым годом доли выплат за неотработанное время и носящие компенсирующий характер, связанные с режимом работы и условиями труда.

 

Таблица 2.4 - Анализ использования фонда заработной платы по видам выплат в ООО «БелГрандБизнес» за 2010-2011 гг.

 

Показатели	2010 год	2011 год	Отклонение
	Абсолют- ная сумма, млн. руб.	Абсолют- ная сумма, млн. руб.	Абсолют- ная сумма, млн. руб.
А	1	2	3
1 Заработная плата, начисленная  за выполненную работу и отработанное  время :	1812884	1972733	+ 159849
1.1 по тарифным ставкам  и окладам, включая суммы индексации	830518	840417	+ 9899

Продолжение таблицы 2.4

А	1	2	3
1.2 по сдельным расценкам,  включая суммы индексации	970214	1003215	+ 33001
1.3 работникам несписочного состава и другие выплаты	12152	12458	+ 306
2 Поощрительные выплаты:	761244	758981	- 2263
2.1 надбавки и доплаты  за профессиональное мастерство, классность и другое	268391	351382	+ 82991
2.2 премии за производственные  результаты	403574	501489	+ 97915
2.3 прочие выплаты стимулирующего  характера	89279	501489	+ 412210
3 выплаты компенсирующего  характера, связанные с режимом  работы и условиями труда	104314	105516	+ 1202
4 Оплата за неотработанное  время	293415	311815	+ 18400
5 отдельные выплаты социального  характера	6579	4967	- 1612
Всего фонд заработной платы	2978436	6364462	+ 3386026

 

Наименьший удельный вес (0,22%) в фонде заработной платы  занимают отдельные выплаты социального  характера, однако по сравнению с  прошлым годом они увеличились, что является положительной тенденцией.

Больше всего изменился  удельный вес  поощрительных выплат (уменьшился на 6,26%) и выплат за выполненную  работу и отработанное время (увеличился на 3,98%). Удельный вес остальных выплат в общем фонде заработной платы  почти не изменился.

На втором направлении  анализа использования фонда  заработной платы целесообразно  проанализировать выполнение плана  и динамику  фонда заработной платы в разрезе основных групп  и категорий персонала (таблица 2.5).

 

 

Таблица 2.5 - Анализ фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала в ООО «БелГрандБизнес» за 2009-2010 гг.

 

Показатели	2009 год	2010 год	Отклонение
	Абсолют-ная сумма, млн. руб.	Абсолют-ная сумма, млн. руб.	Абсолют-ная сумма, млн. руб.
А	1	3	5
1 Основные работники организации	2253688	2826465	+ 572777
В том числе:
1.1 рабочие	1844038	2302082	+ 458044
1.2 служащие	409650	524383	+ 114733
Всего фонд заработной платы	4507376	5652930	+ 1145554

 

На основании таблиц 2.4-2.5 можно сделать вывод, что в 2010 году заработная плата всех категорий персонала по сравнению с прошлым годом возросла. Также она возросла и в 2011 году по сравнению с 2010 годом.  В целом фонд заработной платы увеличился на 393775 млн.р. в 2011 году. Наибольший удельный вес (более 77%) в общем фонде заработной платы занимает фонд оплаты труда рабочих, однако его доля по сравнению с прошлым годом несколько снизилась и в то же время возросла доля заработной платы служащих.

Следует отметить, что структура  фонда заработной платы в разрезе  основных групп персонала в 2010 году почти не изменилась по сравнению  с предыдущим годом, однако он немного  возрос в 2011 году.

В процессе дальнейшего анализа  следует определить факторы, оказавшие  влияние на изменение фонда заработной платы отдельных категорий основных работников. Заработная плата основных работников выделяется в себестоимости  выполненных услуг в качестве самостоятельной статьи. На    нее   оказывают    влияние   следующие  факторы:    изменение  объема выпущенных услуг, ее структуры  и прямых трудовых затрат в себестоимости  отдельных видов услуг.

 

Таблица 2.6 - Анализ фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала в ООО «БелГрандБизнес» за 2010-2011 гг.

 

Показатели	2010 год	2011 год	Отклонение
	Абсолют-ная сумма, млн. руб.		Абсолют-ная сумма, млн. руб.
А		3	5
1 Основные работники организации	2826465	2987562	161097

Продолжение таблицы 2.6

А		3	5
В том числе:
1.1 рабочие	2302082	2406156	104074
1.2 служащие	524383	652987	128624
Всего фонд заработной платы	5652930	6046705	+ 393775

 

На изменение фонда  заработной платы каждой категории  основных работников оказывает влияние  изменение численности и средней  заработной платы работающих. Кроме того, на изменение фонда заработной платы и целом влияет также изменение удельного веса отдельных категорий работников в общем составе основных работников (таблица 2.6).

Как видно из таблицы 2.6 в 2010 г. в ООО «БелГрандБизнес» перерасход по фонду заработной платы основных работников организации составил 572777 млн.руб. по сравнению с предыдущим годом. Вследствие уменьшения численности рабочих на 6 чел. получена экономия заработной платы в сумме 7712 млн.руб.,  а увеличение численности служащих на 2 чел. привело к перерасходу фонда заработной платы на 3822 млн.руб. Увеличение среднегодовой заработной платы всех категорий основных работников по сравнению с предыдущим годом привело к перерасходу фонда заработной платы на 576667 млн.руб. Если бы сохранился плановый удельный вес работников отдельных категорий, то расход заработной платы при численности работающих в 2009 г. 1657 чел. и среднегодовой заработной плате в 2009 г. 1357 млн.руб. составил бы 2248549 млн.руб. Отсюда изменение численности работающих привело к экономии фонда заработной платы на сумму 5139 (2248549-2253688) млн.руб. Так как структура персонала предприятия изменилась незначительно, перерасход фонда заработной платы за счет этого фактора составил всего 1249 (2249798-2248549) млн.руб., а в сумме оба эти фактора обусловили уменьшение фонда заработной платы на 3890 млн.руб.

 

 

2.3 Анализ эффективности использования фонда заработной платы в ООО «БелГрандБизнес»

 

 

Для оценки эффективности  использования средств на оплату труда необходимо применять такие  показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой прибыли  на рубль заработной платы и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей.

Рассчитаем показатели эффективности  использования фонда заработной платы основных работников в ООО «БелГрандБизнес» за 2000-2010 гг. (таблица 2.7) основных работников за 2009-2010 гг.  на основании данных формы № 1-Т «Отчет по труду».