Анализ фонда заработной платы

 

Таблица 2.7 - Показатели эффективности использования фонда заработной платы основных работников в ООО «БелГрандБизнес» 2009-2010 гг.

 

Показатель	2009 год	2010 год	Отклонение
А	1	2	3
1 Производство услуг на  рубль заработной платы, руб.	2,667	2,579	- 0,088
2 Выручка на рубль заработной  платы, руб.	2,945	2,912	- 0,033
3 Сумма валовой прибыли  на рубль заработной платы,  руб.	0,321	0,210	- 0,111
4 Сумма чистой прибыли  на рубль заработной платы,  руб.	0,207	0,133	- 0,074

 

Из таблицы 2.7 видно, что в 2010 году в ООО «БелГрандБизнес» наблюдается снижение эффективности использования средств фонда оплаты труда по сравнению с предыдущим годом. На рубль заработной платы в 2010 году произведено меньше товарной продукции, получено меньше выручки, валовой и чистой прибыли, чем в 2009 году. Это является отрицательной тенденцией в работе предприятия и свидетельствует о необходимости разработки мероприятий по повышению эффективности использования фонда заработной платы.

Из таблицы 2.8 видно, что  в 2011 г. в ООО «БелГрандБизнес» наблюдается увеличение эффективности использования средств фонда оплаты труда по сравнению с 2010 годом. На рубль заработной платы в 2011 году произведено больше товарной продукции, больше меньше выручки, валовой и чистой прибыли, чем в 2010 году. Это является положительной тенденцией в работе предприятия.

На следующем этапе  анализа  определяются факторы изменения  каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда  заработной платы.

Проведем факторный анализ производства услуг на рубль заработной платы. Для анализа можно использовать следующую модель:

 

                               

                                              (2.5)

 

где ВП – выпуск услуг  в действующих ценах;

      ФЗП –  фонд заработной платы основных  работников;

      ЧВ –  среднечасовая выработка рабочего;

      П – средняя продолжительность рабочего дня;

      УД –  удельный вес рабочих в общей  численности основных работников;

      Др – количество отработанных дней одним рабочим за анализируемый период;

     СЗ – среднегодовая  заработная плата одного работника.

 

Таблица 2.8 - Показатели эффективности использования фонда заработной платы основных работников в ООО «БелГрандБизнес» за 2010-2011 гг.

 

Показатель	2010 год	2011 год	Отклонение
А	1	2	3
1 Производство услуг на  рубль заработной платы, руб.	2,579	2,897	0,318
2 Выручка на рубль заработной  платы, руб.	2,912	3,001	0,0894
3 Сумма валовой прибыли  на рубль заработной платы,  руб.	0,210	0,305	0,095
4 Сумма чистой прибыли  на рубль заработной платы,  руб.	0,133	0,233	0,1

 

Данные для анализа приведены в таблице 2.9.

Расчет влияния факторов проведем способом цепной подстановки.

 

Таблица 2.9 - Данные для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы в ООО «БелГрандБизнес» за 2009-2011 гг.

 

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год	Отклонение 2010 г к 2009 г (гр.2 – гр.1)	Отклонение 2011 г. к 2010 г. (гр. 3 – гр. 2)
А	1	2	3	4	5
1 Стоимость выпущенных услуг в действующих ценах, млн. руб.	6012636	7290190	7356870	+ 1277554	+ 66680

Продолжение таблицы 2.9

А	1	2	3	4		5
2 Фонд заработной платы  основных работников, млн. руб.	2253688	2826465	2987561	+ 572777		+ 161096
3 Удельный вес рабочих  в общей численности основных  работников, %	86,9	86,8	87,1	- 0,1		+ 0,3
4 Среднегодовая заработная  плата основных работников, млн.  руб.	1357	1706	1856	+ 349		+ 150
5 Отработано одним работником  за год,  дн.	4056	3747	3216	- 309	531
6 Средняя продолжительность  рабочего дня, ч.	7,68	8,0	8,0	+0,32	0
7 Среднечасовая выработка  работника, млн. руб.	2,507	3,227	3,553	+ 0,720	+ 0,326

 

Используя данные таблицы 2.9 узнаем, за счет каких факторов изменился объем производства продукции на рубль заработной платы

 

ВП / ФЗП₀₁ = ЧВ₀₁ х П₀₁ х Др₀₁ х УД₀₁ / СЗ₀₁ = 2,507 х 7,91 х 209,93 х 0,869 / 1357 = 2,667 руб.;

 

ВП / ФЗПусл₁ = ЧВ₀₁ х П₀₁ х Др₀₁ х УД₀₁ / СЗ₀₂ = 2,507 х 7,91 х 209,93 х 0,869 / 1706 = 2,121 руб.;

 

ВП / ФЗПусл₂ = ЧВ₀₁ х П₀₁ х Др₀₁ х УД₀₂ / СЗ₀₂ = 2,507 х 7,91 х 209,93 х 0,868 / 1706 = 2,118 руб.;

 

ВП / ФЗПусл₃ = ЧВ₀₁ х П₀₁ х Др₀₂ х УД₀₂ / СЗ₀₂ = 2,507 х 7,91 х 198,35 х 0,868 / 1706 = 2,001 руб.;

ВП / ФЗПусл₄ = ЧВ₀₁ х П₀₂ х Др₀₂ х УД₀₂ / СЗ₀₂ = 2,507 х 7,92 х 198,35 х 0,868 / 1706 = 2,004 руб.;

 

ВП / ФЗП₀₂ = ЧВ₀₂ х П₀₂ х Др₀₂ х УД₀₂ / СЗ₀₂ = 3,227 х 7,92 х 198,35 х 0,868 / 1706 = 2,579 руб.

 

Изменение объема производства услуг на рубль заработной платы общее:

2,579 – 2,667 = - 0,088 руб.;

 

в том числе за счет изменения:

 

- среднегодового заработка одного работника предприятия:

 

2,121 – 2,667 = - 0,546 руб.;

 

- удельного веса работников  в общей численности персонала:

 

2,118 – 2,121 = - 0,003 руб.;

 

- количества отработанных дней одним работником за год:

 

2,001 – 2,118 = - 0,117 руб.;

 

- средней продолжительности рабочего дня:

 

2,004 – 2,001 = + 0,003 руб.

 

- среднечасовой выработки работника:

 

2,579 – 2,004 = + 0,575 руб.

 

Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда: сокращение потерь рабочего времени, повышение среднегодового заработка работника и удельного веса работников в общей численности основных работников.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3

Основные  направления совершенствования  организации оплаты труда на предприятии

 

 

3.1 Повышение эффективности  организации оплаты труда на  предприятии за счет системы  стимулирования продаж

 

 

Система стимулирования продаж («комиссионная» система) является особой разновидностью сдельной формы заработной платы и применяется для оплаты труда работников подразделений, занятых продажами продукции.

В основе стимулирования таких  работников лежит принцип установления прямой зависимости между размером оплаты и объемом реализации. Традиционно  понятие комиссионных ассоциируется  с определенным процентом от суммы  реализации, который получает работник, продавший товар. Существуют различные  методы, увязывающие оплату труда  работников отделов продаж с результативностью  их деятельности. Комиссионные в виде фиксированного процента от объема реализации устанавливаются, как правило, в  ситуации, когда предприятие стремится  к максимальному увеличению общего объема продаж. Если предприятие имеет  несколько видов продукции заинтересовано в усиленном продвижении одного из них, оно может устанавливать  более высокий комиссионный про  цент для этого вида изделий. Мотивировать работников можно путем комиссионной системы. Каждому работнику  установить фиксированный процент от продаж продукции (например, в своем отделе или в свою смену) и общий для  всего отдела.

На сегодняшний день товарооборот составляет 111624 млн.руб. среднемесячная заработная плата работников на ООО «БелГрандБизнес» - 2 699 тыс. руб. , торговых работников – 37 чел.

Произведем расчет эффективности  предложенного мероприятия:

Затраты на оплату труда  отдела составляют

 

З_от = 637 * 6 = 38,22 млн.руб. в месяц или

 

З_отг = 38,22* 12 = 458,64 млн.руб. в год

 

Это составляет (458,64 / 111624) * 100% = 3,94 % от товарооборота.

Установим 0,02% от товарооборота  – дополнительно к окладу.

Примем такой процент  для оплаты труда торговых работников, таким образом, мотивировав их к  активной деятельности.

По предварительной оценке специалистов объем продаж в данном случае увеличивается на 6 %, то есть составит 111624 * 1,06 = 118321,4  млн.руб.

Процент зарплаты: 118321,4* 0,0002 = 23,66млн.руб.

Рост прибыли спрогнозируем  с учетом изменений:

 

ΔП = ΔТО * % прибыли к товарообороту – ΔЗатр

 

ΔП = (118321,4 – 111624) * 7,3  – 23,66 =  6673,74млн.руб.  

Это и составит экономический  эффект от внедрения мероприятия.

 

Социальный эффект –23,66 или 23,66 / 37 = 63,9 тыс.руб. дополнительной заработной платы на 1 работника.

 

Таким образом, виден социальный и экономический эффект на предприятии  от внедрения предлагаемой системы  оплаты труда.  Наибольший объем  прибыли и величину рентабельности принесет последний вариант. Возможно, при более высоком профессиональном потенциале торговых работников суммы  прибыли и объемы товарооборота будут выше прогнозируемых.

 

 

3.2 Повышение эффективности  системы оплаты труда за счет  внедрения элементов бестарифной системы

 

 

Бестарифный вариант организации  заработной платы ставит заработок  работника в полную зависимость  от конечных результатов работы трудового  коллектива. Данную систему рекомендуют  применять там, где:

- имеется возможность  точно учесть эти конечные  результаты;

- есть условия для общей  заинтересованности и ответственности  за

- конечные результаты  работы трудового коллектива;

- члены трудового коллектива  достаточно хорошо знают друг  друга и полностью доверяют  своим руководителям;

- относительно небольшой  коллектив с устойчивым составом  работников, включая руководителей,  специалистов и служащих.

Учитывая все эти условия, бестарифная система оплаты труда  подходит для некоторых отделов  ООО «БелГрандБизнес».

Предлагаемый вариант  бестарифной системы имеет следующие  характеристики:

- уровень оплаты труда  работника полностью зависит  от фонда заработной платы,  начисленного по коллективным  результатам труда;