Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Января 2013 в 10:57, курсовая работа
Целью данной работы является проверка дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.
ВВЕДЕНИЕ 3
1. УЧЕТ ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И РАСЧЕТОВ. 4
Учет дебиторской и кредиторской задолженности. 4
1.2. Учет расчетов с подотчетными лицами. 7
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. 10
1.4. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. 15
1.5. Учет списания дебиторской и кредиторской задолженности. 17
2. АУДИТ ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И РАСЧЕТОВ.
2.1. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности. 19
2.2 Аудит расчетов с подотчетными лицами. 20
2.3. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. 25
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ.
3.1. Краткая характеристика проверяемой организации. 34
3.2. Методические указания по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами. 35
3.3. Оценка системы внутреннего контроля Общества. 37
Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью.
3.4. Существенность в аудите. 38
3.5. Виды и оценка риска. 39
3.6. Методы проверок. 42
3.7. Планирование аудита. Программа аудита. 42
Заключение аудиторской проверки 46
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ. 47
Приложение 1 48
Приложение 2 50
Приложение 3 54
Приложение 4 55
СОДЕРЖАНИЕ.
ВВЕДЕНИЕ
1. УЧЕТ ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И РАСЧЕТОВ. 4
1.2. Учет расчетов с подотчетными
лицами.
1.4. Учет расчетов с покупателями
и заказчиками.
1.5. Учет списания дебиторской
и кредиторской задолженности.
2. АУДИТ ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И РАСЧЕТОВ.
2.1. Аудит дебиторской и
2.2 Аудит расчетов с подотчетными
лицами.
2.3. Аудит расчетов с
поставщиками и подрядчиками.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ.
3.1. Краткая характеристика проверяемой
организации.
3.2. Методические указания по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами. 35
3.3. Оценка системы внутреннего контроля
Общества.
Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью.
3.4. Существенность в аудите.
3.5. Виды и оценка риска.
3.6. Методы проверок.
3.7. Планирование аудита.
Программа аудита.
Заключение аудиторской
проверки
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.
Приложение 1 48
Приложение 2 50
Приложение 3 54
Приложение 4 55
ВВЕДЕНИЕ
Современный аудит – это особая
организационная форма
Аудиторская деятельность (аудит) в России представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Понятие аудита значительно шире таких понятий, как ревизия и контроль. Аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и, а это не менее важно, разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности с целью рационализации расходов и увеличения прибыли.
Таким образом, очень актуален аудит дебиторской и кредиторской задолженности…
Перспективы дальнейшего развития аудиторской деятельности определяются не только трудностями реальной экономики. На старте нового века приобретает особую значимость работа по закреплению основ общероссийского законодательного регулирования этой деятельности.
Целью данной работы является проверка дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.
Задачи провести:
1. Аудит дебиторской и
2 Аудит расчетов с подотчетными лицами.
3. Аудит расчетов с
поставщиками и подрядчиками.
1. УЧЕТ ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И РАСЧЕТОВ.
Часть оборотных активов организации, направленная на расчетов с физическими и юридическими лицами, является дебиторской задолженностью. Многообразие объектов дебиторской задолженности объясняется прежде всего различиями в существе совершаемых операций, их документировании и отражении на счетах синтетического и аналитического учета. Объединение однородных по своему содержанию хозяйственных операций дает возможность выделить однородные объекты учета при отражении расчетных отношений данной организации с другими хозяйствующими субъектами. Для учета дебиторской задолженности действующим планом счетов предусматриваются счета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (по авансам выданным), 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Дебиторская задолженность в зависимости от сроков ее погашения подразделяется на краткосрочную и долгосрочную исходя из требований составления бухгалтерской отчетности. По краткосрочной дебиторской задолженности срок ее погашения установлен в течение 12 месяцев с момента возникновения, а по долгосрочной дебиторской задолженности срок ее погашения превышает 12 месяцев с момента постановки на учет.
Кредиторская задолженность
Для учета кредиторской задолженности действующим Планом счетов предусматриваются счета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (по авансам полученным), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации дебиторская и кредиторская задолженность отражается в балансе на основании бухгалтерских записей, произведенных по счетам синтетического учета, периодически уточняемых и выверяемых, и сальдо по отдельным счетам (71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.) в балансе отражается развернуто, то есть дебетовое сальдо отражается в активе баланса, а кредитовое сальдо – в пассиве.
Общими определяющими
Операции, связанные с расчетами по имущественному и личному страхованию, с расчетами по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации и другими, отражаются на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К этому счету могут быть открыты субсчета: 1. «Расчеты по имущественному и личному страхованию», 2. «Расчеты по претензиям» и другие субсчета.
Рассмотрим порядок учета расче
Страхование, согласно ГК РФ, может
осуществляться в добровольной и
обязательной формах. Добровольное
страхование оформляется
Начисленные суммы страховых платежей согласно договору о добровольном страховании отражаются по кредиту счета 76, субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», в корреспонденции с дебетом счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»; 91, субсчет 2 «Прочие расходы».
Перечисление страховых
Д-т сч. 76, субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
К-т счетов 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках» и др.
При наступлении страхового случая, подтвержденного документами страховщика о размере причиненного ущерба, организация-страхователь отражает по учетным данным потери и порчу основных средств, материально-производственных запасов и другого имущества организации бухгалтерской записью:
Д-т сч. 76 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
К-т счетов 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства»,41 «Товары» ,43 «Готовая продукция», 45 «Товары отгруженные»;
Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховщика в соответствии с договором страхования,-
Д-т счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».
К-т сч. 76, субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
Суммы потерь от страховых случаев, не компенсируемых страховыми возмещениями, относятся на финансовые результаты организации-
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»; субсчет «Прочие расходы»
К-т сч. 76, субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
Аналитический учет по счету 76, субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», должен обеспечить формирование информации по отдельным страховщикам и договорам, с указанием даты возникновения обязательств по ним и даты их погашения, а также суммы страховых возмещений, полученных организацией при наступлении страховых случаев.
В процессе совершения сделок возможны факты неисполнения обязательств одним из контрагентов. В этом случае одна из сторон предъявляет претензии другой, нарушившей условия договора. Претензия должна быть составлена в письменной форме в двух экземплярах, один из которых остается у организации, предъявившей претензию, второй – передается контрагенту, ответственному за нарушение условий договора. В претензии конкретизируется факт нарушения договорных обязательств и в связи с этим соответствующие требования по возмещению потерь и расходов организации исходя из документов, подтверждающих размер потерь и расходов. Такими документами являются копии квитанций, счетов-фактур, платежных документов, актов и др. Только после признания претензии другим участником сделки или судом ее сумма отражается в учете по дебету счета 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям».
Информация о работе Аудит дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ОАО "Ростелеком"